行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策

牛麗英

【摘? 要】隨著社會主義市場經濟的發展，行政事業單位想要尋求新的發展，就要創新財務內部控制制度，推動單位制度改革，從而節約資源，提高信息質量，將內部審計和外部監督相結合，更好地促進事業單位的發展。論文分析了財務內部控制中存在的問題，并提出解決措施。

【Abstract】With the development of the socialist market economy， if the administrative institutions want to seek new development， they should innovate the financial internal control system， promote the system reform of the institutions， so as to save resources， improve the information quality， combine the internal audit and external supervision， and better promote the development of the administrative institutions. This paper analyzes the problems existing in financial internal control， and puts forward solving countermeasures.

【關鍵詞】財務內部控制;事業單位;對策

【Keywords】financial internal control; administrative institution; countermeasures

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）03-0050-02

1 引言

行政事業單位在我國的社會發展中起著重要作用，其主要目的是為社會服務。但從其發展現狀來看，財務內部控制還存在一些問題。行政事業單位財務人員應加強財務預算管理，對單位的資金進行嚴格管理，健全財務控制制度，推動事業單位發展。

2 加強行政事業單位財務內部控制的作用

2.1 提高資產的安全性

事業單位應重視財務內部控制的作用，從而更好地保障資產的安全性。事業單位大部分資產都是經國家財政部門撥付的，因此，在使用這筆資金時，應最大限度地保障資金使用的專項性和正確性，采用多種形式管理資產，創新內部控制制度保護資產安全。

2.2 為社會發展服務

行政事業單位中的財務內部控制制度實施能夠提高社會的總效益，為社會發展服務。我國經濟正處于轉型時期，事業單位要加強資產管理，加大內部控制力度，認真履行其職責，發揮其應有的作用，為人民群眾服務，貫徹以人為本的發展理念，有效地促進當地經濟的發展[1]。

3 行政事業單位財務內部控制存在的問題

3.1 財務內部控制制度陳舊

首先，國家頒布了專門的內部控制規范，從而滿足企業現行發展的要求，但大多數事業單位并未嚴格執行，很多事業單位的內部控制制度建設還存在一些問題，用簡單的會計準則和會計規范代替內部控制制度，未能發揮出內部控制制度的作用;其次，部分事業單位實行內部控制制度，常常流于形式，完全是為應對有關部門的檢查，沒有真正落到實處;最后，內部控制制度的執行也存在著一些困難，特別是在一些重大事項的決策上也存在偏激現象，完全忽視內部控制制度的作用，執行力度有限，甚至導致內部控制工作失控，造成經濟損失。

3.2 忽視財務內部控制制度的作用

強化內部控制制度在行政事業單位中的作用，從而加大財務內部管理力度。隨著事業單位的改革，其職能不斷調整，越來越多的行政事業單位承擔著社會管理的作用和責任，對其要求也越來越高，但其對財務內部控制的重視程度卻不高，沒有明確的財務管理目標，就無法使財務制度建立。很多財務管理工作只是停留在表面，進行簡單的會計計算與核算，缺乏對風險的預測與防范，只有建立合理的、科學規范的財務管理制度才能夠使行政事業單位實現新的發展?，F行的財務管理制度也受到人員結構和專業素質的約束，在財務內部控制制度建設上還存在一些問題，對風險點缺乏系統性的調查研究。有些單位的財務審計部門僅僅是擺設，沒有起到實質性的作用，其人員大多數來自財務部門，一人兼二職，從而使得財務內部控制制度缺乏獨立性，工作效果大打折扣。

3.3 財務內部控制人員的專業素質有待提高

財務內部控制人員的專業素質直接影響到事業單位的發展。部分行政事業單位的領導和工作人員沒有意識到財務內部控制的重要性，并且事業單位內部對控制制度的宣傳也不到位，工作人員缺少創新意識和全局意識，對財務內部控制工作比較敷衍，從而增加了財務內部控制工作的失誤率，不利于工作效率的提升，也間接增加了單位的損失。同時，行政事業單位財務內部控制人員對法律知識的了解比較少，從而導致財務內部控制工作缺乏規范性和統一性[2]。

