淺談商業銀行會計風險防范的對策

張婷婷 陜西省安康市平利縣城關鎮平利農商銀行營業部

一、商業銀行會計風險的相關理論

（一）商業銀行會計。商業銀行會計是會計行業的一種分類，其計量單位和會計相一致。它們通過確認、計量、報告以及記錄等一系列專門的會計手段，來監督和核算商業銀行的經營管理活動，確保各方面數據的準確性，確保經營活動的連續行、綜合性以及完整性。同時，通過商業銀行財務狀況相應信息的衡量、再處理，使其能夠直接反應出當前的銀行財務現有的狀況、經營成效以及經營過程中資金變動狀況。

（二）商業銀行會計風險。商業銀行會計風險是商業銀行管理風險的重要組成部分。由于商業銀行會計也是由人來完成的，而人在具體操作過程中難免就會犯錯誤，而這些錯誤就會使得商業銀行會計崗位出現一定的錯漏，從而為商業銀行本身帶來一定的經營風險。因此，商業銀行會計風險指的是因從事會計工作的專業人員提供的會計信息存在重大問題，而存在造成巨大利益損失的風險。從其定義上可知，其包含以下多個方面的要素：一是商業會計主體的人員不當操作引發；二是會計信息是客體，是會計風險運載的載體。

（三）商業銀行會計風險的特點。商業銀行會計風險主要有以下幾個特點：

（1）隱蔽性。商業銀行會計本身就具備一定的隱蔽性，其會計管理上面存在一定的機密性，這一方面是處于商業銀行本身的管理要求，另一方面也是會計準則的要求。但是這樣的要求下，商業銀行會計風險就存在一定的隱蔽性。（2）延緩性。延緩性指的是商業銀行會計風險并不是即時產生效應，因為其主要是在商業銀行的賬目和會計科目處理上，因此時間上極其具備延緩性。（3）損失大。由于商業銀行會計風險具備隱蔽性和延緩性的特點，一般很難被發現，因此一些內部的不法分子就往往抓住會計上面的漏洞多次作案，隨著次數增加，其給商業銀行造成的損失也逐步增加。

二、商業銀行會計風險防范的對策建議

由于商業銀行會計風險主要還是會計核算和出納等操作層面的問題，由于其隱蔽性、延緩性和損失性，需要值得高度重視，因此提出如下對策建議：

（一）健全會計規范體系。規范的會計體系是商業銀行風險防范控制的基礎。商業銀行應該針對已經有的案例對照《商業銀行會計準則》予以完善和細化，明確責任人和關鍵點操作流程，確保在合理合法的會計操作下進行，這樣才能最大限度的減輕其會計風險。主要包括遵循以下幾個原則：

一是合法性原則，這就要求銀行所有的會計規范必須嚴格跟國家的相關法律法規為基準和準繩來制定，這樣于法有據的規則制度才能對風險防控起到作用。二是有效性原則，既然制定了一系列會計法律法規，就必須嚴格遵守，用實際行動來確定其有效性，這也就要求其權威性不受到質疑。三是全面性原則，會計涉及到財務和出納的方方面面，而且其很多時候都在隨時而變，這就需要密切追蹤最新的會計制度調整，全面制定科學的方案，而且會計處理過程中上下環節之間存在相當緊密的勾稽關系和關聯關系，因此必須要對其內控制度做到全方位多角度，包含全部環節和工序。四是獨立性原則，必須在商業銀行中設立獨立的部門專門進行內部控制管理工作，而且其擁有獨立調查權和獨立匯報權，其不受到任何別的部門的干擾和限制。五是成本效益原則，商業銀行作為一個企業首先追求的就是利潤，那么作為商業銀行會計風險防范也要注重一個性價比，必須用最優的處理方式來達到最好的風險控制效果。六是適時性原則，風險管理的措施需要隨著各種外部相關因素和內部某些因素的變化而不斷進行調整，要在風險管理工作中運用信息技術的最新成果。七是崗位職責明確原則，要避免出現會計相關的部門，崗位出現職責重復或職責不清的情況，要將其部門和崗位進行合理劃分，做到崗權明確。

（二）完善內部控制，提高會計人員風險防范意識。所有完善的制度建設歸根到底還是人的素質提升和風險意識的到位。因此應該進一步完善商業銀行的內部控制，主要從以下幾個方面來進行：

一是增強商業銀行財務人員的風險意識。必須讓商業銀行從業人員在從業之初就高度重視商業銀行的風險管理重要性和必要性，可以通過培訓的方式來對全部成員予以灌輸，再輔以考試的形式予以鞏固，要提醒具體會計經辦人員，必須時刻將風險防控工作作為核心工作；同時要求會計人員仔細盯緊財務過程，精準識別、有效規避。另外可以通過構建并完善財務人員獎懲制度和準入制度等方式，來增加商業銀行財務人員的風險防范意識。二是強化商業銀行流動性管理，積極提升銀行資本充足率。建立商業銀行監測指標體系，同時保持其流動性，并將其進行完善，實現全方位對商業銀行流動性風險的全面識別、控制建立集中的管理模式，加強信息的整合，提升信息的全面性，建立科學、有效的銀行資金控制，增強對資金來源和評估優化銀行資金配置保持商業銀行良好的資產流動性，使負債水平持平，可以通過負債業務以及其中間業務這樣的創新金融來使得流動性風險得到大大的降低。三是建立內部會計控制制度和財務風險預警機制。要銀行各個部門都要明確責任，細化部門之間的權利邊界；正如上文所述，要建立一個內部相對獨立的審計和監督機構，將其變成財務風險管理部門，真正實現會計風險管理的權責明晰制度要求，在其努力下使得風險預警、風險識別、風險控制等多個方面都上升為專業化、科學化和程序化，在確保各項業務安全無風險的前提下實現風險可控。當然風險管理部門還可以根據目前的風險防控情況進行分析，從中找出一定的規律，從而為后期銀行的經營管理提供一定的參考和指導。