鄭州航空港區財稅政策優化研究

龍朝暉

國務院在2013年正式批復鄭州航空港經濟綜合試驗區上升為國家戰略。這是河南在成為糧食生產核心區、中原經濟區之后又一上升為國家戰略的里程碑事件。其功能定位是航空物流中心、圍繞航空產業而聚集的現代化產業基地、中原內陸地區對外開放的重要門戶和拉動經濟增長的核心增長極。在此狀況下更加合理的調整財稅政策將使得航空港經濟得到長足發展，為中原經濟做出更大貢獻。

一、財稅政策的含義及效用

財稅政策通常是指國家針對市場調節的弱點和缺陷，通過稅收和財政政策的變動來引導資源流向及時糾正經濟運行的偏離宏觀目標的傾向，以確保宏觀經濟健康有序發展，實現經濟社會效益最大化。

（一）財稅政策的資源配置效應

財稅政策是政府調控經濟的主要選擇路徑，主要是指國家根據社會經濟運行狀況而規定的財政指導原則與措施，通過稅收和財政支出來調節。稅收主要是指國家憑借公共權力，依照法律程序參與國民收入分配，是一定社會制度下的一種特定分配關系。政府憑借公共權力參與社會分配必然減少社會成員在國民收入的份額，但是這種減少是不均等的，政府利用市場經濟主體的經濟理性引導納稅人的經濟活動和行為，從而達到調節經濟活動的目的。

（二）財稅政策的乘數效應

乘數效應是宏觀經濟效應的一種，在經濟活動中某一變量增減會引起一系列經濟總量的反應程度。財稅乘數效應涉及正反兩方面：降低稅率政府同時擴大支出會使國民收入加倍擴大，進而使宏觀經濟具備擴張效應，另一方當面政府削減投資、增加稅收時，就會對國民收入有加倍收縮的作用，對宏觀經濟具有收縮效應。其本質是國民的邊際儲蓄傾向而在社會形成的邊際消費系數小于1，致使政府部門對微觀經濟主體采取“等量、同向”的財政支出和稅后，依然對市場經濟具有強烈的刺激效果，并表現為均衡預算乘數。

二、財稅政策與核心產業效用分析

（一）財稅政策促進航空核心產業發展的作用分析

航空核心產業主要是指以航空港區為發展載體，基于航空物流產業、航空倉儲產業、航空制造產業等相關產業鏈而形成的航空產業核心產業集群。其中機場跑道與倉儲物流是航空港建設發展的先導條件，是其他產業發展的基礎。這些基礎建設的配套，需要政府對財稅、稅收政策方面向航空核心產業予以傾斜扶持，通過稅收減免、降低投資成本、引導社會資本聚集，提高社會資本的投資熱情與積極性，從而實現航空港產業的快速升級與發展。通過補貼與財政投入來改善產業經營環境，對物流產業主體形成投資吸引力，從而實現物流產業的升級與轉型。通過產業化的稅收政策，結合物流供給側改革，引導供給的方向與水平。

（二）財稅政策與關聯產業的效用分析

相關產業依附快捷、安全、高效的航空港物流而發展，其主要包括高新技術產業、產品制造業、農業等產業。例如：高新技術產業是一個地區綜合競爭力的關鍵性指標，是產業升級轉型的主要抓手與推動力，因此高新技術產業的發展對航空港發展的質量與速度具有重要影響意義。但高新技術產業因其高投入、高風險的行業屬性，決定了單純依靠市場主體的利益屬性很難在經濟洼地的區域落地生根，這就決定了政府需要發揮其宏觀調調控的資源引導作用，對高新技術產業進行引導。通過財政與稅收可以有效的幫助高新技術產業增強其競爭力降低成本提高成功率，從而增加高新技術產業研發的動力。

（三）財稅政策促進航空引致產業發展的作用分析

基于航空港核心產業衍生出的產業群是航空港的引致產業，這類產業主要歸屬于現代服務業。這些產業的發展規模主要依賴于機場的客流量與貨物的吞吐量。采取財政補貼、政府采購優惠以及政府采購和政府采購等多元化組合方式為航空港引致產業的發展吸引建設資金、營造良好的經營環境，有效增加供給能力。稅收政策對引致產業的影響主要表現在能夠引導資源的流動方向、降低企業的成本費用、技術創新的風險。

