淺談擬上市公司的開展全面預算管理工作

王輝

摘 要 《關于進一步深化新股發行體制改革的指導意見》明確指出：“凡是同行業上市公司的發行價格高于平均上市公司的市盈率的，除去不可抵抗的因素外，最后的實際盈利卻低于前期指定的盈利計劃的，中國證監會將根據情節的嚴重性來對發行人董事和高級領導人員進行重點關注，管控交流，認定為不具備當發行人董事和高級領導人員的能力，并記錄在誠信檔案中。”這一意見的發布與執行對擬上市公司的發行人董事和高級領導人員有了更高的要求，也就使其相對應的管理方法變得更為嚴格規范，尤其是在開展全面預算管理工作方面。

關鍵詞 擬上市公司 全面預算管理 問題 對策

隨著我國資本市場的快速發展，擬上市公司不斷增加，監管層對擬上市公司的要求也越來越嚴格，尤其是財務和內控方面的規范。于是各公司應用了很多現代管理理念，也進行了多次實踐創新。但在相應的實踐環境中，還是存在很多問題，也就成為擬上市公司發展成為上市公司可能的一大障礙。全面預算管理是目前擬上市公司管理最需要重視的部分。隨著擬上市公司經營規模的逐年增長，有效開展大規模預算化的管理將成為擬上市公司加強內部各方面的管理、強化內部管理理念的有效措施。

一、擬上市公司全面預算管理中存在的問題

擬上市公司作為我國眾多企業中發展較為迅速的企業之一，已經有公司完成了全面預算化管理的制定，并且還有一部分公司執行，但在實施的過程中并沒有得到預期的效果。以下幾個因素就是實施全面預算管理中存在的問題。

（一）預算管理與公司戰略存在很大的差異

發展戰略是公司生產經營的航標燈。擬上市公司會根據現有的形勢和發展趨勢制定未來發展的大致方向、具體目標。全面預算之所以能夠在發展戰略中起著舉足輕重的作用，是因為它是以戰略規劃為基礎，制定經營管理的方向，再確定具體事項分配到各單位，最后落在具體的個人身上。然而，在實際的執行中，往往會出現預算與公司戰略存在很大的差異。

第一，擬上市公司沒有根據現有的形勢和未來的發展趨勢制定戰略規劃。沒有正確分析出公司現有的情況、自己公司的主要發展方向。

第二，公司有較為完整、較為完善的戰略計劃，但是預算管理沒有把戰略計劃作為整個計劃的重要部分，忽視了預算管理的重要性，沒有根據企業的發展戰略制定、執行、管理策劃，造成公司的戰略計劃沒有起到相應的實質性作用。

第三，公司有較完善的戰略規劃，預算管理具體措施也是根據公司的戰略計劃來制定的，但市場環境卻發生了沒能預料到的變化，造成本來制定好的戰略在新的形勢下并沒有起到作用，最后造成了實際經營與預算有很大的出入。

（二）預算和實際實行情況存在較大的差異

預算制定時沿用了靜態方法，根據曾經的實際情況進行定量的定制，并不能時刻緊跟即將發生的時態變化，導致不能完全跟隨形勢，預算較為死板，與實際產生的數據在一定意義上存在差異。另外，在預算實施的過程中不能有效管理、把控全局，也會造成預算計劃與實施貌合神離的情況，也就造成了不能充分發揮預算績效管理機制的真正作用這一情況。

（三）對全方位了解預算管理存在一定的誤區

在實際執行過程中，介于全方位了解預算管理存在一定的誤區，很多人都認為預算管理是財務部門人員才會管的事，應由財務部門和其相關人員控制實施，更有甚者把預算管理想象成“財務部門為了制定表格，方便把控資金而做出的一種手段”。所以，有了這種對預算管理的偏差認識后，很多擬上市公司預算都是交給財務部門的人員去處理，公司內部的其他人員甚少參與進來。實際上，公司的每一個員工都應該參與到全面預算管理中，共同為公司出謀劃策。

