淺談企業應收款項的管理對策

徐士杰

摘? ? 要：應收賬款作為一個企業的流動資產，對企業的發展起著決定性的作用。如果不進行合理的管理控制將會直接影響到企業營運資金的周轉，甚至導致現金流枯竭。本文分提出了企業應收款項的措施。

關鍵詞：應收款帳;問題;措施

企業采用信用銷售的營銷模式產生的應收帳款，存在著帳齡較長、內控制度執行不力及催收制度不完善的問題，造成應收帳款長期掛帳難以收回，直接影響到企業資金流轉效率及生產經營良性循環。因此，作為企業核心資產的應收帳款，加強管理刻不容緩。 企業應當采用優化銷售信用政策、加強客戶資信狀況評估，加大內部控制的執行力度、完善內部績效考核、提升風險防范意識方面管理措施，強化應收帳款的風險管控。

一、優化信用營銷政策

根據產品市場定位，制訂分層次的信用銷售政策，優化信用營銷政策。針對客戶訂貨情況和客戶付款帳期，對客戶進行分類管理：對老客戶和新客戶采用不同等級的授信額度;對客戶進行重點和非重點分類管理，以戰略型的客戶為主，給予他們更寬松的授信額度;對批發型客戶給予適當的授信額度，對零售客戶可不采用信用銷售政策。實施分層次分類管理的營銷政策，能減少應收帳款產生，提高商品銷售質量，充分認識到沒能收回貨款的銷售是不完整的銷售。

二、健全客戶資信評價管理

開展客戶資信評價，是識別客戶信用風險高低，防止產生逾期應收帳款的重要環節。企業應嘗試充分利用互聯網大數據信息的便捷，為客戶建立資信檔案，對客戶信用展開評估。檔案內容包括：客戶自身商業模式、財務狀況及行業口碑，與公司訂貨量、前期貨款回收情況。月末，由財務部和銷售部門根據其貨款回收情況、訂貨銷售情況，開展對客戶信用評估。評定客戶是否嚴格執行信用政策，信用政策是否得到有效執行，是否需要對客戶信用額度作出適當調整。同時，客戶信息檔案由財務部門負責日常管理和更新，并隨時根據客戶信用的實際履約情況，不斷更新客戶檔案內容，確保檔案內容要隨時客戶資信變動情況而不斷更新，及時了解客戶動態信息，為及時防范逾期應收款的產生提供依據支持。

三、加強合同管理

企業重要的銷售業務談判應有法律人員和財會人員參加。銷售合同中授信額度及結算方式條款由財務部門審核把關，法律部門提供法律方面意見，并上報董事會決策層審批。銷售部門負責建立合同臺帳，財務部門和法律部門負責檢查執行合同履約情況。強化合同執行檢查，及時發現并遏制應收帳款被拖欠的情況發生。

四、建立預警機制

企業應當建立業務財務一體化有效監督機制，增強財務風險防范意識。一旦發現客戶逾期未支付貨款，觸碰授信額度底線，財務部門及時督促銷售部門盡快與客戶溝通，收回欠款。否則，則停止供貨。建立應收帳款預警機制，提前發現應收帳款異常情況，便于企業及時果斷采取調防范措施，加強應收帳款風險管控。

五、加大信用額度的執行力度

出于市場競爭需要，銷售部門為擴大銷售規模，出現了超信用額度的銷售行為。因此，必須制訂應收帳款內控監管措施，明確超信用額度銷售商品必須上報董事會決策層審批，銷售部門不能越權辦理。嚴格執行超信用額度進行商品銷售，是規避逾期應收帳款產生的重要保障。

六、強化事后管理

1、強化定期對帳。企業要嚴格做好應收帳款對帳工作。首先，財務與業務對帳。財務部每月定期與銷售部門的銷售臺帳進行核對，核對應收貨款與銷售貨物金額是否一致相等，是否出現漏記帳、少記帳情況、財務入帳金額是否準確。此外，銷售部門也應及時向財務部反饋客戶訂貨信息。定期對帳有助于及時了解帳實相符情況。其次，財務部門在月末編制應收帳款帳齡分析表，為銷售部門提供客戶在帳期內支付貨款信息。銷售部門根據掌握客戶回款信息，對回款期長、產生壞賬風險高的客戶，及時調整信用銷售政策。再次，財務部門與客戶定期核對往來帳。月末通過發詢證函與客戶對帳，確認雙方掛帳金額是否一致，是否存在差異。透過購銷雙方帳目核對，保證應收帳款數據的真實性和準確性，為以后出現追收拖欠貨款減少爭端提供充足依據。

2、優化績效考核。企業應建立完整的銷售績效考核體系，制訂科學合理的績效考核評定細則，增加應收帳款考核指標。對銷售部門績效考核時，除了考核銷售量和利潤完成情況的同時，還要考核應收帳款回收金額及帳期內回款情況;營銷人員經營業績獎勵與貨款回款情況直接掛鉤。此外，應收帳款占用資金利息、或發生壞帳損失納入銷售部門績效考核范圍。優化績效考核內容，極大地加強應收帳款管理。

3、建立清收制度。企業對逾期的應收賬帳款及時制訂清收方案。根據客戶欠款的時間長短、逾期額度、壞帳風險產生可能性的實際情況，制訂切實可行的追款策略。清收方案包括設立清收小組、人員組成、責任部門和配合部門工作職責、清收時限、清收方法和獎勵措施。對逾期時間較長、額度較大、壞帳風險發生可能性較大的客戶實施重點清收。對實施重點清收的客戶，經過協商仍然無法收回，必須通過法律途徑追回貨款損失;對于因一時資金存在困難的客戶，發生時間較短的逾期應收款，經過董事會決策層批準，可適度延長時間收款;對于不合作的客戶，除了上門催收外，發送催收函停或停止發貨，必要時發送律師函。同時，對清欠組收回的貨款根據一定比例提成獎勵。建立逾期應收貨款清收制度，減少逾期應收帳款帶來的資金損失。

七、加強對應收款項全過程的監控

企業首先要對收款合同進行責任人統一管理，以合同作為過程管理的關鍵，實現對合同執行而形成應收款項的全過程監控。管理部門對應收款項的信息有系統且詳細的記錄，將時間、地點、金額以及期限等信息詳細的記錄下來，并由專人保管，動態分析檢查，定期對應收款項賬齡分析，對重點和難點的逾期款提出解決對策。對于企業的賒銷賬款的審批機制進行嚴格的控制，防止過度賒銷造成大量的應收款項而出現較大的風險。另外，企業在日常的財務管理中，必須加強對應收款的核算，明確來源，做到賬目清晰，賬實相符。企業建立客戶的信用檔案，定期對客戶的信用作出評估，為企業制定自身適度的信用政策提供依據。

八、小結

綜上所述，作為企業核心資產的應收帳款，關系到企業發展與生存，資金周轉及經營生產良性循環。應收帳款一旦無法收回，流動資金被占用，導致企業資金鏈斷裂，財務風險加劇。因此，企業必須從戰略高度重視加強應收帳款管理，科學制定營銷信用政策，有效預防銷售貨款被拖欠的情況發生，加快資金流轉，獲取較高的經濟效益。