新政策下的個人所得稅籌劃探究

張曉虹 欽州市第五中學

引言：個稅繳納與人們的生活息息相關，隨著經濟的發展，人們收入水平的提高，個稅繳納金額也在不斷上升。為了降低中低收入人群的經濟負擔，進一步縮小貧富差距，2011年我國對個人所得稅的起征點進行了重新調整，從原先的2000元增加到3500元，同時對稅率進行動態調整。現如今，人們的收入來源已不局限于固定工作，因此，在新政策背景下，如何通過合法、合理的稅收籌劃方法來達到降低個稅負擔，增加收入的目的成為了一個研究熱點，基于此，本文就相關內容展開詳細的論述。

一、個稅籌劃的相關內容

個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅的納稅人包括居民納稅人、非居民納稅人兩種，而納稅來源一般為個人工資薪酬、一般勞務報酬、財產租賃等等，每一類項目的繳納標準都存在差別，稅率的計算辦法也不盡相同。因而，這便為個人所得稅的納稅籌劃提供了操作空間。納稅籌劃的主要目的是在法律要求范圍內，對自身收入進行重新配置，從而降低納稅比例。對個人所得稅進行納稅籌劃具有現實意義。首先，在納稅籌劃過程中，要充分結合法律法規相關知識，這從側面為納稅人提供了學習稅法的機會，并刺激其主動投身于對國家稅務政策的研究當中；其次，通過籌劃，可以減少個人的納稅資金，從而提高個人存儲資金，提供更多的支配功能；另外，從宏觀上來講，由于個稅納稅籌劃為個人節約了大量的資金，使得社會消費能力得到提高，從而起到了擴大內需刺激市場經濟的作用；最后，個稅納稅籌劃本質上是依據稅法政策中存在的“盲區”而進行的，因此，每當出現較好的籌劃方法時，實際上也暴露出稅法政策的不足，因此個稅籌劃與稅法政策完善之間在一定程度上存在信息互補的機制，由此可見，進行個稅籌劃有利于健全我國的稅收制度。

二、個稅籌劃的必要性

實行個稅籌劃的必要性可以從三個方面分析：

（一）提高個人資金效益

第一，納稅籌劃能夠大大減少個人的資金儲備，或推遲現金的流出，進而讓資金的使用效益獲得提高，使個人經濟效益最大化；第二，在納稅籌劃中，人們的納稅意識、守法意識也能夠獲得提高，在很大程度上避免了逃稅、偷稅等違法犯罪行為[1]。

（二）提升單位發展效益

合理的進行納稅籌劃能夠幫助單位實現發展效益的提升，降低單位稅務風險。通過納稅籌劃，有助于單位經營管理水平的提高，進而能夠實更好的處理流動資金、運營成本、單位收入三者之間關系。實際上，單位在個人進行納稅籌劃中也充當的關鍵的角色，單位通過整體籌劃為員工爭取更多的利益，從而增進員工對單位的歸屬感，也收入上去了，干勁也就更足了，這對單位的長遠發展是非常有利的。

（三）促進社會相關行業的發展

個稅籌劃增加了民眾可支配資金量，提高了社會的經濟活力，并且能夠促進一系列相關行業的發展。例如，會計稅務所、稅務研究工作室等等。由于稅務籌劃需要具備很高的法務理論知識，因此也在一定程度上促進了相關學科的發展，從而為社會提供大量的稅務人才，有助于國家稅收制度的完善。

三、個稅政策變化

2019年1月1日國務院發布了個人所得稅新政，與舊政相比，主要有以下幾個方面的變化：

（一）關于工資薪酬個人所得，用累計預扣制度代替了按月計稅的方式。同時對個人綜合所得收入實行預扣預繳制度，在年底進行全面匯算清繳，并執行多退少補辦法，后期抽樣檢查。

