淺析企業全面預算管理的問題及對策

李浩

摘 要 隨著企業管理理念的不斷提高和市場競爭環境的加劇，越來越多的企業希望通過全面預算管理的實施提升企業管理水平，提高企業的市場競爭力。本文主要對企業在實施全面預算管理中常見的問題和對策進行探討和思考。

關鍵詞 全面預算管理 問題 對策

近年來，很多企業開始推行全面預算管理。但在全面預算管理實施過程中，仍面臨著較多的困難和問題，導致全面預算管理的效果不明顯，或者未能發揮預期作用。企業需要認真分析全面預算管理存在的問題，并采取針對性的措施，推動全面預算管理的深入發展。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是通過企業內部外環境的分析，在預測與決策的基礎上，調配相應的資源，對企業未來一定時期的經營和財務等作出一系列具體計劃。

（一）提升戰略管理能力

全面預算管理是以企業戰略為引導，根據戰略目標制定資源分配策略，將戰略計劃進行細化并開展銷售、生產、管理等預算工作。同時，全面預算的實施過程中對企業是否有足夠的資源或途徑去實現戰略目標進行驗證，從而促進戰略目標的不斷優化和完善。

（二）促進業財融合發展

傳統的財務預算往往只關注財務目標的實現，而忽視業務發展對預算實現的重要影響。全面預算管理強調預算不僅要反映企業的財務活動，更要包括企業全部的經營過程，促使企業更加深刻的理解業務發展和財務結果的聯動效應。

（三）強化企業風險管控

通過全面預算編制過程，企業可以預測生產經營活動的風險點并提前采取防范措施;通過預算執行監控，尋找經營活動的實際結果與預算的差距，發現問題并及時采取相應的解決措施，降低企業經營風險。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理與公司戰略融合不足

第一，很多企業在全面預算管理的過程中忽略公司戰略對預算管理的引導作用，未能從公司戰略目標出發制定資源分配策略，全面預算管理過程無法反映公司戰略的要求。

第二，有的企業在預算管理過程中考慮了公司戰略的需求，但在預算編制時仍根據以前年度數據進行預測，未能考慮戰略實施對資源配置的影響，導致預算的執行結果與戰略目標發生偏離。

（二）對全面預算管理的認識和理解不足

第一，全面預算管理之所以稱為“全面”，是因為全面預算管理不單純是財務部門或某個特定職能部門的管理，預算的編制、執行與調整涉及公司的所有部門。不少企業認為只要是與預算有關的就是財務部門的事情，沒有實現財務與業務充分協調配合。

第二，企業雖然施行了全面預算管理，但也僅僅為了“趕時髦”，追求“PPT上的管理現代化”，對于全面預算管理的真正含義和要達到什么目標沒有深入的理解，從而導致全面預算管理的實施變成企業的負擔。

第三，全面預算管理也是對企業的經營管理過程和業務流程的重新梳理。有的企業在施行過程中遇到與現有管理模式相沖突的地方，便認為全面預算管理不符合企業情況，或者繞開沖突“打折扣”實施，無法充分發揮全面預算管理的作用

（三）缺乏合理完善的全面預算實施方案

1.預算編制流程與方法不科學

第一，企業在編制預算時，如果不考慮資源情況盲目編制預算，會使預算好的生產經營活動無法實施，打擊全面預算管理實施的積極性。

第二，有的企業在編制預算過程中，缺乏有效的基礎數據積累，無法合理的作出定量預測，只能根據歷史經驗隨意估算，導致預算數據合理性不足。

第三，企業在預算編制過程中對預算顆粒度設定十分重要。有的企業預算編制過粗，預算成果單一，對業務預算不重視，導致預算管理陷入形式化的惡性循環。有的企業預算編制過細，編制難度過大;實際情況稍有變化便導致與預算產生差異，預算執行問題不斷。

第四，有的企業對預算管理的目標存在誤解，認為編制預算就是砍費用，盲目的根據以往年度情況設定預算編制目標，使得預算編制過程先有果后有因，預算編制變成了湊預算目標的過程。

