建立基層衛生院財務內部控制體系的有效思考

牛博

摘 要：基層衛生院，主要是為農村的廣大人民提供醫療衛生服務的單位。在近些年來的醫療體制改革中，基層衛生院也建立了一套自己獨有的扎根基層、服務百姓的體系，在不斷改革的過程中，也發現基層衛生院存在一些急需優化的問題，其中最為主要的就是基層衛生院財務內部控制體系亟待完善。本文將從財務內部控制制度的不足之處出發，探討并提出一些行之有效的建議，期望可以為基層衛生院財務內部控制體系的建立帶來一定的幫助。

關鍵詞：基層衛生院? 完善? 財務內部控制? 監督制度

近年來，醫療事業迅猛發展，給基層衛生院帶來發展機會的同時，也讓基層衛生院的工作充滿挑戰。隨著國家醫療體制的不斷完善，鄉鎮的基層醫院設備和醫護水平也得到了大幅度提升，廣大的基層勞動者也越來越信賴基層衛生院，這使衛生院的資金規模變得龐大;與此同時資金的流轉方向也日益復雜起來，傳統的會計核算制度在基層衛生院財務管理中已經不再適用，如何完善基層衛生院財務內控體系值得探究。

一、基層衛生院財務內部控制的問題

（一）財務內部控制制度不健全

新農村醫療改革實施之后，許多基層衛生院都慢慢改變了財務管理方式，但是仍然存在很大問題，主要原因在于2006年開始試行的《醫療機構財務會計內部控制規定（試 行）》，它的規定只適用在縣級以上衛生院，基層衛生院財務內部控制沒有相應的法律依據，才會出現醫療事業蓬勃發展，管理水平卻停滯的現象。因為沒有明確的管理制度，在實行財務內部控制時效果不理想。

（二）人員的權利義務不明確

在管理上，大多是由院長一人集中管理，其他人員沒有決策權，各個崗位之間權力義務劃分不明確，徇私舞弊現象嚴重。財務內控活動需要基層衛生院各個部門的配合，而衛生院部門眾多，責任權利不明確，對財務管理造成極大阻礙。比如，醫療人員擔任采購是許多基層醫院的常見現象，醫療人員因具備專業的知識，在對醫療設備和醫療器械采購時為了謀取私利，經常以次充好。這不僅對醫療的安全性存在威脅，同時也對財務內部安全造成損害。

（三）財務人員專業素質低下

醫院注重醫療技術的學習和培訓，對財務人員的工作要求普遍比較低，導致在招募會計人員過程中比較隨意，招募的會計人員專業素質低，基本上都是從鄉鎮的大學生里選拔，雖然學生們的理論知識豐富，但是實際操作缺乏經驗，對處理衛生院的工作能力不夠精準，對醫院會計職務的嚴謹性缺乏認識。上崗之后沒有主動學習和專研業務的意識，嚴重影響了財務部門的整體工作效率。例如，為了方便存取，日常流水有一些款項不入單位賬號，再比如對原始單據并不注重，將不完整的或者沒有經過審核人員簽字的單據入賬等，這些行為對衛生院財務資產的安全以及財務工作的真實性都造成了極大危害。

（四）財務內部控制缺乏監督

很多基層衛生院在進行財務內部控制，開展財務管理活動中，往往缺乏監督，領導人員對監督考察認識不足，致使財務內部的風險不能得到有效控制，即使開展了監督工作，在基層衛生院中也存在著許多漏洞，比如說內部的審計人員由會計人員兼任;外部監察只是走馬觀花，并不深入。致使審計的執行效果不佳，滋生腐敗和貪污，無法真正發揮審核工作的作用。

二、基層衛生院財務內部控制的改善措施

（一）建立健全財務內部控制的預算制度

建立健全預算管理制度是改善內部控制體系的前提。財務方面應當提前做好預算，首先，需要明確基層衛生院的總體規劃，根據總體布局設置各階段的預算資金。其次，預算方案確立之前各個部門應當積極參與討論，讓預算方案更全面，在實際操作中，一切工作的支出不能超出預算范圍。最后，根據衛生院的實際情況，做好預算的定期總結，在預算執行了一段時間后，基層衛生院應當及時分析預算方案的執行情況，方便發現預算的問題，更有益于及時解決問題。合理的預算方案對衛生院的經濟活動的開展發揮著重要的指導作用。

（二）注重權利義務的劃分，建立崗位責任制

建立完善的財務內部控制體系，應當給每個崗位設定具體的責任和義務，改變管理方式，建立崗位責任制。例如，衛生院大廳門診部每日收費，應當要求工作人員保留原始單據，同時做好網絡登記。每日統計收費金額，這是收費大廳工作人員的責任，在工作中如果出現失誤，少收或許錯收應當給予一定的罰款處罰。小到門診掛號費，大到醫院設備采購，每個崗位都設定好清晰明確的職責，才能使財務的管理水平得到提高。另一方面，建立崗位責任制也需要加強監督力度，杜絕腐敗的滋生。在各個崗位確立職責時，應當保證這些崗位之間能夠形成一個相互監督的系統，在財務內控體系建立時，要發揮好內部崗位的監督作用。

（三）注重財務內控人員綜合素質的提高

財務內控體系要得到完善，對于財會人員的選拔需要謹慎，在選拔財會人員時應當注重考核應聘人員的專業知識和實踐經驗。同時在深入工作后，要定期對財會人員進行培訓，督促其學習新的知識，加強職業素養和思想道德培訓，提高財會人員的業務專業度。設立完善的晉升和獎罰機制，督促財務人員自我提升，自我約束，專業的財務人員是財務內部控制活動的基礎，只有財務人員不斷提高自己的專業水平。

（四）建立內外部相結合的監督機制

保證基層衛生院的財務透明、財務行使安全、財務完整，必須對財務工作進行監督，有效的監督措施會使財務工作更好的進行。一方面需要在基層衛生院建立專門的審核部門，對各項財務活動進行不定期抽查，重大財務決定進行審計，對財務活動的規范有著重要的監督作用。在財務管理中建立單獨的審核部門，由專門的審核人員對財務的管理制度進行審核，不僅能保證財務活動的公正性，更有利于財務內部環境的優化。但需要注意為保障審核工作的真實性，應當明確審核人員由非財務部門人員組成。另一方面需要充分發揮上級的監督職責，財務管理中不僅需要基層衛生院自己的監督，更需要外部的監察。縣級的行政部門應當發揮自己的監督職能，積極開展對基層衛生院的督查活動。例如，縣級財政部門對基層衛生院的財務預算方案，應當因時因地進行調查，確保預算的真實性可行性。再比如縣級的審計部門有職責對基層衛生院的工作進行督查，在開展審計工作時應當客觀公正，深度考察基層衛生院的工作，在考察之后將相關的審計報告和改進建議一并交給衛生院的財務部門，督促衛生院財務工作更好的開展。

三、結束語

醫療事業不斷的改革致使衛生院不斷發展，基層衛生院要實現更好的經濟效益，不僅要注重醫療水平的提高，更需要不斷完善基層衛生院的財務內部控制體系，才可以有效提高衛生院的管理能力。在改善內控體系時，提高衛生院人員的內部控制意識、財務人員的業務能力和職業素養，建立健全內外部相結合的監督制度，都對于保障衛生院的財產安全有著深遠的影響。

參考文獻

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