基于內部控制的科研院所物業公司財務管理研究

雷蕾 肖田祎 黃琴

摘 要：本文從物業公司財務內控的內涵出發，剖析目前科研院所物業公司財務內控普遍存在的問題，并針對這些問題提出相應的應對策略，以期能夠為我國科研院所物業公司財務內控的完善提供借鑒。

關鍵詞：科研院所物業公司;財務管理;內部控制

一、物業公司財務內控的內涵及意義

1.物業公司財務內控的內涵

財務管理是企業經營管理的核心組成部分，因此財務內控在企業內部控制體系中也占據著重要地位，它在確保公司有效運營中起著關鍵作用。物業公司由于其特殊的業務性質，造成了收入有著少次多量的特征，而支出則有著零且雜的特征，同時由于物業公司的收入模式較為單一且有服務對象拖欠費用的情況，其收入滿足自身的運營需求較為吃力。基于此種財務特點，本文認為物業公司的財務內控的內涵主要是指：在物業公司這一較小的會計核算單位內，施行的一系列確保物業公司財務管理各個方面，如財務預算、物業費收入核算、小區維護費用核算等完整、準確以及真實運行的制度與規范。

2.物業公司財務內控的意義

企業的內部控制分為整體層面的內部控制與業務層面的內部控制。就財務層面的內部控制來說，它是業務層面內部控制的組成部門，同時由于財務管理涉及企業運營的其他具體業務，因此財務內控更是業務層面內部控制中的重中之重。具體到物業公司來說，在其財務管理部門推行完善的內部控制，從財務整體層面來說可以避免財務管理中的多種風險，如資產安全風險等;而從財務管理的具體環節來說，物業公司的財務內控可以確保財務具體工作更加準確和高效，如物業費的收取、物業服務費的支出、小區設備維修支出等的準確核算。在這兩點意義的共同作用下，物業公司可以獲取自身發展的優點與不足，進而做出改進，促進自身的穩定發展。

二、科研院所物業公司財務內控的特殊性

與房地產等其他行業設立的、從一開始就按照市場機制進行運作的物業公司相比，經由科研院所職能部門或附屬單位改制設立的物業公司，在管理體制、運行機制、經營目標及管理環境等方面具有較大差異。以經營目標為例，其他物業公司主要以利潤最大化為努力目標，而科研院所物業公司的首要目標往往是保障科研生產，在利潤指標方面以盈虧平衡或微利為主，通常不會考慮股東的現金投資回報問題。在管理環境方面，科研院所物業公司脫胎于計劃經濟體制，在內部管理上往往還存在較為明顯的計劃經濟或者事業單位管理的痕跡。例如，很大科研院所物業公司都還存在事業編制員工，而事業編制員工與社會合同用工在用人機制、薪酬考核等方面差異很大。內部控制的根本目的就是要保障公司經營目標的實現，財務內控也不例外。經營目標不同，管理環境不同，財務內控的目標、重點及難點自然就不同。科研院所物業公司在建立財務內控體系時，必須結合公司經營目標與自身實際情況，針對性的出臺相關財務管理規定，并在實施過程中進行持續完善，以確保實現公司經營目標。

三、科研院所物業公司現階段普遍存在的財務內控問題

1.財務人員的內部控制意識不足、能力不夠

物業公司的規模一般都不是很大，大多數科研院所物業公司也不例外，并且由于公司收入來源較為單一，創收途徑有限，造成物業公司的管理者及上級部門對于物業公司的財務管理并沒有予以足夠重視。加之長期受計劃經濟時期物業管理機制影響，科研院所物業公司管理人員及財務人員主要來自后勤服務人員轉崗、上級分配或老弱安置等途徑，加之事業身份員工學習的意識及能力也比較缺乏，通常也缺少相應的考核激勵辦法。這些人員由于專業素養不足，在對待財務內控的意識層面也就重視不夠，對現代信息技術手段及先進的財務管理方法也不夠了解。因此，從當前物業公司的財務管理環境來看，無論是管理層，還是進行財務工作的人員，在財務內控的重視程度及能力層面都存在明顯不足，由此就極易造成物業公司財務風險的存在。

2.缺乏完善的財務管理的內部控制體系

在管理人員不夠重視、財務人員專業素養不高的情況下，多數的科研院所物業公司難以制定出完善的財務管理內部控制體系。對于公司經營目標的分解落實，很多公司都只是簡單的計算公司層面的匯總收入、成本、費用及利潤指標，未按項目進行項目財務指標計算與分析，更不會采用作業成本法、成本性態分析等加強成本分析與監測。對于保障科研生產、提高客戶滿意度等重要的公司經營目標，也未能從財務角度進行量化分析并據以匹配相應財務資源。許多物業公司的財務管理部門往往都是只有一兩名財務人員在進行財務管理工作，出納兼任記賬員等不合規的情況還時有發生，導致物業公司財務管理的內部控制漏洞百出，財務內控形同虛設。

