新時期事業單位會計內部控制工作路徑優化探討

鄒榮華

摘 要：建立健全內部控制是保障事業單位權力規范有序、科學高效運行的有效手段，也是實現事業單位管理目標的長效保障機制。新時期面對日益復雜的外部環境，為了降低經營管理風險，事業單位需要進一步提高內部控制管理水平，而事業單位的會計內部控制水平作為內部控制的重要組成部分，在日常管理活動中對于保證資金的合理合規分配、使用以及財務管理目標實現發揮著重要作用。然而，當前事業單位會計內部控制中仍存在不少問題，特別是在預算管理、收支管理等方面不同程度地存在問題，嚴重影響著會計內部控制作用的發揮。事業單位應當加強對會計內部控制工作的重視，分析存在問題的原因，并采取有效措施解決存在的問題，確保會計內部控制工作的高效有序運行。

關鍵詞：事業單位;財務會計;內部控制;優化路徑

1導言

2015年12月，財政部下發《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號），在《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號，）實施的基礎上，全面推進事業單位內部控制建設。然而，各事業單位在積極推進內部控制建設同時，不同程度地存在部分單位重視不夠、制度建設不健全、發展水平不平衡等問題，特別是未能有效運用預算控制、會計控制、單據控制、歸口管理、不相容崗位相互分離以及內部授權審批控制等內部控制基本方法，通過財務管理手段加強會計內部控制工作，從而建立健全單位的內部控制體系。新時期事業單位應以事業高質量發展為目標，進一步提高會計內部控制工作的質量和效率，建立完善的內部控制制度，實現對經營管理風險的有效控制，為事業單位高質量發展保駕護航。

2事業單位會計內部控制現狀分析

2.1管理制度有待完善

內部控制工作是通過對管理制度的流程化從而實現對關鍵控制點進行風險管控，管理制度是否完善，直接決定著內部控制工作是否全面有效地管控經營管理風險。然而，事業單位不同程度地存在著管理制度不完善的問題，特別是作為關鍵性管控措施的財務會計管理制度不健全，導致財務管理管控工作難以發揮作用，嚴重影響事業單位良好的運行和發展。管理制度方面的問題主要體現為以下內容：首先，管理制度的不健全不完善，或者難以落到實處，制度執行不到位制約著會計內部控制作用的發揮;其次是事業單位沒有為會計內部控制制定專門的管理制度，相應的組織框架、崗位設計等都合理性不足，專業人員在應對控制過程中問題時隨意性較強;最后，大多數的事業單位會計人員都會對實際的管理工作提出相應的管理建立，但是由于領導層對管理意見采納程度不高，管理過程中還有不少問題有待改進。

2.2內部組織架構設置不合理

組織架構是實現內部控制管理的先決條件，科學合理的組織架構設置不僅直接影響到內部控制目標的實現，而且有利于內部控制制度化，實現對經營管理的有效控制，從而提高管理效率。然而，在實現對事業單位財務會計的有效監督上，往往存在對財務的內部監督機構的不重視，有些事業單位內部沒有設置單獨審計部門或人員，存在審計人員作為財務部門的人員，甚至是由財務人員兼任，存在一人多崗或一崗多人的現象，導致會計工作和監督工作不能嚴格劃分，未能實現不相容崗位的有效分離，這也導致審計監督工作的成效大打折扣。即便設置了單獨的審計部門或人員，由于不重視對會計內部控制工作，未能有效發揮審計監督作用，實現有效運用預算控制、會計控制、單據控制、歸口管理以及內部授權審批控制等內部控制基本方法對財務工作實施控制，并且通過監督檢查促進日常會計工作合規合法。

2.3缺乏專業財務管理人員

事業單位中長期存在以收付實現制為基礎的會計核算，在記錄和反映各種經濟業務的會計處理上往往比較簡單，在事業單位全面實施政府會計制度后，同時執行權責發生制的財務會計制度和收付實現制的預算會計制度后，事業單位的會計人員在專業水平上與實際的財務管理需要存在較大的差距，缺少較為專業的財務會計人才。同時，會計從業人員沒有接受過專業化的培訓，無法清晰全面地認識會計內部控制工作，往往更多地注重對收入、支出、費用的賬務處理，缺乏從整個內部控制流程上對財務管理風險進行把關，也無法獲得較好的控制效果。

