探析國庫集中支付內部控制建設研究

肖海波 鄂爾多斯市康巴什區國庫支付管理中心

伴隨國民經濟發展水平不斷提升，國庫資金規模也在不斷擴大，為了不斷提高財政資金科學化利用成效，需要建立健全國庫集中支付體系，加強國庫集中支付內部控制建設，這樣才能最大限度提升財政資金管控效能，實現良好的經濟社會效益。當前在國庫集中支付內部控制建設方面雖然取得了一定的成效，卻依然存在不少的問題，加強新形勢下國庫集中支付內部控制建設現狀與優化措施分析，意義深遠。

一、國庫集中支付內部控制建設的意義及取得的成效分析

當前伴隨國家經濟發展水平不斷提升，國家財政資金規模不斷擴大，資金利用渠道等方面也更加廣泛，國家設置了專門的國庫集中支付中心等機構加強對預算單位財政資金核算與資金清算等，以期更好地提高資金科學化利用成效。隨著新時代的發展，財政資金監管力度越來越大，在財政資金利用管控等方面也面臨諸多的風險，加強國庫集中支付內部控制建設，意義重大。具體而言體現在以下幾個方面：

1.通過加強國庫集中支付內部控制建設，有助于全面掌握財政資金利用等方面的情況

加強國庫集中支付內部控制建設，可以結合國家財政資金配置利用等方面的要求等，對財政資金各方面的情況進行監督，全面審查預算單位和非預算單位的財政資金使用等情況，進而及時找出在資金利用等方面存在的問題或風險，切實筑牢資金防控機制。

2.通過加強國庫集中支付內部控制建設，有助于不斷提高資金資源利用率

通過實施國庫集中支付內部控制，有利于對相關的財政資金等情況進行科學核算分析，進而動態靈活調整資金撥付等情況，切實發揮財政資金支持經濟建設和社會發展的重要功能，推動國民經濟健康穩定發展。

此外從微觀層面看，加強國庫集中支付內部控制建設，也有利于營造良好的內控環境，引導國庫集中支付相關部門不斷優化內控環境，嚴格按照制度的要求來規范內部管理，強化資金核算平臺體系的構建，更好地推動國庫集中支付中心健康有序發展，提升服務效能。

二、目前國庫集中支付內部控制建設開展現狀與問題分析

當前在國庫集中支付內部控制建設工作實施過程中，隨著經濟社會發展要求越來越高，財政資金撥款管理等方面也面臨嚴峻的市場考驗，如何從根源上杜絕風險隱患，切實提高國庫集中支付科學化管理水平，成為目前國庫集中支付中心面臨的重大研究課題。目前在國庫集中支付內部控制建設層面依然還存在諸多的薄弱環節，具體體現在以下幾個方面：

（一）國庫集中支付內部控制工作重視度不夠

目前國庫集中支付中心對內部控制建設工作缺乏足夠的重視，沒有認識到加強內部控制建設工作的重要性，習慣于按照傳統的工作理念來開展工作，按照財政部門下達的相關資金指標以及批復計劃等對相關的預算申請單位進行資金的撥付，沒有從加強全面監督管理的視角建立相關的內部控制監督機制，對相關的資金撥付、使用等方面的情況也沒有制定完善的實施監督細則，從而導致內部控制工作成效低，甚至出現濫用、冒領財政資金等方面的情形，難以提高財政資金科學化利用成效。

（二）內部控制機制不夠完善，控制內容和事項需要進一步細化

加強內部控制建設，需要結合財政資金管理利用等要求等建立完善的內部控制制度體系，強化相關指標的科學設立，明確內部控制工作實施過程中各個部門具體的權責分配和工作職能、具體內容等，對內部控制建設相關的事項嚴格落實責任要求，確保嚴格按照制度的規定來組織實施各項工作，避免流于形式。另外在內部控制建設方面的內容還存在規定不詳細的地方，沒有充分結合國庫集中支付工作的實際以及新形勢下的要求變化等對相關的內容進行明確的規定，從而不利于提高全面控制成效，甚至導致在預算申請和執行等方面存在較大的矛盾。