3.內部控制措施未得到有效執行

雖然在物業公司的發展過程中，有少數公司意識到了財務管理內部控制的重要性，并制定了相應的財務內控，但是從實際情況來看，這些財務內控也并沒有得到有效執行。這主要由兩方面的原因所致：一方面由于規模較小的特征，物業公司的財務管理部門就很難實現多層級的劃分，這樣一來就使得財務內控在實際執行的過程中，沒有足夠的層級來設立監督環節，進而致使財務內控的內部監督難以實現，影響財務內控在財務部門的有效執行;而另一方面，由于財務專業素質及綜合能力存在欠缺，財務管理往往還停留在傳統財務管理的記賬、算賬及報表階段，也沒有采用現代信息技術及ERP集成軟件等先進管理方式，無法發揮財務管理的決策支持功能，也就無法保證公司經營目標的實現。無論是哪一方面，都可以看出即使是建立了完善的財務內控體系，但是如果沒有得到有效執行，物業公司的財務風險仍然十分巨大。

四、完善科研院所物業公司財務管理內部控制建議

1.促進財務人員內控意識的提升

財務內控能否在財務部門得到有效執行的關鍵因素之一就是財務人員的內部控制意識。而對于提升財務人員的內控意識，科研院所物業公司可從三方面進行著手：第一，深化人力及薪酬制度改革，強化業績考核機制，對于事業身份財務人員，也要實現由固定用人向合同用人轉變，由身份管理向崗位管理轉變。第二，在招聘環節物業公司可以對財務人員的內部控制意識作為重點考察方面，提高對招聘的財務人員綜合素質的要求，進而使得從初期就能使財務人員的內部控制意識處于一個較高水準。第三，對于內部早已存在的內部控制意識較低的財務人員，物業公司可以在財務管理的日常工作中，貫徹落實財務內控的內容以及其重要性，同時物業公司也需要定期組織公司內部的內控控制的學習交流會議，在全公司營造提高內部控制的意識氛圍，進而帶動財務部門內部控制意識的提升。只有財務人員的內部控制意識處于高水平的狀態，物業公司的財務管理工作才能更好地規范運行。

2.完善財務內控體系

財務內控體系的完善是財務管理工作規范化運行的前提，而對于財務部門的內部控制，目前我國政府部門已經頒布了多類文件對其建設進行指導。因此，科研院所物業公司應當參考政府頒布的財務內控指導文件，結合自身實際經營發展的特點，就公司財務內部控制存在的問題，予以糾正，對于欠缺的財務部門內部控制進行補充。同時，物業公司也可以參考行業內優秀標桿的內部控制體系，優化自身的財務部門內部控制制度。除此之外，物業公司在完善財務部門的內部控制時，也應當注重與公司內部其他部門進行聯動，如與小區設備管理部門、小區設備維護部門建立聯動機制等，進而在企業內部各部門之間形成一個較為完整的內部控制體系，加強各個部門之間的相互監督力度，促進企業財務部門的內部控制邁向一個更高的臺階。

3.貫徹財務內控的執行力度

在高素質財務人員以及完善的內部控制體系的前提下，只有財務內控得到有效執行，物業公司的財務管理工作才能更加契合公司的發展需要。具體來說，在財務部門執行內部控制時，要將內部控制的內容對應到財務部門管理工作的各個具體環節，每個環節的開始、進行與結束都應當按照內部控制的要求進行。比如科研院所物業公司的預算管理，應當在年末制定下一會計期間的合理預算，在新的會計期間里，物業公司應當以此年度預算為參照，嚴格執行預算在預算的執行過程中，應當及時發現問題，并且對預算適時做出調整，以便于以后年度預算制定得更為合理。以此內推，除了在預算的執行中加強財務內控的執行力度，科研院所物業公司還應當在財務工作的各個方面如收入以及費用支出等方面加強財務內控的執行力度。

五、結語

財務內控的貫徹施行，是公司財務管理乃至整個公司運行管理的重要保障。科研院所物業公司應順充分認識到財務內控的重要性，結合自身實際，構建完善的財務內控體系，提高財務人員的內部控制意識，充分利用先進的信息技術手段，促進財務內控的有效執行，推動實現公司經營目標及可持續、高質量的發展。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）