事業單位內部控制的執行與監督問題探討

張小娜

摘 要：隨著我國經濟以及政治體制的變革，事業單位的業務范圍、以及管理體制等方面均在發生變化。現階段，大型國企單位改制完成較為成功，同其對比，事業單位在內部控制執行以及監督方面問題較為突出，所以，就國企改革后而言，事業單位內部控制以及管理等屬于重難點工作。只有做好事業單位內部控制以及監督工作，才可有效提升其管理水平，確保事業單位的服務責任能夠切實發揮，從而促進國家科教文衛事業的可持續發展。基于此，本文就事業單位內部控制執行以及監督問題進行了分析，并提出相應建議。

關鍵詞：內部控制 ?執行 ?監督 ?事業單位

一、事業單位內部控制現狀分析

（一）內部控制思想方面

一部分事業單位相關工作人員對于內部控制內涵的了解較為片面，甚至存在一定認識誤區，沒有順應時代發展潮流。部分領導人員認為內部控制對自身威信以及權利等進行了削弱;部分則認為內部控制就是會計控制行為，完全忽略了其在單位管理等中的作用。內部控制思想認知方面的不足，會使得內部控制工作僅僅是一種形式。

（二）內部控制制度設計方面

同行政機關以及企業對比，事業單位的工作職能以及經營目標均具有較大的特殊性，因此，在管理方面也需要充分發揮其特殊的優勢，將原則以及流程作為基礎，并對其進行合理設計，從而確保科學性。就目前而言，事業單位相關工作人員由于在內部控制思想認知方面存在不足，導致在制度設計方面工作不認真，敷衍了事。

（三）內部控制執行以及監督機制方面

由于部分事業單位其官僚意識等較為濃厚，所以在內部管理方面存在聽信指令辦事，導致缺乏較高的積極性以及自覺性。受行政體制的影響，部分事業單位沒有實現獎懲以及淘汰制度。

二、事業單位內部控制存在問題

（一）內部控制環境問題

事業單位在內部控制認識片面、內控是何物等方面存在一定認知誤區，甚至不少領導人員認為事業單位本身業務就存在單一特點，加上資源來源具有穩定性特征，覺得制定內部控制制度屬于多余工作。

（二）預算控制問題

在預算管理工作中，常常可見到對預算項目進行隨意改變、預算資金未實現合理配置等現象，使得預算監督制度也成為了擺設。例如行政經費支出方面，其合理標準尚且沒有統一，當經費超標時，還是會通過執行，導致事業單位預算控制工作僅僅是形式上，預算失衡現象頻頻出現。

（三）財會部門管理問題

在事業單位編制束縛的影響下，大部分單位崗位設置不合理，尤其是混崗以及多崗現象頻頻發生，這完全背離了職務分離的基礎。例如：會計同復核兼顧，使得管理漏洞明顯。因為編制本身具有一定約束效果，部分事業單位的會計業務辦公室主任還會兼顧財務負責人的職位，但是受到其業務水平、綜合素質參差不齊的影響，部分甚至沒有上崗資格證就上崗，勢必會影響內部控制工作的實施效果。若無法有效了解重大事項方方面面，還極易出現無法有效發揮財務管理職能。

（四）內部控制監督機制方面

由于缺乏監督機制，導致內部控制工作的執行效果大打折扣。盡管一些單位有內審機構，但是就編制序列而言，業務部分的相關職工級別同監督人員相同，且下級對上級進行監管的現象也是頻頻出現，所以監督工作成效并不理想。上述情況都是導致內部控制執行方面缺乏監督，一方面會對內部控制執行的效果產生負面影響，另一方面內部控制體系也會被削弱，所以不利于推廣內部控制制度。

三、加強事業單位內部控制監督措施

（一）完善內部控制環境

同過去出臺的內控法規進行比較，所出臺《行政事業單位內部控制規范》中相關內容更加注重建設內部控制環境，其中所提出的單位負責人不僅需要完善內部控制。因此，第一步，事業單位負責人自身需要能夠完全正確認識內部控制內涵，明確內部控制制度建立的意義等。要想內部控制工作高效且成功，不僅僅需要單位負責人自身正確理解、對工作實施的具體程度，還需要管理人員能夠正確了解財務會計活動內控情況;在內部控制工作中，其中的一項重要內容便是資金流入以及流出方面的控制，單位高層領導一定要正確認識財務風險，提供一個良好的內部控制環境，有利于相關工作人員都能夠多方面認識內部控制。

（二）完善預算管理工作

要想編制預算科學且合理，事業單位中不同的部門需要加強關注預算編制細節，并進行有效溝通，對具有爭議的地方充分考慮、協商解決，有利于確保預算編制自身科學性。將其作為基礎，已經談好的預算指標需要審批以及下放，才能夠保證預算的順暢執行;定期開展會議，并將預算執行情況公布，確保會受到單位內外兩者監督，便于及時分析問題、解決問題。在績效考核體系建立時，對于預算執行效果理想部分，應當予以獎勵;若預算執行情況較差，應當予以相應部分出發，實現獎懲分明，有利于調動工作人員積極性。

（三）完善財會管理工作

為確保財會管理工作的完善性，首先需要聘用素質較高的會計人員，因為其素質高低同工作質量有著直接關系。每月定期開展培訓工作，幫助更新業務知識等，可通過建立科學任免制度幫助調動工作積極性;會計機構以及崗位也應當嚴格設置，不同崗位職責分明，遵循不相容職位相分離的規范;完成會計工作流程規范之后，需要做好審批工作，尤其是大額資金業務，需要符合原始憑證，檢查審批手續等。

（四）完善內部控制監督體系

在完善內部控制監督體系方面，事業單位內部控制體系需要統一，且具備可操作性，才有利于不同單位能夠有章可循的建設內部控制制度，實施后，不僅事業單位內部控制制度有規范，還可同自身單位的實際業務進行有效結合，內部控制監督工作方可更為有效開展。加強同審計等多個部門的合作，提高透明度，以及發揮輿論監督的正確作用、事業單位內部控制的積極效果。

四、結束語

建設并完善事業單位內部控制是一項系統工程，所需時間較長，且需要立足于頂層設計、考核、員工綜合素質以及管理環境等多個方面，而實施的效果同事業單位管理情況有著緊密聯系。隨著相關文件的出臺，借著改革事業單位能夠不斷與時俱進，為內部控制提供良好環境，加強預算以及財會管理工作，建立健全監督制度，不斷提升管理水平，實現積極發展。

參考文獻

[1]趙冬梅.唐山市行政事業單位內部控制存在問題及對策研究[J].科學技術創新，2017.

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