三、鄭州航空港區財稅金融供給現狀

（一） 多重支持措施出臺，財稅政策多元化

鄭州航空港作為中原經濟區發展的新引擎和國家內陸開放高地，省政府高度重視航空港試驗區的發展，先后出臺了《關于支持鄭州航空港經濟綜合實驗區發展的若干政策》、《關于支持鄭州航空港經濟綜合實驗區發展的意見》、《關于鄭州航空港經濟綜合實驗區與省直部門建立直通車制度的實施意見》、《鄭州航空港實驗區與省直部門直通事項目錄》等政策。其中財稅政策方面包括支持股權投資鼓勵設立基金、支持金融租賃業務、拓寬融資渠道、財政資金支持等。出臺的財稅支持可以分為三個層面：一是財政直接支持：為全面支持航空港區經濟建設，省政府決定航空港試驗區2013-2015年度收入全留的財政激勵措施；省財政每年設置資金重點支持試驗區基礎設施和公共服務體系建設；設立專項基金補貼,加快項目建設。二是鼓勵社會資本參與。為全面調動資本要素，鼓勵央企、省屬企業、民營企業等社會資本主體以多元的方式參與基礎設施建設；對參與試驗區的省級金融租賃公司給予貼息支持，對于其他信托融資、租賃融資、企業債券等中介融資費用給予適當補助。三是稅收優惠。對符合認定的高新技術企業依法減免企業所得稅；對于緊缺人才個人所得稅可稅前扣除的，可以按照國標準扣除。

（二）“四輪驅動”，稅源管理科學

隨著航空港區的快速發展，企業和個體工商戶急劇增加，稅收管理愈發復雜，為了充分發揮稅收優惠政策 “親商、安商、穩商”的特性，航空港區采取“四輪驅動”工作方針，強化稅收管理。一是強化分析，保障均衡入庫。稅收部門充分利用稅負、關聯分析等方法，對現行稅收政策、稅收增長點等方面進行預測，積極做好稅收收入預測、分析工作，確保稅收均衡入庫。二是強化信息共享，形成部門合力。加強財政、國稅、工商等部門的信息交流，實現涉稅信息共享共用，全面掌握行業和項目的信息，堵塞偷稅漏稅漏洞，監督企業按時交納稅款，確保稅收應收盡收。三是強化重點工作，實現以查促收。針對港區重點項目、重點稅源集中的特點，對港區內重點項目、企業進行摸排，掌握相關企業的生產經營、財務核算及資金流動情況，通過橫向和縱向納稅數據評估，及時發現問題，解決問題。四提升優質服務。政府人員深入企業，充當企業發展的“指路燈”，積極宣傳稅收法律法規，針對企業規避涉稅重點領域加強引導。此外為減輕納稅人負擔進行電子錄入納稅信息和部門并聯審批、“三證合一”齊發、一次性辦理模式，極大的簡化稅務流程。

（三）金融機構快速發展，融資體系不斷完善

隨著各類金融機構和非金融機構的快速發展，為港區經濟發展提供了多種金融工具與金融方式，具體表現為：一是與銀行達成戰略合作協議，有效利用銀行資金。截止2016年末，鄭州航空港區已經獲得15家金融機構619.8億資金。二是積極與非金融機構合作，拓寬融資渠道。截止2016年末，航空港區已獲得金融租賃、投資公司、信托融資等多家非金融機構累計159.6億資金。三是成立產業基金，降低融資成本。截止2016年底，已成立4家產業基金，獲得發展基金178.6億。四是發行政府債券。為發揮債券穩投資、擴內需、調結構、補短板的作用，加快鄭州航空港區的建設，省政府發行政府債券專門用于航空港區。

四、鄭州航空港區發展財稅政策存在的問題

（一）財政資金投入政策不夠完善

鄭州航空港經濟實驗區發展的初級階段，需要大量的資金投入，但是相關政策性資金投入遠遠滯后于建設資金的需求，同時相關政策性資金為做長遠規劃和階段規劃，導致政策性資金在航空港不同的發展區域呈現出區域的不平衡，有些區域資金剩余，有些其余資金短缺，嚴重影響了區域的整體性，也影響了其發展速度。

