減稅降費政策對小微企業的影響研究

付彥俐

當前我國經濟下行壓力增大，實體經濟面臨諸多困難。為保持經濟持續健康發展，黨中央、國務院及時部署出臺了一系列力度大、范圍廣的減稅降費政策措施。這些政策措施的逐步落實對推動廣大小微企業減負增效創新發展發揮出積極作用，但在政策措施落實過程中也存在一些問題。本文以山西省忻州市為例，分析2019年以來減稅降費政策成效以及存在的問題，并針對性提出建議，以促進減稅降費政策有效落實，助推小微企業更好發展。

? 一、減稅降費政策概述及成效分析

1.減稅降費政策概述。財政部在2019年出臺了幾項稅收優惠性政策，根據黨中央和國務院的部署，通過以下三方面措施促進經濟高質量發展、企業低負擔運行：一是對小微企業實施普惠性稅收減免。該政策是通過財政部、國家稅務總局在1月17日印發《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），確定了四項減稅降費政策，將減免增值稅和小規模納稅人地方稅費的權利下放到各級地方政府，對初創科技型企業優惠政策適當放寬，調整適用范圍。在落實國家“6+2”稅費政策的基礎上，山西省委、省政府進一步做出相應的減稅地方性政策。在國家規定的政策范圍內，將全省城鎮土地使用稅稅額標準降低至按現行標準的75%，將城鎮土地使用稅稅負平均降低25%，小規模納稅人兩項減稅政策可疊加享受;二是深化增值稅改革，繼續推進實質性減稅。該政策內容包括降低稅率，將抵扣范圍適度增大，通過試行期末留抵退稅制度實現實質性減稅，特別是在生產生活等服務性行業進項稅額加計抵減;三是研究制定降低社會保險費率綜合方案。具體為降低城鎮職工基本養老保險單位繳費比例，繼續階段性降低失業保險和工傷保險費率，以及穩定現行征繳方式。

2.減稅降費初步成效。2019年作為我國“史上最大規模”的減稅降費，成效明顯。據國家稅務總局忻州市稅務局統計，截至2019年12月，忻州市累計減稅20.86億元。其中，在2019年新出臺的減稅政策施行后，就實現減稅16.13億元，2018年到期后在2019年延續實施政策新增減稅3858.83萬元，2018年出臺減稅政策在2019年的翹尾減稅4.34億元，忻州市小微企業普惠性政策新增減稅2.97億元，個人所得稅專項附加扣除政策新增減稅3614.1萬元，增值稅稅率調整減稅12.11億元。忻州市90%以上的企業實行了“六稅兩費”減半政策。減稅降費政策的集中發力，減稅降費政策受益范圍廣，企業滿意度高，有效減輕了企業負擔，激發了市場活力。

? 二、落實減稅降費政策存在的問題

在與忻州市財政局、稅務局及部分小微企業代表座談時，我們發現，減稅降費政策在實施過程中也出現一些問題。主要表現為：

地方財政壓力大。由于忻州市屬于經濟欠發達地區，很多縣是剛剛脫貧或正在脫貧的原國家級貧困縣，這些地方普遍反映財政因減收而面臨較大的經濟負擔。

部分退稅兌現難。在辦理退稅過程中，有部分自然人臨時性開票，聯系方式不明，導致退稅賬戶不明，使得稅務部門無法辦理退庫手續。除此之外，部分納稅人對提供銀行賬號表示抗拒，因此無法退庫，還有部分手續辦理過程中出現的問題，例如自然人注銷和轉非納稅人無法及時辦理退庫等，導致退稅辦理效率較低。

下游企業受惠少。忻州市小微企業較多，與大中型企業、行業壟斷企業相比，增值稅率降低所受到的優惠不及預期。這是由于小微企業受上游企業影響較大，議價能力較低，因此在價格方面受到打壓，實際受惠少。

建筑行業稅負增。在對忻州市多家建筑業企業進行調研后發現，建筑業適用的稅率調整由10%降至9%，但建筑行業成本較大的材料超過50%，這部分稅率則由16%降至13%，包括施工設備、鋼材、水泥等進項。建筑行業稅率調整結果為可抵扣的進項稅額降幅高于銷項稅降幅。雖然本次減稅優惠政策也包含了國內旅客運輸服務抵扣政策，但對于企業來說占比較小，實際抵扣微乎其微，綜合表現為企業應納稅額不降反升。

留抵退稅條件嚴。納稅人在退稅過程需滿足連續6個月增量留抵稅額大于零，且第六個月增量留抵額不低于50萬元等相對較為嚴格的條件，這對許多小微企業以及初成立的企業來說難以達到享此政策優惠的條件。

? 三、對策建議

為確保減稅降費政策措施進一步落地見效，必須堅持問題導向，從政府和企業兩個層面雙管齊下，找出主要原因，采取針對性措施，各項減稅降費政策落實做細，使企業充分享受政策紅利。

1.政府層面。優化支出結構。政府部門要帶頭實行“緊、保、減、效”。“緊”是政府與各級部門帶頭學會過“緊日子”，避免不必要的支出，進行項目投資前做好資金規劃，規避不必要的投資。“保”是在節省財力的基礎上要保證員工工資、基本社會運轉以及民生方面的支出，保證資金在教育、醫療、社保等基本領域的支出不受影響。同時也要為鄉村振興、基礎建設補短板、三大攻堅戰、高質量發展等重點工作提供資金支持。“減”是對普通支出進行大幅壓縮，比例不低于5%，爭取在不必要的支出方面壓縮到10%，“三公經費”壓減5%以上，同時在原則上半年內不追加預算，強化約束體系。“效”是在政府工作層面實施績效管理，通過評價體系加強項目考核力度，提升辦事效率，取消低效、固定化項目支出，對慢進度項目加大執行調控力度。

做好風險防控。一是把控全年收支缺口。從目前情況看，減稅降費對財政收入增收造成一定影響，但比預期的小，減稅降費影響后期預計有所增加，但目前全市經濟總體保持平穩增長，能夠在一定程度上抵消減稅帶來的經濟影響。二是防范重點部位和領域的風險。優先對政府債務提供解決方案，逐步降低綜合債務率;對養老保險金的繳納及參保人數的核定高度關注，保證養老保險金按時收繳，做到應收盡收;對政府年度預算資金進行把控，盡早了解當年資金收支缺口，履行兜底責任，確保社會安全穩定良好運轉，切實保障養老保險待遇按時發放。

2.企業層面。各企業一是要熟悉掌握政策，加強經營管理，科學籌劃財務，充分運用政策，爭取最大程度享受紅利。二是要把減負紅利轉化為企業發展的內生動力，將減稅降費節省下來的資金，用于加大研發、再投入等，不斷提高市場競爭力，減稅降費給民營企業發展帶來了積極影響，降低企業負擔、提高了企業活力、增加民營企業人才引進、也為社會提供了更多的就業機會。三是要從必須充分了解減稅降費政策，解決成本問題，通過降低企業的原材料、能源、物流等生產要素成本等多途徑控制企業經營成本，利用寬松優惠政策，促進企業良性發展。結合企業發展現狀進行消極影響規避，在企業轉型的基礎上實現可持續發展。

（作者單位：中國人民銀行忻州市中心支行）