內部審計在內部控制評價中的角色定位

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一、內部審計與內部控制評價的關系

（一）內部控制評價是內部審計的執行標準

在一些企業的內部審計過程中，都將內部審計簡單地認為是糾錯，過于重視企業財務領域的管理。但是，從一定程度上來講，內部審計與內部控制是相互關聯的，要做好企業的內部審計工作，就需要首先確保對企業財務的有效管理，如果企業內部的財務控制工作沒有做到位，也會影響到財務報告的真實性?，F代企業中的內部審計主要是對企業各類經濟活動進行控制和評價，有效確保企業的審計工作能夠按照一定的流程執行，充分利用各種資源。在《內部審計準則》中指出，企業的內部審計主要是對企業的各項經濟活動進行監督和評價，達到對企業目標的實現。可以說，監督、評價和改善內部控制是企業內部審計的基本職責。

（二）進行內部審計執行內部控制評價使其更具權威性

在企業的內部控制管理過程中，企業需要根據自身的發展，授權內部審計部門做好企業內部的控制評價工作，通常企業會考慮到審計的獨立性，都會從外部聘請審計師進行企業內部控制評價，但是，從實際的審計效果來看，企業內部的審計人員會使審計工作更加全面，更適合企業發展的特點和要求。

1、企業的內部審計通常都是置身于企業的內部控制環境中，能夠敏銳觀察到企業內部控制方面存在的缺陷，通過在企業內部開展日常評價活動，該種審計是積極的、主動的。但是聘請的審計師都是根據合同內容提供審計服務，對企業內部的經營管理缺乏系統化了解，反而使審計評價更加被動和消極。

2、企業的內部審計人員都是企業內部的員工，更容易獲得同事的信任，在開展評價工作方面，還會從企業的“軟實力”方面進行分析，包括企業內部的控制氛圍、職業道德和員工品質等，在與企業員工進行溝通之后，能夠從中發現一些隱藏的控制弱點。但是對外部審計師就會有一定的戒備之心，導致整個審計工作只是浮于表面，流于形式。

3、內部審計人員都是企業內部的員工，其審計效果都是與個人的利益有著密切的關系，為了更好實現個人的價值，會積極履行自己的職責，為企業的發展提供有效的方案，也在不斷增強自身的責任感。外部審計人員會出于對企業風險的考慮，往往只會對會計信息給予更多的關注，導致評價效果不如意。

（三）內部審計與內部控制評價是相輔相成的

企業內部審計與內部控制評價雖然是兩個獨立的活動，但是兩者之間也是存在一定的關聯，兩者所要達到的企業目標是相同的，應用到的技術方法也是類似的。在常規的內部審計階段，需要提前做好相關的調查工作，了解企業內部的相關控制活動，其中主要包括企業環境、業務管理和企業資金管理控制等，在企業內部的控制過程中，需要對存在的薄弱環節進行有效分析，確定需要審計的重點，注重關注內部控制評價中的主要內容，做好相應的審計。企業內部的審計工作需要采取詢問、觀察和抽樣的方式進行，而且在內部控制評價中會被廣泛運用。也就是說，在企業的運營和發展過程中，內部審計和內部控制評價始終都貫穿于工作的始終。在進行企業內部控制過程中，可以針對企業全年的審計項目進行分析和評價，有效做好對企業內部控制的相關工作。另外，企業內部的專項控制評價都是按照一定流程執行的，需要提前做好對企業各個部門工作環節的了解，能夠有效確保專項評價的深度和廣度，內部審計能夠直接對一些高風險項目進行復核，減少審計中對數據信息收集的時間，有效提高審計的效率。

二、內部審計在內部控制評價中的角色定位

隨著企業外部環境的激烈競爭，企業逐漸加強對內部的管理，企業內部控制管理的內容不斷增多，管理控制體系也越來越復雜，其中主要包括內部環境、風險評估和內部監督等方面的因素，如果僅僅依靠內部審計進行測試是不夠的。因此，需要實現企業內部控制評價體系的多元化，董事會負責總體的評價工作，審計委員會和監事會等形成多層次的評價體系。因此，需要從以下方面做好角色定位。

