淺談內(nèi)部審計人力資源管理

陳彬

摘要：本文作者通過對某鐵路局集團(tuán)公司企業(yè)內(nèi)部審計人力資源現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出內(nèi)部審計中人員招聘選拔、培訓(xùn)機(jī)制和工作現(xiàn)狀等一系列管理方面存在的問題和矛盾，闡述內(nèi)部審計人力資源管理變革的重要性、必要性和迫切性，對如何將企業(yè)內(nèi)部審計和現(xiàn)代人力資源管理如何有機(jī)結(jié)合提出了自己的想法和建議，以期達(dá)到提高內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;人力資源管理

在黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計監(jiān)督的部署要求下，中國國家鐵路集團(tuán)有限公司（以下簡稱國鐵集團(tuán)）審計局圍繞“強(qiáng)基達(dá)標(biāo)，提質(zhì)增效”工作主題，提出進(jìn)一步完善審計監(jiān)督體制、加大工作力度、提高工作質(zhì)量、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理、推動問題整改、擴(kuò)大成果利用，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，為鐵路改革保駕護(hù)航的審計工作總體要求，也意味著對內(nèi)部審計工作者提出了更高的要求。

隨著鐵路企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理理念的不斷深入，內(nèi)部審計已經(jīng)成為鐵路企業(yè)經(jīng)營管理監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)之一，內(nèi)部審計也從單純的財務(wù)收支審計向管理效益審計延伸，并且取得不錯的效果，有力促進(jìn)了鐵路企業(yè)的健康有序發(fā)展。但不可忽視的是，在傳統(tǒng)的人事管理和人才觀影響下，鐵路審計人才開發(fā)仍然停留在人事任命的傳統(tǒng)管理制度下，遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到人力資源管理優(yōu)化的效果。如何將內(nèi)部審計與人力資源管理有機(jī)結(jié)合起來，更好地服務(wù)鐵路企業(yè)經(jīng)營管理，仍是我們一段時期內(nèi)仍然要做的事情。

一、內(nèi)部審計人力資源管理內(nèi)涵

內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于內(nèi)部控制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。人力資源管理就是通過提高適用率、發(fā)揮率和有效率，達(dá)到人盡其才，才盡其能，最終實(shí)現(xiàn)組織利潤最大化的目標(biāo)，增強(qiáng)組織的競爭力，獲取競爭優(yōu)勢。人力資源管理是建立在市場經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上，按照市場經(jīng)濟(jì)法則，對人力資源的招聘錄用、績效考評和培訓(xùn)發(fā)展等進(jìn)行全過程的、主動的、動態(tài)的管理。內(nèi)部審計人力資源管理是指組織通過對自身審計機(jī)構(gòu)人力資源規(guī)劃、招聘、甄選、培訓(xùn)、激勵、薪酬等管理過程和活動，以期達(dá)到合理配置、提高人員素質(zhì)，充分達(dá)到滿足審計人力資源當(dāng)前和未來利用和發(fā)展的需要，保證組織審計工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和成員個人職業(yè)發(fā)展的最大化。

二、鐵路內(nèi)部審計人力資源管理現(xiàn)狀分析

2013年3月17日鐵道部撤銷，正式成立中國鐵路總公司，再更名為國鐵集團(tuán)，中國鐵路已經(jīng)從政府企業(yè)雙重職能逐漸過渡成為產(chǎn)權(quán)明晰、職責(zé)分明的國有企業(yè)，同時也象征著鐵路由傳統(tǒng)人事管理開始逐漸向現(xiàn)代人力資源管理轉(zhuǎn)變。雖然在此之前我國鐵路非運(yùn)輸企業(yè)已開始逐漸使用人力資源管理這個名稱了，并設(shè)立了人力資源管理部門，從形式上按照現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行人力資源管理，但實(shí)際上鐵路企業(yè)與現(xiàn)代人力資源管理無論從觀念上還是實(shí)際執(zhí)行上都存在很大差距。同樣，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理體制仍然沿續(xù)傳統(tǒng)的干部人事管理而非真正意義上的人力資源管理，人力資源管理中的招聘錄用、培訓(xùn)開發(fā)、績效考評、薪酬管理、職業(yè)規(guī)劃等這些管理理念在現(xiàn)有傳統(tǒng)企業(yè)管理體制下受到了一定的限制和約束。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）招聘選拔渠道受限

目前內(nèi)部審計人員主要通過在路局各單位財務(wù)部門會計及相關(guān)專業(yè)人員中招聘選拔。受招聘政策和其他因素的影響，基層單位財務(wù)人員年齡兩極分化較嚴(yán)重，年紀(jì)較大的無法適應(yīng)鐵路內(nèi)部審計工作需要，年輕的同志工作經(jīng)歷短一時半會又無法具備必要的知識和經(jīng)驗(yàn)，而年紀(jì)相當(dāng)且業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的同志都相繼走上部門負(fù)責(zé)人等管理崗位或通過招聘選拔進(jìn)入路局機(jī)關(guān)專業(yè)處室工作，因此從基層單位招聘選拔優(yōu)秀審計人才的可能性越來越小。