3事業單位會計內部控制的策略分析

3.1全面認識內部控制

事業單位要加強內部控制制度建設，特別是強化會計內部控制工作，就要從思想層面上深入認識內部控制重要性。首先，單位的領導層要認識到內部控制工作的重要性，特別是會計內部控制工作的關鍵基礎性重要作用;其次，要做好引導工作，營造重視會計內部控制工作的良好氛圍，只有這樣才能提升工作人員的認識，才能更加積極主動地執行內部控制措施;再次，要建立健全相關的規章制度，夯實內部控制工作的基礎，建立更加完善的內部控制體系。

3.2打造風險評估系統

內部控制是針對關鍵控制點的風險控制工作，事業單位要做好會計內部控制，就要提高工作人員的風險意識，更好地應對工作中潛在的風險。借鑒企業的運營打造科學的風險評估體系，能夠有效的減少事業單位潛在的財務風險。風險評估體系的建立應當從以下幾個方面入手：首先是指定專門的風險評估部門，同時選擇高素質專業人才;其次是充分發揮信息化的優勢，建立風險評估的信息化平臺，充分利用大數據技術的便利預測風險并提出合理的應對措施。這樣能夠更有效的預測、規避事業單位運用過程中的財務風險，推動事業單位更加穩定的運營發展。

3.3改進預算控制制度，強化會計基礎工作的有效性

預算管理是事業單位內部控制的重要方面，改進預算管理制度，特別是對事業單位日常資金收支以及明細賬的管理。首先，在項目預算編制時，具體到每一項開支的實施過程中，要充分考慮到可能出現的偏差，要避免直接根據以往項目的情況進行編制，做到具體問題具體分析，才能更好避免預算編制出現失誤;其次，在項目預算執行時，要加強預算執行過程監督，嚴格的監督可以控制執行力度，不僅要不定期進行抽查以及審核，還要監督執行過程中出現問題的解決措施有效落實。如果存在重大執行問題，要及時披露報告，確保有效發揮監督作用。預算管理制度的有效執行將對會計內部控制工作的有效性起到至關重要的作用。

3.4加強內部控制工作管理隊伍建設

財務管理內部控制工作體現在事業單位工作的方方面面，這也對事業單位相關人員的專業能力提出了更高的要求，加強內部控制工作管理隊伍建設十分必要。事業單位可以通過組織集體培訓活動的方式，促使相關工作人員能夠主動學習管理知識和財會知識，不斷拓寬自身的視野，在持續提升自身思想認識的同時，保證財務管理內部控制工作開展質量的提升。

3.5完善會計內部控制制度，提高財務管理水平

建立健全管理制度是內部控制工作有效實施的基礎，事業單位應加強會計內部控制制度的建立，規范費用支出的范圍、授權審批流程等。首先，應健全收入、支出和費用的會計核算制度，確保各項日常核算發生的時間以及事中監督和事后審核情況;其次，應健全審批制度，從授權審批流程上明確各崗位的職責，并嚴格審批各項業務，避免出現越權行為;最后，應嚴格執行會計核算制度，確保會計核算準確、及時，全面真實反映事業單位的經營管理狀況。

4結束語

總之，為更好地發揮事業單位在履行公共服務職能、維護社會穩定運轉方面發揮著重要作用，特別是在新時期高質量發展的要求，事業單位要將內部控制建設向縱深推進，特別是加強會計內部控制這一基礎性關鍵性的工作，全面提高對內部控制的認識，努力建立健全管理制度，夯實內部控制基礎，改進預算控制制度，強化會計基礎工作的有效性，加強內部控制工作管理隊伍建設，只有這樣才能夠建立更加完善的會計內部控制措施。

參考文獻：

[1]毛軍.事業單位會計內部控制的強化途徑研究[J].財經界（學術版），2018（24）：85-86.

[2]楊淑英.事業單位會計內部控制的優化路徑構建分析[J].中國鄉鎮企業會計，2019（05）：226-227.

[3]王福洋.事業單位財務會計內部控制的實現路徑探究[J].中外企業家，2019（17）：23-24.

[4]趙暉.事業單位會計內部控制存在的問題及對策[J].會計師，2017（24）：49-50.