2.預算執行控制不完善

預算執行控制是全面預算管理中的有效的糾錯機制，對預算管理執行過程進行檢查評估，發現偏離目標并隨時糾正，促使預算目標的實現。

第一，企業雖然編制了全面預算，但預算執行過程無有效的監督和控制程序，預算審核通過而無法落地，年度結束時才發現預算結果偏差較大。

第二，企業執行控制程序缺乏靈活性，過于死板，預算執行控制成為業務開展的障礙，執行過程中矛盾不斷。

3.預算考核不合理

全面預算是企業實施績效管理的基礎，將預算管理與績效管理相結合，可促使企業對各部門的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

第一，有的企業編制了預算，也將預算指標進行下達，但卻未制定預算考核方案，或者是只有考核而無獎懲。這會使員工在編制和執行預算過程中重視程度不足，隨意性大。

第二，有的企業預算考核時卻無法提供預算指標對應的執行結果，或者執行結果的口徑與預算指標口徑不一致，或者人為的調整考核結果，使得預算考核缺乏嚴肅性和合理性。

三、企業全面預算管理問題的應對措施

（一）轉變觀念，切實提高全面預算管理在企業管理中的定位

第一，在實施全面預算管理時，要切實分析企業實際情況，明確通過全面預算管理所期望達到的目標，找準全面預算管理在企業管理中的定位。

第二，企業領導層要充分認識全面預算管理對企業的意義，發揮全面預算管理在企業戰略目標實現過程中的引導作用。企業在組織機構、資源投入等方面要提供有力保障，積極排除實施過程中遇到的各項重大困難。

第三，在員工中積極開展全面預算管理培訓教育活動，讓全體員工對全面預算管理為什么要做、做什么、實現什么目標有完整理解，消除員工的抵觸情緒。

（二）制定完善合理的預算管理實施方案

1.制定科學合理的預算編制程序

第一，確定預算編制的各個主體單位。通過梳理企業組織結構、業務流程等，制定利潤中心、成本中心、費用中心等預算主體。在確定預算主體時，應注意與企業績效考核的結合，便于預算考核工作的開展。

第二，確定預算編制審核的基本程序。預算編制審核一般情況下應采取自下而上的編制方式和“二上二下”的基本流程，使預算編制更加科學和有針對性。

第三，確定預算編制項目。結合以往年度企業生產經營活動確定預算編制項目，預算項目應完整反映企業生產經營活動，避免出現遺漏;通過設置專項預算和應急預算的方式來反映不確定因素;要考慮預算考核的可行性，避免出現有預算而無法考核的情況。

第四，確定預算編制顆粒度。對預算項目按層級進行梳理，按照“從面到點，從一般到明細”的原則，確定不同預算項目的顆粒度，避免預算項目編制過粗或過細。

2.建立完善的預算執行控制和分析程序

第一，預算執行控制程序應當與企業業務審批流程合理的融合，避免新增不必要的控制程序。預算執行控制程序要注意嚴肅性和靈活性的平衡，過于嚴格的審批程序可能阻礙業務的正常開展，一般性的預算項目應在預算范圍內進行適度授權。建立預算外項目的決策審批程序。

第二，企業應定期對預算執行情況進行梳理、分析和總結，提出預算執行過程中存在的問題和針對性的解決措施，防止預算出現較大的偏離。

3.制定合理的預算考核程序

第一，確定預算考核指標。預算考核指標的設定要合理、完整和可操作，預算考核指標原則上應以定量指標為準，且在考核時保證準確性，避免出現爭議。

第二，建立以預算考核為基礎的績效考核體系。績效考核應完整反映預算考核結果，合理確定預算超額完成的獎勵方案和未實現預算目標的懲罰措施，以促使全員積極完成預算，提高員工參與預算管理的積極性。

（三）以信息化技術促進全面預算管理的發展

隨著信息化技術的不斷發展，企業要不斷提高預算管理的信息化水平，在預算編制、審核、執行控制、分析、考核等預算管理的各個流程中充分提高信息化水平，促進不同信息化系統之間的數據融合，提高企業全面預算管理水平。

四、結語

企業在推行全面預算管理過程中遇到問題和困難時，要通過對預算管理過程的復盤來發現問題、分析問題和解決問題，推動企業管理現代化水平的提升和戰略目標的實現。

（作者單位為中國石油天然氣管道工程有限公司）

參考文獻

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