基于內部控制制度的職業技術學院專項資金管理探析

李航 孟天翔 .徐州生物工程職業技術學院； .徐州市云龍區子房街道辦事處

職業技術學院專項資金是學院為完成特定的事業發展目標而安排的具有專項用途的資金。該類資金的使用應進行單獨的財務核算，必須用于指定的項目建設，不可轉變用途，同時還應接受財政部門、審計部門以及單位內審部門等的監督。

2019年國發【2019】4號《國家職業教育改革實施方案》（即職教20條）中指出:“在保障教育合理投入的同時，優化教育支出結構，新增教育經費要向職業教育傾斜。組織實施好現代職業教育質量提升計劃、產教融合工程等”。對于職業技術學院而言，教育經費投入中的專項資金是保障職業教育發展的重要資金來源，是學院實現快速發展，增強學院辦學競爭力的強心劑。因此如何規范使用專項資金，提高資金的使用效益和質量成為當前職業技術學院面臨的一個亟待解決的課題。

《國家教育事業發展“十三五”規劃》中提出“加快實施學校內部控制制度”。可見內部控制已經成為各級各類學校為提高教育教學管理水平必須建立和完善的制度，內控制度的構建和實施，是提高專項資金的使用效益、實現專項資金的績效評價目標，提升財務管理水平的有效利器。

一、職業技術學院專項資金管理現狀

（一）專項項目申報精準性和規范性不高

職業技術學院與本科類高校相比在基礎平臺、教育教學以及科研實力方面都存在著一定的差距，專項資金對學院的發展有著舉足輕重的作用，因此很多職業學院申報專項的積極性很高，但是由于申報時間緊張、校內各部門之間條塊分割對學院整體情況把握不夠等因素影響，專項申報人為主觀性較強，但缺乏充分客觀的論證和分析，往往是由一個二級院系或者教學、科研部門進行簡單的材料匯總，財務部門在項目申報中主要是對資金進行支付和核算，對于項目在申報階段的可行性論證及績效評價等參與度不高，致使職業技術學院的專項申報在資金管理層面的規范性、嚴謹性不高。

（二）國庫支付要求和專項資金實際支付之間存在著脫節

專項資金來源于財政撥款，其支付方式是國庫集中支付，具體是由零余額賬戶進行支付和使用。近年來財政部門對專項資金使用加強了時效性和規范性管理，規定應在一定時期內執行完畢，對專項資金使用提出了更高要求。資金在支付規程中被調劑、無預算、超預算使用時有發生；資產采購過程中未能按照政府采購規定進行采購現象依然存在；還有一些專項項目執行力較差，執行進度緩慢，為了完成資金支付計劃在年末集中支付，突擊花錢，使專項資金的執行質量和使用效益大打折扣。對于需要采購專業設備的專項項目，由于一些項目實施部門和負責人大多為專業教師，在專項資金使用規定和統籌管理能力方面有所欠缺，項目設備在采購過程中涉及的政府采購流程不熟悉，造成了采購周期長、設備到位不及時等不利現象，影響了項目執行進度和項目實施質量。

（三）項目完成驗收重視程度不高

部分職業技術學院專項項目申報積極性高，對于驗收卻重視程度不夠，驗收過程中往往被動接受上級部門的評價和監督。在考核過程中，有些項目實施人對于項目驗收過程存在著提交資料不全、評價指標缺乏嚴謹性，項目自評報告沒有充分體現項目建設標志性成果或實施效益，實施成果表述存在著同質化現象。

二、基于內部控制制度下的專項資金管理對策

（一）建立項目申報內部控制程序

專項項目申報應按照歸口部門做好申報管理，比如由學院的科研或教學等部門牽頭把好專項項目的申報關，進行項目篩選，規范項目立項，提高項目立項質量。流程如下：首先由符合條件的項目申報部門組建實施團隊進行立項論證，做好項目規劃，在項目申報書中詳細論證項目立項的必要性和可行性、項目實施的現有基礎、項目擬完成的研究目標和內容、項目實施階段性任務、進度安排和科研條件保障等，必要時提供相應的支撐材料。第二步由牽頭部門組織二級院系、財務、人事、教學等部門組成項目申報評審小組，從學院的教學和科研規劃、專業建設要求、科研能力、人才培養計劃、經費保障配套等各個方面對項目進行論證，決定是否列入學院項目庫；最后一步由項目評審小組將論證結果提交學院領導層，由領導層根據學院整體發展規劃來確定項目最終是否立項以及相應的資金配套力度等。

（二）完善項目資金使用內部控制制度

規范專項資金管理首先應建立資金規范使用體系，增強資金使用透明度，用信息化手段及時了解項目實施進度和資金使用進度，在此過程中強化學院內部二級院系、科研、教學、財務以及學院項目最高管理層之間多部門聯控，各環節銜接，多角度審核，實現項目實施全過程管理和監控，加強資金使用管理力度，杜絕資金使用過程中轉變用途、超標支付、執行進度過緩或者突擊花錢等違規現象。