（四）職業道德素質修養不夠

科學有效的管理需要以優秀的道德素質修養為根本。然而，有部分存心不良的人員卻在自己做報表的情況下擴大公司的預算，然后又在實際的執行中降低成本，造成大部分錢都存入了自己的手中，最后導致中飽私囊的情況出現。

二、不斷完善擬上市公司的全面預算管理對策

（一）全員加入，積極實施，確保預算管理能夠有效落實

全方位開展預算管理工作，高層的管理人員和基層的員工都應該積極參與進來。從年度預算計劃來看，它是采用由上至下和由下至上這兩種方向的管理過程。一方面，擬上市公司要了解到實施全面預算管理是優化內部把控，完成公司戰略計劃的重要途徑;另一方面，也要正確認識到全面預算管理不單單是財務部門一個部門就可以完成的事，要公司內部所有部門的人員積極認真參與進來，為公司謀取福利。這就需要高層領導人員充分發揮他們的領導能力，把預算觀念融入每個人的日常工作中去，在公司的每個部門都要形成一種良好的預算管理氣氛。

（二）以同行業的上市公司為標榜對象

以企業的真實情況，修訂以企業情況為核心的管理制度，并設有考核、業績評價等相關的管理制度。不斷完善健全內部把控制度，制定出一套合理有效的管理制度。同時，科學管理和把控，按照企業內部已有的規定，使財務預算編制工作更加科學化、規范化。

（三）清楚企業戰略方向，做到每一環節都分析透徹，御用科學有效的方法編制預算

對公司市場資源展開調查探討，規劃出科學合理的長期發展策略，使預算工作具有預見性，把預算規劃從一個比較籠統的大方向逐個縮小，變成很多個小目標，然后再讓這些小目標都去實施，最終完成這個大目標，各個部門之間要有良好的溝通交流，可以建立起一個比較完善有實施效果的全面預算規劃。

（四）動靜結合，嚴格審核規章制度，有效地實施預算

全面預算管理的實施要由專門的財務人員來進行處理計算，同時，條件允許的情況下，還要建立一個專門監管資金的監管機構來把控，監管公司的資金去向。所以要建立一個專門用于財務部門的規章制度，建立較為完善的支出管控機制，優化每筆支出需要用的預算，精準把控，合理有效地分配每個項目的經費，建立精準的審核規章制度和報銷流程，抵制胡亂開銷、濫用經費的現象，爭取做到每一筆賬有依可循。

（五）采用合理有效的方式進行周期性的預算分析

預算分析要有嚴格的周期性制度存在，應當每個月、每個季度都有一個較為嚴密的預算周期分析存在，要有每個周期的工作著重點，探討的重點要放在每個階段、每個層面的各個環節中，重要資源占工作中的百分比，以及在工作中各個階段的發展情況都要進行周期匯報，控制好每個階段的預算。另外，應當在資金上進行大方向的把控，掌握每筆較大資金的流程走向，以便于每一個周期的高效率預算分析。

（六）強化預算實施管理，創建深化有效的績效審核計劃

首先就要建立一個完善的規章制度體系，且在科學有效的體系下讓公司管理階層的各個方面都有一個可以嚴格執行的標準，然后讓公司基層的每一個員工及高層管理人員都加入進來，積極有效進行溝通。在這樣的環境下，可以創建一個公司的信息鏈，從而建立一個科學、高效、合理的績效審核體系。同時，如需對這樣的預算管理體系進行合理有效的管控，就必須提高各層領導和基層員工的熱情和積極性，必須讓績效和個人的獎勵情況掛鉤，讓員工能夠快速積極地創建一個良好的公司氛圍，而完善的管理制度剛好能在這方面起到很好的約束作用。

三、結語

針對擬上市公司實施以及落實全面預算管理中存在的一系列問題，需要擬上市公司采取針對性的解決措施。只有擬上市公司結合其發展的實際情況，不斷完善擬上市公司的全面預算管理對策，強化預算實施管控，采用合理有效的方式進行周期性的預算分析，提升專業化程度、連續性審計水平，才能有效促進擬上市公司進一步發展，并推動企業順利上市。

（作者單位為東莞證券股份有限公司）

參考文獻

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