（二）審計項(xiàng)目與審計人員之間的矛盾

以筆者所在審計部門為例分析：審計部門共有在崗人員39人，其中領(lǐng)導(dǎo)班子成員4人、后勤人員1人、一線審計人員34人;一線審計人員按年齡分類：40歲及以下人員16人、40歲以上人員18人，按性別分類：男性23人、女性11人，按原從事專業(yè)分類：會計類專業(yè)28人、工程類專業(yè)5人、經(jīng)濟(jì)類專業(yè)1人;2016年度共計完成審計項(xiàng)目134項(xiàng)，其中經(jīng)營業(yè)績審計73項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計22項(xiàng)、財務(wù)收支審計12項(xiàng)、工程審計11項(xiàng)、撤銷移交審計8項(xiàng)、專項(xiàng)資（基）金審計6項(xiàng)、其他審計2項(xiàng)。

從上述數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)存在以下矛盾：

1.年齡結(jié)構(gòu)趨于老化與內(nèi)部審計質(zhì)量之間矛盾

審計人員中40周歲以上人員占總數(shù)的二分之一以上，而且有為數(shù)較多的40歲以下人員為近年新招聘人員，經(jīng)驗(yàn)豐富的老審計人員面臨退休，而新審計人員的培養(yǎng)卻是個長期的工程，新舊交替直接會影響內(nèi)部審計的可持續(xù)發(fā)展，降低內(nèi)部審計項(xiàng)目質(zhì)量水平。

2.人員專業(yè)較單一與審計項(xiàng)目多樣化之間矛盾

審計人員中82%為會計專業(yè)人員，工程專業(yè)、企業(yè)管理、法律和鐵路主專業(yè)等方面人才嚴(yán)重缺乏。而我們審計項(xiàng)目不僅局限于財務(wù)收支審計，更多的是經(jīng)營業(yè)績審計、工程審計、專項(xiàng)審計等，其涉及的范圍和領(lǐng)域很廣，僅僅擁有會計從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和知識還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，由于工作中常常需要接觸工程造價、預(yù)決算、法律以及鐵路專業(yè)知識，內(nèi)部審計人員在擁有較強(qiáng)知識面、較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的現(xiàn)場檢查經(jīng)驗(yàn)，才能保證各種審計項(xiàng)目基本質(zhì)量和審計風(fēng)險。

3.審計人員家庭生活與審計工作之間矛盾

由于工作性質(zhì)決定審計人員出差成為家常便飯，一邊是繁重的工作任務(wù)，一邊是瑣碎的家庭事務(wù)，審計人員常常感到焦頭爛額、難以應(yīng)付，因此如何協(xié)調(diào)好工作和家庭之間的矛盾也尤為重要，小孩接送、老人護(hù)理、婚戀生育等等生活上的困難和要求，也告訴我們?nèi)绾谓鉀Q一線審計人員的后顧之憂也是當(dāng)前亟待解決的問題。

（三）人員培訓(xùn)機(jī)制不夠靈活

筆者所在審計部門，主要培訓(xùn)為本部門組織的一年一度的培訓(xùn)教育以及國鐵集團(tuán)組織的以副科職以上人員為主的審計培訓(xùn)。由于培訓(xùn)時間短并且培訓(xùn)內(nèi)容多，培訓(xùn)主要目的就是對全體工作人員進(jìn)行普及性教育，無法根據(jù)人員個體情況針對性地進(jìn)行培訓(xùn)教育，可能產(chǎn)生會的不愿意聽、不會的聽不懂，培訓(xùn)效果不明顯。

（四）薪酬管理達(dá)不到激勵作用

目前審計部門人員薪酬分配方式為鋼性的工資加按編制、崗位職級分配的掛鉤考核浮動工資，由于受鐵路傳統(tǒng)形成的分配機(jī)制約束，績效考核評價難以在薪酬上體現(xiàn)，相同崗位干同樣工作量的人員在薪酬上差距較大，科室負(fù)責(zé)人與一般人員薪酬差距不大，由于工作崗位和工作量所帶來的責(zé)任與風(fēng)險，會導(dǎo)致個別人員產(chǎn)生得過且過、不思進(jìn)取的思想。

三、內(nèi)部審計人力資源管理上的想法和建議

（一）做好審計人員人力資源規(guī)劃

企業(yè)應(yīng)根據(jù)審計部門人員結(jié)構(gòu)實(shí)際情況制訂三年及以上人力資源規(guī)劃，規(guī)劃應(yīng)全面考慮審計人員年齡、專業(yè)、性別等綜合因素，結(jié)合審計工作目標(biāo)要求，并與企業(yè)發(fā)展方向和速度相適應(yīng)，合理做好規(guī)劃工作，做到未雨綢繆、有效保證企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。