（三）資金清算核算工作準確度有待提升，信息化管控力度需要加強

一方面目前在國庫集中支付內部控制建設資金清算核算工作實施過程中沒有全面加強過程控制，在數據的原始采集、核算分析深度以及核算準確度等方面還存在很多的干擾因素或影響因素，難以保證清算核算工作的質量。另一方面在信息化管控方面力度需要加強，雖然建立了相關的信息化系統，但是在風險識別、內部控制等方面沒有結合國庫集中支付中心具體工作的實際等不斷探究完善的現代化信息監控技術，加上在財務管理人員隊伍建設等方面不夠重視，人員流動性較大，相關的培訓工作開展不力，信息軟件等資源要素配置不夠完善，難以提升信息化綜合管控成效。

三、加強國庫集中支付內部控制建設的具體對策

為了不斷提升國庫集中支付內部控制建設成效，建議從以下幾個方面予以完善優化：

（一）提高內部控制建設工作的重視程度并引導全員全面參與

國庫集中支付內部控制建設是每一個員工應當認真參與的重要基礎性工作，它關系到財政資金的完整性、安全性以及應用的價值。為此應當全面加強內部控制建設工作的培訓，提高全員對內部控制建設工作的重視程度，引導他們積極參與到內部控制建設相關實施細則的制定、具體組織實施研究以及內部管控全過程中來，圍繞如何加強財政資金的科學配置利用等方面集思廣益，不斷搜集在內部控制建設相關方面的經驗和優秀做法等，結合國庫集中支付中心自身的業務管理范圍等，形成完善的管理體系，確保層層落實目標，提高內部控制建設全員參與水平，營造良好的內控環境。

（二）加強內部控制建設制度體系建設

要圍繞內部控制建設建立健全完善的配套管理機制，從制度層面明確內部控制建設工作的目標、具體的實施要點以及相關的管控要素及要求等，嚴格落實各個部門及崗位的權責，全面加強制度規范化建設，按照不同崗位的特點等定期開展崗位輪換和崗位技能培訓等，強化內部監督體系的構建，建立可續的考核評估機制，對相關的考核指標以及具體的計算方法等予以明確，從而更好地實施動態監控，確保內部控制建設工作有效精準落實。

（三）加強精細化核算管理

要圍繞內部控制建設，全面實施預算管理體系，年初要綜合考慮各方面的因素等制定科學的預算體系，科學確定具體的預算指標以及相關的核算清算方法等，借助信息平臺等完善信息化系統，配置專門的預算管控軟件等，對財政資金各方面的變動等情況進行動態跟蹤和監控，一旦發現違規情形或者超出預算指標的情形等進行落實，從而及時分析原因，并加強風險識別和防控，最大限度提升內部控制效能。

此外國庫集中支付中心應當圍繞內部控制信息化系統建設，在資源共享、項目精細化管理以及風險防控等方面進一步進行探究，完善安全防控機制，強化項目的層層審批與數據的深度分析，利用大數據技術等加強相關信息資源數據庫的建立和動態維護，不斷提高財務管理人員的內部控制意識和綜合管控素養，從而更好地針對內部控制建設工作提出更有效的防控舉措，提升財務信息分析深度，推動內部控制建設成果的有效轉化。另外國庫集中支付中心還需要結合內外部形勢的變化等，不斷分析資金動態，結合自身的業務工作實際等加強與相關部門之間的信息共享，以此更全面地了解信息，提高風險應對能力。

總之，對于國庫集中支付中心而言全面加強內部控制建設，需要結合實際不斷完善相關的內部控制體系，強化制度規范管理，注重嚴格落實崗位的權責，實施全面精細化的預算管控機制，優化信息化系統，引導財務管理人員系統深入地開展相關政策的研究，強化技術管控和風險的動態控制監督，這樣才能不斷提高內部控制建設管控成效，更好地確保財政資金科學配置和有效利用，為經濟社會發展提供更有價值的服務支持。