（一）在內控評價的準備階段，做好示范工作

企業的內部審計工作也是企業控制管理的重要一部分，企業的內部審計評價需要企業員工的積極參與，企業員工要對內部審計給予一定的信任，有效確保內部審計評價工作的準確性。因此，企業的內部控制評價需要建立在企業內部審計的基礎上，能夠有效確?？刂乒ぷ鞯耐晟菩?。

1、內部審計需要提升自身的專業能力，加強內控培訓工作，不斷學習國際和國內先進的評價方法，運用風險管理方面的流程制定評估計劃，采用先進的信息技術手段對風險進行識別和監測，從而探索出新的評價方法。

2、完善內部審計制度，企業的內部審計工作需要有審計制度作為標準，需要建立的內部審計制度包括審計章程、內部審計手冊和內控評價方法等，有效確保企業的內部審計工作朝著規范化的方向發展。針對企業的內部審計工作，不僅需要做好自身的建設，還需要不斷更新企業內部的營銷控制理念和評價方法，例如，可以在企業內部網上開辟專欄，傳播相關內控方面的管理知識，有效確保企業員工能夠了解到內控管理方面的精髓，為企業的內部控制評價工作開展奠定良好的基礎。

（二）在內部評價的實施階段，做好引導工作

企業的內部控制體系是一個復雜的工程，其涉及到整個評價工作的各個環節，企業的全體員工能夠積極參與到企業的內控評價中，做好對企業各項經濟活動的有效控制，參與到整個評價工作中的人員都要有發言權。我國內部控制自我評價法需要由全體成員共同參與，了解內部審計方面的相關知識和作業流程，擔任引導角色。

1、企業內部審計需要在企業內部成立專業的小組，與公司的管理層及時做好訪談，明確評價的內容，小組成員則需要在整個評價工作中，切實履行好各自的職責，運用調查問卷和訪談的方式對企業的業務流程進行了解，研討業務重點。

2、邀請與評價主題相關的人員參加研討會，企業內部的審計工作，需要首先在企業內部營造一種相互信任的氣氛，要讓所有的參會人員之間自由交流。

（三）在評價意見形成階段，需要做好協調工作

企業全體員工參與到內部控制評價體系中，有利于做好對企業各項經濟活動的評價和控制，但是企業的管理人員在發表內控方面的意見時，都會首先考慮到自身的風險，而不會從企業的整體風險方面進行考慮，這樣就會很容易存在意見相左的情況，因此，做好內部審計協調工作，從組織層面考慮整體意見，及時做好相應的溝通。通常企業內部控制的有效性，都是從企業的內部控制框架方面進行設計，分析企業內部控制運行是否存在漏洞。從另一個角度來講，企業的內部控制要素之間具有補充和相互滲透的關系，存在一定的平衡性，需要將多個效果有效的內部控制結合在一起，才能夠達到比較滿意的效果。企業的內部審計工作需要根據相關的評價內容作出相應的評分，參考評價結果，對其中提出的一些建議進行有效應用，形成最終的評價結果。企業的內部審計需要與企業的控制評價有效結合，將內部評價中存在的缺陷揭示出來，在系統內部形成評價成果，有效控制企業的風險。針對企業的內部審計工作，不僅需要做好自身的建設，還需要不斷更新企業內部的營銷控制理念和評價方法。

三、結語

綜上所述，企業的內部審計工作需要根據企業人員、流程和外部環境的變化制定相應的控制措施，同時內部審計需要根據企業的實際發展情況，對內控評價效果進行分析，加強企業對風險的識別和認識，同時對面臨的新風險進行梳理和總結，不斷完善企業內部控制設計和運行，提高企業的抗風險能力。