國企改制中的稅收問題及對策分析

甄小芳

摘 要：在社會經濟高速發展的時期，國企改制成為了時代發展的必然趨勢。但在改制的同時，也暴露許多問題，其中稅收問題尤為關鍵。本文在分析國企改制稅收問題的基礎上，提出解決問題的對策，希望為相關行業提供借鑒。

關鍵詞：國企改制? 稅收問題? 稅收政策

實踐結果表明，國企改制促進了國有企業的發展，維護了國家的利益。但由于國有企業的特殊屬性，致使其在改制過程中出現諸多的問題，稅收問題是最突出的問題。因此，對稅收問題進行分析，其意義十分重大。

一、國企改制暴露出的稅收問題

就當前實際情況而言，國企改制過程中暴露出的稅收問題具體表現在以下方面：

（一）稅制問題

現階段，國有企業的實施的稅制為復合稅制，其組成部分包括流轉稅和所得稅，但這種復合稅制并不健全，容易導致流轉稅或增值稅的比例增加，不利于企業的發展。

（二）政策問題

我國現行的納稅優惠政策規范性不強，為市場經濟不公平競爭問題的出現，埋下了隱患。這對于國有企業改革發展來說，是一個嚴峻的挑戰。

（三）稅務問題

稅務問題也是國有企業改制中需要面對的問題，究其原因，主要是國有企業發展歷史較長，在漫長的發展歷史中產生了大量的問題，其中資產負債、應收賬款等問題突出。此外，會計人員工作素質低下，沒有及時對企業稅收模式進行優化，使國企的稅務負擔日益加重。

（四）舊稅無人清繳

在改制之前，國有企業經濟管理所需的資金都由國家財政支持。故企業在經營管理方面存在嚴重的不足，導致企業出現了嚴重的虧損情況，企業只能通過借款的方式維持生產經營，其負債比率呈現出連年增加的趨勢，同時其所欠繳的稅費也不斷累積，其金額十分巨大。據了解得知，企業改制后存在兩種情況，一種是新企業取代了老企業，而新企業在繼承老企業資產的同時，并不希望繼承負債和稅款，故在成立后，通常不會考慮償還負債和繳納稅費，并且老企業的負債和代繳稅費不會在會計科目上體現。致使稅務機關很難憑借過去的記載，要求企業繳稅。第二種情況是老企業依然存在，其承擔的負債并未出現變化，但新成立的企業卻與老企業相脫離，簡言之，老企業就如同雞蛋殼一樣，沒有任何償還負債的能力。在這種情況下，稅務部門只能將企業欠稅作為死賬記錄。

二、解決稅收問題的對策

通過上述分析得知，國有企業在改制過程中尚存在諸多的稅收問題，影響了企業的改制和發展，針對上述問題，本文提出了以下幾點建議。

（一）對稅收制度加以健全，補充監管制度

目前，所得說過高是國企改制面臨的稅收問題之一，建議政府部門應立足于實際，制定稅收優惠政策，為良好市場競爭環境的營造，提供法律制度上的支持和保障，從而促進國有企業改制工作的順利實施。針對歷史遺留的稅收問題，比如：資本負債、應收賬款等問題，政府加大監督管理力度，通過監管機制的完善和落實，強化監督管理效果，以緩解稅收問題對企業改制和發展造成的不利影響。具體表現在以下方面：一是在制定稅收優惠政策時，應遵循效率優先原則，注重公平性，不能依據傳統的所有制成分，落實稅收優惠，還要以此為基礎，建立一個完善的市場運行機制。二是應用財政返還的方式，簡言之，就是國有企業需要先繳稅，然后由國家財政對稅收進行返還。

（二）組織培訓，提高會計人員的工作能力

在國有企業改制背景下，應重視對員工的培訓，促使其掌握當前實施的稅收制度，了解相應的法律知識，并結合企業實際情況，制定科學合理的稅務管理模式，以解決稅務方面的問題。國有企業改制作為國家的重點工作，與國家發展存在密切的關聯。但就當前實際情況來看，稅務部門很難發揮出應有的作用，部分地方的政府不重視稅務部門的作用，僅將其作為一個附屬機構，對于國有企業改制中出現的稅收問題漠不關心，造成國有企業改制與稅收管理相脫離。因此，在國有企業改制過程中，稅務部門應提高對稅收問題的重視程度，積極與地方政府進行溝通和交流，主動參與國企改制工作之中，通過指導和監管的方式，使國有企業面臨的不利局面得到改善。

（三）對改制企業相關業務的審批進行規范

有關部門應該高度關注國有企業改制中暴露出的稅收問題，制定與稅收問題有關的規章制度。比如：有關部門可以依據征管規定，完成審批表的制定，且保證審批表格式的規范性，并按照順序進行審批。如下所述：改制企業的財務管理人員在填寫書面申請后，需要及時與稅務部門工作人員進行溝通，而稅務部門工作人員對企業改制進行審核時，需要確保文件資料的正確，審核完成后，向企業方發放涉稅事情審批表，要求企業填寫，填寫完畢后，由稅務部門及其他有關部門審核，在保證其合法性后，核對企業歷史欠稅和已繳納的稅款。與此同時，征收部門應要求企業繳納延期的稅款，企業償還稅款后及時簽注。此外，由于國有企業在改制后，需要使用全新的發票，故稅務部門應該對發票進行及時的清繳。為了有效解決國有企業的歷史遺留問題，有關部門還要依據企業改制前的繳稅情況，制定解決稅收問題的方法。

（四）借鑒企業的經驗，對稅務結構加以優化

在改制之后，國有企業成為了一個自負盈虧的主體，與非國有企業的并無過大的差別，在此背景下，國有企業可以借鑒非國有企業的經驗，創新經營管理方式，通過現代化經營管理方法的使用，控制管理和采購費用。與其他成本相比，人力資源成本無法被抵扣，建議國有企業自身的管理觀念加以轉變，增強對人力資源管理的重視程度，精簡內部的組織機構，控制人力資源成本。并且，可以與勞務派遣公司達成合作，讓其提供企業發展所需的非專業的人才，合理利用稅務抵扣手段，緩解企業改革后稅務壓力。

（五）加大日常監管力度

針對國有企業改制所造成的稅款流失問題，建議稅務管理部門加大日常監管力度，以避免此類問題的重復性出現。具體表現在以下方面：

（1）貫徹落實稅收征管方法，之所以會在國有企業改制后產生了大量的稅收問題，與稅收管理部門沒有貫徹落實稅收征管方法存在直接的關聯，工作人員應該意識到欠稅與欠款具有相同的道理，并在此基礎上形成欠稅必追的工作觀念，只有這樣，才能使企業在規定時間繳納稅款，以避免稅務流失問題的出現。

（2）加大對納稅人的管理力度，據了解得知，對納稅人進行管理，可供選擇的方法較多，但都存在局限性，為提升管理效果，建議稅務部門采取控制發票的方式，從源頭上對欠稅問題進行控制。

三、結束語

綜上所述，在國有企業改制背景下，稅收問題成為了影響改制效果的重要因素，稅務問題、稅制問題和政策問題是國有企業改制中的主要稅收問題，針對上述問題，建議國家和企業自身予以關注，并采取有效的策略解決問題。

參考文獻

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