（二）對低稅率級之間的差距進行了優化調整，對3%、10%、20%、25%三級之間級距進行了縮減，是中低層收入人群的納稅金額更具公平性。

（三）增加了對繼續教育花費、子女教育花費、大病醫療保險、購房貸款利息、租房租金、老人贍養的稅前附加扣除項。

四、籌劃策略

（一）納稅籌劃思路

第一，對應納稅額的稅率、稅額等影響因素進行綜合考量，通過合理的計劃與收入分配降低稅額與稅率；第二，對個稅的稅收優惠政策進行仔細研讀并加以利用，其條款通常包括了減稅、免稅優惠條件，不同稅級的起征點與稅率設定等，而免稅的部分一般有各類補貼、津貼、員工福利、安家費等，所以，從單位層面來看，為了降低個人納稅金額、稅率，單位可以將原本通過工資發放的待遇變換成各類補貼、獎勵等方式，進而降低員工納稅的稅級，達到減稅的目的。第三，我國個人所得稅相關法律規定，居民與非居民之間的納稅制度是不同的，從義務上說，兩者存在無限和有限之分，因此納稅人可以通過轉換納稅人份的方式來降低納稅金額；第四，個人對自己的收入情況進行分析，對按月、按次、還是按年繳納進行合理安排，從而實現節稅。

（二）分配收入進行籌劃

沒交錢，我國對于個人工資薪酬個稅繳納率的設定實行的是7級超額累進方法，既，個人收入每增加一個檔次，所承擔的稅率就增加一級，因此想要實現節稅就可以從收入分配角度進行考慮。其一，對于單位來說最直接的方法就是增加對員工五險一金的扣除比例，這部分收入不屬于個人所得納稅的范疇，因此變相的降低了員工的到手收入，從而降低了稅率，起到了節稅的目的；其二，將各種收入分散開來，不如用通信補貼、交通補貼、生日慰問、高溫補助等形式代替獎金發放，從而降低應收納稅級別；其三，一些單位員工的收入受績效影響較大，例如銷售行業，每個與的薪資可能會存在較大差異，如果個別月份出現高工資則會使稅率級別提高，增加納稅金額。對此可以采用年薪制來代替月薪制為員工發放工資，按照全年平均收入稅級就會降低，從而減少因納金額；其四，勞務報酬與工薪報酬之間的超額勒緊稅率機制存在不同，因此，可以通過將工資薪酬向勞務薪酬轉化降低納稅比率[2]。

（三）年終獎個稅籌劃

對年終獎進行個人所得稅籌劃時可以利用臨界點原則來進行設計。當前，大部分單位的年終獎發放模式都可以分為半年獎、季度獎、現金獎，而這些獎金都與當月工資合并后進行納稅比率結算。對此，單位可以通過合理分配獎金發放時間來降低稅率，例如：將年終獎分配到全面各個季度獎當中，分配比率按照稅級躍遷收入金額為臨界點，在不超過超額累計稅級的前提下盡可能多的將獎金分階段安排發放。

（四）勞務報酬個稅籌劃

我國對勞務報酬個稅繳納率一般控制在20%，只有勞務報酬很高的情況下，才會進行征收加成。根據這一政策，對勞務報酬個稅進行籌劃時可以采取以下幾種辦法：第一，對某一時期內的各項勞務報酬進行分項計算，在納稅前扣除各個項目的費用，從而降低納稅時的應繳金額；第二，每月納稅都一次繳納，因此勞務報酬可以分幾次發放，從而避免，多次收入累計提高納稅級別；第三，對勞務報酬發放進行名義轉換，降低實際收入酬勞金額，比如員工可以要求單位按照生活補貼、額外獎勵的辦法方法部分報酬，在不影響自身利益的情況下變相的減少納稅金額。

結束語：綜上所述，個稅籌劃對于個人及社會經濟的確具有積極作用，本文結合我國個人所得稅納稅制度，在堅持法律道德底線的前提下，從納稅籌劃思路、分配收入進行籌劃、年終獎個稅籌劃、勞務所得報酬的籌劃等方面考慮，給出了一些實現節稅的籌劃策略，希望對相關單位有所借鑒。