1.強化內控制度宣傳，提高內控意識

積極開展內部控制制度宣傳活動，使有關部門和教職工對項目申報、項目實施管理以及最終驗收的等各個環節內部控制流程了解并熟知。同時建立信息共享平臺，公開各個項目類別、名稱、實施過程、資金等具體內容，公開各個環節中應該履行的責任和監控點及監控要求，形成項目從立項到實施以及驗收內控流程和操作要求的全過程公開，為專項項目申報提供可以操作的內控規范。

2.建立信息溝通與協同機制，強化過程管理

加強財務部門和項目歸口管理部門以及項目實施部門之間的協同管理，通過信息互通和反饋，及時通報項目支出政策和最新的規定，溝通項目執行進度和資金支付進度；定期召開協調會，告知項目實施部門在執行過程中是否出現偏差，限時予以糾正，把過程管理作為項目管理的重點。以增強各個項目實施部門和負責人的自我約束和完善。

在會計核算體系中建立項目核算管理模塊，把項目資金監控納入日常會計核算體系之中，適時跟蹤和掌握在學院整體財務核算系統中專項項目核算子科目的執行情況，財務部門利用辦公網絡定期將項目的執行進度和具體金額發布給項目實施部門要和學院項目管理部門，讓有關負責人了解項目資金使用情況，實現信息共享。項目實施部門可以結合項目管理規定，合理安排下一階段項目資金支付計劃。同時如果在項目實施過程中一旦出現偏差達到預警程度時，可采取通報項目實施部門退回資金、暫停資金支付、上報學院項目管理小組等糾偏措施，有效防范資金使用風險，不斷提高資金支出管理的質量。

3.細化和規范項目預算和支付制度

為細化項目支出，應根據各類項目特征級別在支出范圍、支出標準、執行進度等方面制定不同的細化實施細則，既要保證項目支出進支出范圍和標準符合資金管理要求，又要防止出現“一管就死、一放就亂”的不利現象。這就要求資金監控部門尤其是財務部門在遵守相關財務制度的前提下，對項目資金的使用既要進行有效監控更要提供完善的服務。

對于專項資金的使用，財務部門應按照項目類別和名稱分別立賬，并納入財務預算系統進行分類控制。項目支出按照預算經濟科目添加到預算科目中，做好先有預算后有支出。財務人員在進行網上報銷支付時，要選擇相對應的項目預算科目，按照報銷金額填制報銷申請錄入，要求對應項目和科目，杜絕轉變項目用途和超預算支付。財務人員應結合項目預算和支出內容，合理處理經濟業務，會計憑證中的摘要內容應與預算科目含義相對應，及時進行原始憑證的掃描和復制等檔案管理工作，為項目的中期檢查和最終驗收提前做好準備。

（三）規范項目驗收與績效評價管理

1.強化項目驗收，提高項目驗收質量

為提高項目驗收質量，學院項目實施部門還應強化項目驗收工作。建立階段性檢查制度，要求項目負責人在整個項目實施過程中按計劃分階段及時完成任務，項目實施和資金支付進度保持合理配比，資金支付要出成果，見效益。項目驗收材料齊備，支撐材料完整，項目書面材料和相關實物資產與項目申報預計成果相一致，實事求是地做好成果展示，全面提高項目驗收質量。

2.強化績效評價，注重結果應用

在項目實施過程中，應加強績效評價意識，注重績效評價，并將評價結果作為將來再次立項的依據。一是強化績效評價管理，將項目申報與績效評價過程結合，對于績效評價可以多種方法有機結合，定性指標與定量指標多維度評價。評價指標要因地制宜，不能一成不變，針對不同類型的項目，編制多層次、科學合理、有針對性的評價體系。從前期投入到后期產出，從過程管理到成果展示，從經濟效益到社會效益等各個方面進行科學評價。二是應加強績效監督機制。有關項目歸口部門和項目實施部門應跟蹤監督項目績效執行全過程，適時進行立項申報階段、中期執行階段、事后驗收階段的評價考核，根據績效評價信息反饋結果，及時發現問題并進行糾偏。通過與績效目標的分析比對，找出偏差原因，提出改進對策，形成績效評價報告，為提高績效評價的科學性和客觀性，可以引進第三方專業評估機構參與績效評價。三是注重結果應用，建立問責和獎懲制度，追究項目實施低效的相關部門和人員責任，并將與下年度預算編制工作掛鉤，進一步完善績效目標評價工作，提高績效評價水平。

三、結語

隨著教育體制和財政體制的不斷改革，內部控制制度已經成為職業技術學院自我管理的一項常態化工作，從內部控制角度看，專項資金管理質量高低已經成為衡量學院管理水平的一項重要指標。因此，加強內部控制制度建立和完善，規范項目立項和資金使用，是降低職業技術學院財務風險，發揮專項資金使用效益，促進學院快速健康發展的有力保障。