（二）財政扶持資金監管不到位

政府各級相關部門在涉及航空港區財政資金管理方面沒有形成完善的資金管理體制與監督機制，導致各部門在資金管理上尚未形成有效的管理制度。此外資金使用情況公開透明程度不夠，資金的審計僅僅限于資金是否被挪用、擠占等顯性指標，對與資金使用的社會效應、經濟效應、生態效應等隱性考核缺乏，資金使用效率未得到有效監督與審核。

（三）相關稅收優惠政策不完善

通過審閱國家有關支持航空港區的財稅政策，可以清楚的發現現行才征稅政策的政策效應主要傾向于大型高科技企業，中小型企業并未享受到國家財政政策的優惠與扶持，現行的財稅政策公平性有待凸顯。

（四）稅收優惠及激勵方式單一

政府通過制定稅收政策，通過稅收減免、稅收返還等方式，來調控資本數量與資本結構的變動，以實現產業結構的調整與升級。世界各國航空經濟的快速發展成為經濟增長極的過程中都受益于多樣化的稅收政策激勵。然而目前鄭州航空港區的稅收優惠主要集中于高新技術企業與物流產業，稅收種類較少，尚未形成全面的稅種優惠。此外稅收優惠方式主要是稅收減免、稅率變化等直接優惠，間接稅收優惠措施較少，稅收多樣化激勵方式創新不足。

五、鄭州航空港區稅收政策優化建議

（一）建立省部級協調制度

為了便于試驗區重大決策的調整與實施，應成立以省政府牽頭、協調財政、稅收、工商、海關、民航等相關部門成立綜合協調聯系部門，就航空港重大項目進行協調協商。其次要著重優化產業發展化境，為企業做大做強保駕護航，這就要求政府在大部制協調機制下，強化辦事效率意識與服務意識。

（二）加大省級財政支持力度

建議在財政體制機制上進行創新與突破，更好的促進試驗區的發展：一是延長綜合試驗區地方財政全部預留的時間期限，需要繳入省級的費用省財政應該給予全額撥補。二是涉及航空港實驗區的各項政策性資金應由省級財政直接撥付給試驗區財政。三是省政府應統籌相關部門，設立支持鄭州航空港經濟試驗區發展的專項資金，用于支持綜合試驗區的基礎設施建設、公共服務體系建設、相關規劃研究等。

（三）實施財政優惠政策

一是對航空港區改善基礎設施和公共服務體系的重大投資進行貸款貼息，以加快改善航空港區的硬軟設施水平，相關資金的由省級財政與鄭州市財政同比例分擔。二是為減輕企業負擔，對企業審批進行“零收費”的制度。

（四）支持航空港試驗區融資體系建設

構建科學完善的融資體系：一是積極推動以政府資金投入、融資等方式，加快航空港區融資平臺建設；二是以獎勵或補助的形式激勵經融機構在航空港區完善經營網點或派出機構，鼓勵相關金融機構增加資金借貸業務，推動企業通過債券或者股票等多種形式進行融資；三是積極加快航空港區設立創業基金、產業發展基金等各種基金，為航空港區的建設提供充足的資金保障；四是在航空港建設的發展初期，省金融業發展的專項補助資金可以在規定的范圍內最大限度向航空港試驗區傾斜；五是通過貸款貼息、財政補貼、稅收、財政政策，積極調動各類市場投資主體，運用BT、BOT等模式投入到基礎設施、公益性住房、社會事業等領域的建設中來。

隨著區域經濟的快速發展與轉型，臨空經濟對區域經濟增長與帶動作用日益凸顯，河南因其特有的交通區域優勢，尤其是鄭州在發展臨空型經濟方面具有重要的條件優勢與資源優勢。抓住國家政策的重要戰略機遇期，立足于建設現代綜合交通運輸體系和中原經濟核心增長極的高度，以財政稅收政策為抓手，充分發揮其資源優化和產業升級的重要作用，發揮后發優勢，以實現彎道超車，助推中原經濟區快速發展和引領內陸對外開放新局面。