4 完善行政事業單位財務內部控制的對策

4.1 完善財務內部控制制度

行政事業單位應完善內部控制制度，從而保證單位內部的高效運行和管理。工作人員應加強對內部控制知識的學習，樹立內部控制觀念，認識到內部控制的重要性和緊迫性，從而更好地促進事業單位的發展，并結合自身的實際情況，了解國家對于事業單位內部控制的規定，制定科學合理的內部控制制度，保證其得到相應的執行和落實。加強對制度實行過程的監督，嚴格控制資金的使用，提高資金的利用率。明確各個崗位的職責，減少工作的灰色地帶，各部門實行相互監督，從而不斷完善內部控制制度。審計部門也應對事業單位內部的財務工作進行定期審計，及時發現單位內部財務工作存在的缺陷，降低資產損失的風險，從而更好地規范事業單位的內部控制制度。

4.2 完善內部審計和外部管理

行政事業單位的外部環境比較復雜，影響的因素也很多，因此，行政事業單位工作的開展面臨著較大的風險。財務內部控制人員應樹立風險意識，更好地保證單位資金的安全。建立內部審計機制，加強外部監督，深入分析事業單位財務內部控制存在的問題，不斷加強資金管理審計和效益審計，提高事業單位信息的公開透明度，提升內部管理的科學有效性。從國家的宏觀政策出發，不斷增強內部控制的作用，擴大審計的監督范圍，增加審計內容，在按季度審計的同時，也要進行一些專項審計，邀請專業的審計機構，對單位內部的工程項目進行相應的審計，保證審計工作開展的獨立性和專業性，減少內部人員的干涉，不斷完善外部管理，從而更好地促進外部工作的開展。

4.3 建立預算管理制度

想要更好地完善行政事業單位財務內部控制制度，就要加強預算管理，合理規劃單位的支出。在編制年度預算時，對單位的發展有長遠的規劃，綜合考慮單位每年的實際支出數，對增加的支出有具體的項目要求，從而清楚錢花在哪里。堅持勤儉節約的原則，保證資源使用的合理有效。在執行預算計劃時，不僅要嚴格按照規定執行，更要根據實際情況進行相應調整，對于超出預算或者擠占預算的不合理情況，不能給予安排。在執行預算計劃后，還應對預算執行情況進行科學評估，分析預算收入和預算支出的各個方面，從而更好地了解單位的收支狀況和使用狀況。此外，事業單位還應建立相應的預算考核機制，合理把控資金的流向，防范財務風險，提高資金的使用效率[3]。

4.4 構建資產管理體系

每個事業單位的情況不同，財務內部控制的方式也會存在差異。因此，在優化財務內部控制制度時，應構建資產管理體系，從而提高資金的使用效率，減少資金的流失。設置資產管理部門，按照規章制度的要求，嚴格對資金進行把控，完善資產管理系統，讓高素質的人才對資金進行管理，加強資金信息化控制，確保資產的安全性和完整性。建立專門的資金管理數據庫，訪問時需要口令或者獲取權限，從而為財務內部控制制度作用的發揮奠定基礎。

4.5 提高員工專業素質

員工的專業素質是影響行政事業單位發展的重要因素，人才的競爭也是行政事業單位中常見的現象?？冃Э己梭w系的不完善導致考核中存在許多盲區，阻礙了績效考核制度在人力資源管理中作用的有效發揮?？冃Э己四Ｊ降拈_展，是通過對事業單位各部門平時的成效進行考核，實現逐級管理，周邊績效指標與員工的考核制度息息相關，是對員工的工作熱情、個人品格、團隊合作精神、責任心等精神層面的考核，考核的周期可以根據事業單位具體的實際情況來確定，也可以將半年或一年作為考核周期，為實現人力資源管理效果的最大化提供支持。建立一支高效的專業人才隊伍，建立和完善計算機系統，使財務管理的工作更加符合現代化要求，為行政事業單位儲備充足的人才，為事業單位的長遠發展奠定堅實的基礎。

5 結語

綜上所述，行政事業單位的財務內部控制制度直接影響到日常財務工作的開展，因此，應確保財務信息的真實性和完整性，不斷提高財務控制的水平，加強對資金的管理，不斷提高財務人員的專業素質和水平，為事業單位的長遠發展制定可行性措施，從而推動行政事業的發展與進步。

【參考文獻】

【1】趙文平.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策初探[J].財會學習，2017（14）：229-230.

【2】覃艷帆.行政事業單位財務內控建設存在的問題及完善對策[J].行政事業資產與財務，2019（12）：37-38.

【3】謝振艷.淺析行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2019（13）：129-130.