公司內控制度研究—以QS股份為例

高楓 西安財經大學

一、公司簡介

東莞QS股份有限公司，是整個照明行業內首家以大功率LED半導體照明為主營業務的上市公司。2011年公司正式在深交所上市，公司董事長為李某。隨后，公司通過證監會的許可，正式公開向社會發行人民幣普通股683.5萬股（每股面值1元），增加注冊資本人民幣4683.5萬元。之后QS的注冊資本為187187,335,000.00元。QS正式上市成功。

QS1994年建立，公司開始的主要業務是參與戶外裝飾燈的生產銷售，1998年開始正式進入低中功率LED研發生產，公司于2000年開始進軍IED屏幕的生產研發，2004年成功研發出大功率LED產品并且投入生產，并于2007年正式實現量產銷售。公司現在擁有國家授權的專利429個項目，其中發明專利51項，在全球提供了超過80萬盞LED路燈和隧道燈光使用。集聚了全球697名專項的專家，為全球100萬戶家庭提供了照明體驗。公司更是與清華大學，同濟大學等國內的一流知名院校合作，共同創建了國家認可實驗室，廣東省企業技術中心等大量的創新設計科研中心機構。

二、公司受罰

2018年7月，證監會發表了一份關于東莞QS股份有限責任公司的行政處罰決定。證券會更是對QS的實際控制人李某，公司副總裁兼任公司財務部投資總監胡某跟以及QS的董事長，總經理陳某三人的行政處罰通知。公告中指出，對于QS股份要求公司在期限內責令改正，并給公司給予警告，處罰金人民幣六十萬元整，對于公司的管理層胡某，陳某，公司董事長李某三人給予警告，并分別處以罰款六十萬，三十萬和六十萬的處罰。

因為公司進行重大交易事項時并沒有及時的進行披露，違背了證監會的一系列的法律法規，所以證監會通過詢問，調查發現違法的行為確實存在。

但是公司自己出具的17年度和18年度的內控自我審計評價報告卻顯示，根據公司自己制定的內控重大缺失認定情形，公司在評價報告公布的基準日，是不存在有內控重大缺陷的情形的。而且公司的高級管理層也認為公司已經按照自己制定的章程行事，公司的內控制度是有效的。

三、公司內部控制存在的問題

1.內部控制信息的披露不夠規范。由于國家監管部門并沒有對企業內部控制信息的披露制定出一套完善的披露標準，對于公司披露的信息格式也沒有進行規范，這就導致了公司對信息的披露或者政策的理解存在不一樣的偏差。每個公司披露的內部控制信息都不一樣，公司認定的重大缺陷標準也不盡相同，使得企業披露的信息沒有辦法進行整個行業的橫向對比。

2.公司的內部控制自我評估存在人為修改的情況。公司自己提供的內控自我審計評價報告顯示公司的內部控制制度是有效的，卻還是被證監會處罰了，這一行為正是恰恰說明了公司的自我評估報告是失效的或者是存在人為更改的行為的。由于公司的不負責任導致評價信息的使用者和公司利益相關者收到了波及，利益受到了損害。

3.內控制度建設后效果較差。企業雖然建設了一整套完善的內控制度，但是實際執行起來卻已經違背了企業當初設置內控制度的初衷，使得內控形同虛設。只是為了完成任務而完成任務，因為現在行業內大多數的企業都設置了內控制度，所以企業也只是跟風建設了一套空有其表的內部控制制度。而且在內控制度的建設上也走到了誤區，認為有內控總比沒內控好，內控的控制措施也是越多越好。正是因為這種錯誤思想，使得QS股份中雖然存在很多控制環節，但往往都是流于表面，而且由于控制環節過于多余，使得企業對于每一個環節，每一個人員都存在嚴格的限制。

四、對于公司內控制度的加強

1.建立統一的內控評價標準。公司由于每年的內控評價標準不一樣，難以進行豎向對比，對于企業信息使用者和利益相關者而言，難以得到有效的信息，公司管理者就難以制定出正確的、適合企業的決策，而外部投資者對于企業的投資就會存在諸多顧慮。所以公司現在的當務之急應該是制定出一套完善的內控評價標準，每年的內控審計就按照這些標準固定下來，這樣公司信息的使用者就可以豎向的對比公司的信息，公司管理層就可以對比往年的數據進行修改接下來的決策。

2.充分發揮內控制度的作用。即使公司已經建立了初步較為完善的內部控制制度，但是由于公司存在的各種問題使得內部控制的措施難以發揮它應有的作用。制度執行起來還是存在一系列的問題的，因此，公司應該將內控的措施進一步的細化分類，將制度的執行落實到個人。公司部門足夠的多，因此，可以充分的利用起這點優勢，建立起責任落實到個人的制度。

3.提高公司管理層以及員工的認識內控制度的措施制定和實施都不是最困難的一項任務，實施內控制度最重要的就是要改正企業管理者對于內控制度的認識，要讓管理層真正的認識到內控制度對于公司的重要性。公司內控質量的提升無法脫離公司每一位員工的支持與理解。所以，要提高公司內控制度的質量關鍵就在于要提高員工的認識，要給員工進行知識培訓，讓每一位員工都能認識到企業在發展的關鍵時期，不能一味的追求眼前的利益而忽視了內控的治理。更要讓每一位管理層人員從根本上改變以前對于內控的錯誤片面的認識，要讓公司的管理層首先動身學習起來。

結語：完善的內部控制對于現代企業而言愈發的重要，尤其是在今年這個因為疫情原因全球大環境受到了劇烈的沖擊，國內市場競爭比起往年就更加激烈。因此，在市場上的每一個企業都必須重視起來，從根本上改變對內控制度以前的固有的刻板印象。必須從企業內部開始由上而下的重視企業的內控建設。企業要充分的了解自身的優勢，通過內控制度再找出企業內部的不足，并加以改善完整，正確的識別，嚴格的把控企業風險。