新時代內(nèi)部審計職能優(yōu)化芻議

楊顏如 陳春梅

摘要：伴隨著全球經(jīng)濟的迅速發(fā)展，大企業(yè)時代與大數(shù)據(jù)時代的到來帶來了更多的機會，亦產(chǎn)生了更多的風險。內(nèi)部審計作為重要的監(jiān)督與控制部門，承擔著監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動、進行風險管理、提供咨詢建議的責任，是現(xiàn)代企業(yè)正確決策和有效運營的關鍵，被賦予了更高的期待。為了更好履行內(nèi)部審計職能，應首先明確內(nèi)部審計自身的職能定位，分析影響內(nèi)部審計發(fā)揮自身職能的問題所在，并根據(jù)所提問題有針對性的提出優(yōu)化措施，以期更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能，為企業(yè)創(chuàng)造價值。

關鍵詞：內(nèi)部審計職能;定位;優(yōu)化

一、新時代內(nèi)部審計職能定位

21世紀以來，全球經(jīng)濟繼續(xù)保持持續(xù)高速發(fā)展的趨勢，企業(yè)規(guī)模不斷擴張，業(yè)務領域愈加多樣化，使得經(jīng)營風險亦在不斷增加。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)的重要組成部分，是對企業(yè)經(jīng)營活動進行監(jiān)督評價，幫助領導層進行決策，提高企業(yè)經(jīng)營效益，規(guī)避風險，履行受托責任的重要手段。新的經(jīng)濟環(huán)境下，要想最大程度發(fā)揮內(nèi)部審計的價值，首先應正確進行審計職能的定位。

在當代大型企業(yè)中，高層管理者由于自身精力、信息獲取等方面的限制，往往通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和員工工作狀況的監(jiān)督和把握，從審計結(jié)果中發(fā)現(xiàn)問題，進行決策，由此提高企業(yè)管理和經(jīng)營效益。因此，可以說通過審計來實現(xiàn)內(nèi)部控制和風險管理是現(xiàn)代企業(yè)正確決策和有效運營的關鍵。內(nèi)部審計承擔了其中監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動、進行風險管理、提供咨詢建議的責任，也就是監(jiān)督、評價和咨詢職能。

內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，主要體現(xiàn)為對內(nèi)部控制的監(jiān)督，即對企業(yè)內(nèi)部控制管理政策的合規(guī)性和程序的合理性進行監(jiān)督，并保證這些政策和程序得到有效的執(zhí)行;評價職能主要對企業(yè)經(jīng)營活動的效益和風險管理的有效性進行評價;咨詢職能直接為企業(yè)管理層提供審計建議，實現(xiàn)了內(nèi)部審計對企業(yè)的增值作用。

二、新的經(jīng)濟形勢下內(nèi)部審計存在問題分析

隨著規(guī)模的不斷增長與經(jīng)營業(yè)務的不斷擴張，與之相匹配的內(nèi)部審計也被賦予了更高的期望。與國際上成功的大型企業(yè)內(nèi)部審計部門相比，目前我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門并不能很好的適應企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和節(jié)奏，究其原因，主要有以下幾點：

（一）內(nèi)部審計工作不被審計和服務對象所理解

在多數(shù)人的意識里，審計主要以檢查工作、提出問題為工作內(nèi)容。內(nèi)部審計人員容易被審計對象誤解為故意挑毛病而對審計人員懷有敵意，這使得內(nèi)部審計工作難以深入展開，被審計對象不配合審計工作，審計者與審計對象缺乏必要的溝通交流，甚至產(chǎn)生沖突矛盾。而內(nèi)部審計人員也往往容易忽視了自身“監(jiān)督者”與“服務者”的雙重身份，重視監(jiān)督檢查而忽略服務，難以真正發(fā)揮審計的內(nèi)在價值。此二者的存在嚴重影響了內(nèi)部審計工作的高效與高質(zhì)量展開。

（二）對新審計內(nèi)容與方法的吸收速度不能適應企業(yè)發(fā)展速度

為了把握機會，謀求發(fā)展，企業(yè)從組織構(gòu)建、管理制度、業(yè)務模式等方方面面都進行了革新。企業(yè)的規(guī)模不斷擴張，業(yè)務也不再單一，而現(xiàn)如今我國絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門的審計內(nèi)容仍較為傳統(tǒng)和單一，主要圍繞著財務收支的真實性和合法性展開。有調(diào)查研究顯示，財務收支審計在內(nèi)部審計工作中占比超過80%，遠超對其他方面的審計，其次為內(nèi)部控制審計和經(jīng)濟責任審計。缺乏對企業(yè)風險管理、經(jīng)濟運行效益等方面的審計，也缺少對企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制情況等內(nèi)容的評價。尤其是隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容的增加，組織規(guī)模的不斷復雜，內(nèi)部審計發(fā)展速度已不能滿足現(xiàn)代企業(yè)要求。