（二）建立內(nèi)部選拔和對外招聘相結(jié)合的聘用機(jī)制，大膽采用業(yè)務(wù)外包

一方面沿用內(nèi)部選拔機(jī)制從企業(yè)挖掘優(yōu)秀人才，企業(yè)內(nèi)部人員對專業(yè)較熟悉、上手快，節(jié)約培訓(xùn)費(fèi)用和時間;另一方面采用對外社會招聘的方式，招聘內(nèi)部審計人員急需的專業(yè)人才，目的明確，充實(shí)和完善現(xiàn)有內(nèi)部審計人員存在的不足和弱項(xiàng);在開展一些專項(xiàng)審計時，對平時無法觸及的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，不妨采取業(yè)務(wù)整體外包或部分外包的購買審計服務(wù)方式，既保證了審計項(xiàng)目質(zhì)量，又無需招聘特殊專業(yè)技術(shù)人員，避免造成人力資源的浪費(fèi)。

（三）制訂靈活的培訓(xùn)開發(fā)方案

學(xué)習(xí)外部審計機(jī)構(gòu)先進(jìn)培訓(xùn)方式，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計工作要求，針對審計人員進(jìn)行差異化培訓(xùn)，一方面聘請經(jīng)驗(yàn)豐富或知識水平高的鐵路專業(yè)技術(shù)人員（如運(yùn)輸、機(jī)車、車輛、工務(wù)、供電、電務(wù)、通信等專業(yè)）以及法律、經(jīng)營管理、工程造價和審計等方面專家、學(xué)者進(jìn)行普及性和針對性的培訓(xùn)教育，另一方面也可采用購買外部培訓(xùn)課程的方式進(jìn)行前瞻性的專業(yè)知識培訓(xùn)教育。對當(dāng)年工作業(yè)績突出、評為優(yōu)秀的審計人員要優(yōu)先安排職業(yè)培訓(xùn)、學(xué)歷教育、高等院校深造的機(jī)會，使培訓(xùn)既成為一種權(quán)利也體現(xiàn)為一種待遇，借此激勵審計人員加倍努力工作，形成你追我趕的工作學(xué)習(xí)氛圍。總之，必須通過事先制訂詳細(xì)的培訓(xùn)開發(fā)方案，有條不紊的實(shí)施到位，才能達(dá)到提高審計人員綜合水平的目標(biāo)。

（四）與薪酬管理相結(jié)合，優(yōu)化審計人員績效評價機(jī)制

首先要打破“鐵飯碗”的傳統(tǒng)思想，學(xué)習(xí)先進(jìn)薪酬管理知識，建立健全審計人員考核、獎懲、晉升等激勵制度，對審計人員的工作進(jìn)行全面考核，為獎懲、任用、培訓(xùn)等提供依據(jù)。組織要在有限的資源范圍內(nèi)，進(jìn)一步完善審計人員的工作經(jīng)費(fèi)制度、突出貢獻(xiàn)專項(xiàng)獎勵制度，激勵成績特別優(yōu)秀的審計人員。充分營造“能者上、庸者下”、“干多干少不一樣”、“干好干活不一樣”的競爭氛圍，變“不想干”為“搶著干”，調(diào)動審計人員的積極性，提高審計人員的工作責(zé)任心。

（五）建立內(nèi)部審計人才流動機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立崗位輪換、橫向交流、上下交流相結(jié)合的審計人才流動機(jī)制。崗位輪換可以促進(jìn)審計人員互動、取長補(bǔ)短、共同提高。橫向交流、上下交流是指將審計人員交流到企業(yè)其他部門或基層部門任職，一名優(yōu)秀的審計人員不僅能在審計崗位上發(fā)揮巨大的監(jiān)督作用，而且由于審計人員在財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理等方面都有深層次和廣泛的認(rèn)識和能力掌握，在其他經(jīng)營管理崗位同樣也能發(fā)揮很好的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平提高、企業(yè)經(jīng)營良性循環(huán)，所以將優(yōu)秀的審計人員交流到其他崗位也是十分必要。通過人才流動機(jī)制，提高審計人員的綜合素質(zhì)和審計項(xiàng)目質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計又好又快發(fā)展。

（六）做好審計人員后勤保障工作

只有解決了審計人員的后顧之憂，才能讓他們在工作中全身心投入工作、出色地完成每個審計項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)充分了解掌握每一名審計人員生活情況和精神訴求，建立審計人員生活檔案，組建自愿者服務(wù)隊，及時幫助和處理審計人員生活中存在的困難和要求，幫助協(xié)調(diào)家庭矛盾，必要時對審計人員及其家屬進(jìn)行心理疏導(dǎo)和引導(dǎo)工作，通過組織和開展健康休養(yǎng)、榮譽(yù)性休養(yǎng)、拓展訓(xùn)練、健身旅游和AA制短期休假活動等方式方法提高審計人員身體素質(zhì)、緩解心理壓力，增強(qiáng)審計團(tuán)隊凝聚力。

四、結(jié)語

在中國高鐵邁向世界、鐵路建設(shè)如火如荼、鐵路企業(yè)亟需迅速發(fā)展的背景下，內(nèi)部審計力量仍然不能滿足企業(yè)發(fā)展，必須盡快改革和創(chuàng)新審計人力資源管理，建立適合現(xiàn)代化企業(yè)的新型內(nèi)部審計人力資源管理體制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員審計監(jiān)督職能，為企業(yè)加強(qiáng)競爭能力，規(guī)范經(jīng)營管理保駕護(hù)航。

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