關于“互聯網+”背景下電子商務稅收征管問題的研究

徐滟婷 江南大學商學院

一、電子商務稅收問題所在

（一）難以嚴格監管

由于交易場所是網絡平臺，沒有紙質發票及相關說明，稅務部門往往沒有辦法準確地知道商戶及企業的交易過程和交易數據，如從事電子商務的企業刻意隱瞞或修改交易數據，稅務部門也沒有憑證對此進行深入調查，這會導致稅務部門沒有辦法得到網絡交易真實可靠的數據，加大了稅收征收監管的難度。

（二）加劇流失風險

現如今越來越多的企業為了擴大銷售額而通過網絡進行國內外貿易，這會導致實體貿易方式交易額的下降，挫傷實體企業的貿易積極性；同時，電子商務尚處于發展階段，還未達到成熟期，稅務機關還沒有足夠的技術和能力對其進行全面掌控和監管，因此產生了很多“漏網之魚”，這無疑會減少實際征收的稅額數量。

二、原因分析

（一）電子發票推廣力度不夠

對于中小企業來說，開具電子發票無疑增加了其工作量，且電子發票的報銷流程比紙質發票更為繁瑣，這不僅增加了企業報銷的成本，也會給企業的資金流動帶來不利的影響，因此相較于電子發票，企業更容易接受紙質發票。這給電子發票的推廣帶來了很大的挑戰。

（二）信息的滯后性及不對等性

正如市場的買賣雙方擁有的信息不可能完全一樣，稅務機關和從事電子商務的企業之間也存在信息滯后及不對等的問題。企業往往為了利潤和其他利益，而采取隱瞞或修改交易數據的不法行為降低企業的征稅額，這加重了稅務部門分辨數據真實可靠以及及時性的負擔，擴大了稅務部門計算企業應征稅額環節出錯的可能性。

（三）網絡平臺使用技能欠缺

電子商務是“互聯網+”背景之下的新興事物，稅務部門還未完全掌握相關技術來監管和審查網絡交易過程中的相關材料及數據，從而沒法快速準確地確定各個企業應征稅費， 在互聯網產業日漸發達的背景之下，電子商務是大勢所趨，稅務部門若不能很好地利用網絡平臺提高征稅效率，便會引來許多不必要的麻煩，甚至造成一系列的不良后果。

三、對策及建議

（一）國家層面

1.扶持中小企業。在現有的稅收政策下，電商企業可以享受與傳統企業相同的稅收優惠，這對于傳統企業，尤其是中小企業來說是不公平的，會影響其納稅的積極性。我們需要對線上和線下兩種貿易方式制定不同的政策，同時增加對中小企業的扶持和幫助，使中小企業能夠穩步健康地發展，也使線上線下的交易額能夠共同得到穩步快速的提高，帶動我國的經濟增長。

2.正確利用互聯網。為了防止互聯網淪落為偷稅漏稅不法分子的“幫兇”，應增強稅務部門工作人員應用互聯網的能力，增強其資料整合以及數據處理能力，強化稅務監管部門工作人員的核查監督能力，提高其辦事效率和質量，為電子商務稅收征管營造健康的執法環境。

（二）企業層面

1.加強創新能力。京東率先推出的電子發票引領了全球潮流, 也給消費者帶來了極大的便利。我國的企業應該以京東為榜樣，增加對自身創新研發的投資，努力提升自己的創新發展水平，緊跟時代快速發展的步伐，主動承擔起電子商務稅收主體的責任，推動中國稅制朝著正確的方向穩步發展。

2.強調公平競爭。只有提倡和引導線上線下公平競爭，才能營造誠信、穩定、健康的市場經濟環境。我們應鼓勵并引導實體經濟企業和電子商務平臺由競爭變為合作關系，增強兩者之間的交流與聯系，推動國內外貿易由單純的線下或線上模式演變成線上線下共享模式。

（三）個人層面

1.提高開具發票的意識。回想自己的網購經歷，其實為了方便只有在有特殊需求的情況下才主動要求商家開具發票，殊不知我們的便利會加重稅務部門的負擔。為了稅務政策更好地實施，我們應當增強自身索取發票的意識，培養在購物時主動讓商家開具發票的習慣，這不僅是對國家的稅收制度負責，更是對作為消費者的我們自己的權益負責。

2.提高誠信意識。企業通過網絡進行的每一筆交易，都必須及時向有關部門提供真實可靠的交易信息，且需要提高交易的透明度，以便相應部門進行監管。商家不可以為了牟取暴利而采取一些不法手段營造虛假身份，對消費者和稅務部門的利益造成損害；同樣，買家也不可以采用一些欺詐手段欺騙賣家，進行虛假交易，擾亂網絡購物的秩序。

四、結論

隨著社會經濟的持續不斷快速發展，互聯網已經融入我們的生活。電子商務是未來國際貿易發展的大勢所趨，網絡交易額將進一步增加，無紙化交易頻率將進一步提高，不斷完善電子商務的稅收征收模式對國際貿易的健康發展是至關重要的。電子稅收的進一步規范，以及最新修訂的《中華人民共和國電子商務法》中法律漏洞的彌補需要政府、企業和個人的共同努力，只有如此才能營造一個健康、有序且有助于經濟快速穩定發展的稅收環境。