此外，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門仍滿足于使用初級的內(nèi)部審計計算機系統(tǒng)功能進行基本審計，主要審計工作仍舊通過人工方式進行。這在審計信息呈爆炸式增長的當下已不能適應企業(yè)發(fā)展的步伐。

（三）缺乏掌握復合型知識的人才

大企業(yè)和大數(shù)據(jù)時代，具備多方面的專業(yè)知識和計算機技術已成為對審計人員基本能力的必然要求。而在大部分企業(yè)，尤其是傳統(tǒng)大型國有企業(yè)及機關事業(yè)單位，審計人員的構(gòu)成仍主要以具有財務相關知識的人員為主，缺乏具有法律、計算機等相關知識的人員，無法實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)要求的對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、風險管理、效益分析等多方面提供高質(zhì)量的審計服務。

三、優(yōu)化內(nèi)部審計職能定位以更好發(fā)揮價值

新的經(jīng)濟形勢面前，廣大內(nèi)審人員必須準確把握新時代內(nèi)部審計工作的職責定位，不斷提升自我，實現(xiàn)自我革新、自我完善、因時而動、順勢而為。為了更好履行內(nèi)部審計職能，應當重點把握以下三個方面：

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，營造良好環(huán)境

內(nèi)部審計人員應強化自身監(jiān)督與服務意識，積極樹立良好形象。在審計過程中，審計人員應積極主動與被審計對象交流，通過專業(yè)的技術能力、良好的溝通方式與誠懇的工作態(tài)度，使之了解審計工作在改進工作流程、提高經(jīng)營效益等方面的積極作用，并明確內(nèi)部審計工作的服務與提升功能。消除被審計對象的抵觸心理，形成良好的審計工作環(huán)境，以便以更高的質(zhì)量為企業(yè)提供增值價值。

（二）堅持信息審計，創(chuàng)新審計方式

隨著大數(shù)據(jù)和信息技術的發(fā)展，內(nèi)部審計的工作方式和環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化。審計信息系統(tǒng)的應用使得審計人員可以實現(xiàn)隨時隨地辦公，工作方式和時間更加靈活。企業(yè)可以借鑒中石油、央行等審計信息化成都較高的單位的經(jīng)驗，結(jié)合云計算技術的特點和本企業(yè)自身業(yè)務特征，搭建屬于自己的審計云平臺，對企業(yè)財務、管理和內(nèi)控系統(tǒng)進行優(yōu)化整合，精簡業(yè)務流程，實現(xiàn)各部門系統(tǒng)數(shù)據(jù)的云端儲存，避免業(yè)務重復，節(jié)約企業(yè)資源，構(gòu)建財務、審計、監(jiān)察系統(tǒng)實時互聯(lián)互通平臺的電子云平臺。實現(xiàn)審計信息實時上傳，審計方式更加靈活多樣，提升審計工作效果。

（三）加強自身建設，提高綜合素質(zhì)

1.轉(zhuǎn)變審計人員的傳統(tǒng)意識

審計人員是國家審計的主要執(zhí)行者，可以說審計人員的意識行為主導著國家審計的發(fā)展方向。無論現(xiàn)代審計技術發(fā)展的多么完善，如果審計人員意識上不認同，行為上不落實，那么新的審計方法和審計模式的運用將永遠無法實現(xiàn)。為了督促內(nèi)審人員和相關管理者長期學習、自主學習，可將先進審計技術的學習能以與審計業(yè)務能力與績效薪酬相掛鉤，提高內(nèi)審人員學習吸收先進審計技術的積極性和主動性。

2.吸收復合型審計人才

一方面是培養(yǎng)內(nèi)部人員，即以內(nèi)部推薦和考試相結(jié)合的方式，選拔出善于學習應用新型審計方法與技術的審計人才，并進行全面的培訓，使審計人員在精通專業(yè)業(yè)務的同時知識結(jié)構(gòu)更加合理，開展工作時層次搭配更加科學，形成一支更適應信息化工作條件的新型內(nèi)部審計隊伍。另一方面是外部人才的招聘，通過校園招聘、社會招聘以及外部門借調(diào)等多種方式，引進能夠?qū)⒍喾矫鎸I(yè)能力和審計知識結(jié)合應用完善的專業(yè)性人才。

3.建立長效培訓機制

舉辦法律知識和信息化審計等相關知識講座和專題匯報可以減少職工對新型審計技術的畏難情緒，營造良好的學習氛圍。同時，可以通過定期邀請專家到企業(yè)培訓授課，或派遣業(yè)務骨干外出參加新型審計技術專題培訓班，提高內(nèi)審人員工作水平，在學習培訓中及時總結(jié)形成先進的審計方法與經(jīng)驗。

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