探索新形勢下發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督作用的措施

盧卓君 國網(wǎng)江蘇省電力有限公司徐州供電分公司

引言：在中國共產(chǎn)黨第十九屆中央紀律檢查委員會第四次全體會議上，習近平總書記明確了2020 年反腐工作重點，對違紀違法行為重點查處，同時強調(diào)了要完善黨和國家的監(jiān)督體系。各大國有企業(yè)對中央下發(fā)的文件高度重視，開始嚴整企業(yè)內(nèi)部的管理機制。國有企業(yè)依法執(zhí)行監(jiān)督管理機制，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作。

一、充分認識在反腐新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督作用

（一）確保審計獨立性與全面性，落實監(jiān)督職責

基于在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制的要求，企業(yè)內(nèi)部審計通常是與企業(yè)經(jīng)營管理獨立開的，具備權(quán)威性與獨立性。內(nèi)部審計的設(shè)置應(yīng)當在組織內(nèi)部機構(gòu)中處于較高層次，負責相關(guān)審計工作的人員在報告工作時直接向組織內(nèi)的最高決策者進行報告[1]。內(nèi)部審計活動的開展一般情況下，不得受到其他部門或是個人的干擾，并保證審計部門在向委員會匯報工作時，具備獨立性。審計部門作為監(jiān)督管理部門有權(quán)適度的介入企業(yè)的經(jīng)營管理，以便于及時發(fā)現(xiàn)較為深層次的問題。現(xiàn)階段，內(nèi)部審計的主要內(nèi)容分為以財務(wù)活動為主的內(nèi)部財務(wù)審計與以經(jīng)營管理活動為主的經(jīng)濟效益審計。內(nèi)部審計負責各項職責，無論是哪一項審計工作都可以實現(xiàn)事前審計、事中審計、事后審計，相關(guān)內(nèi)容涉及到可能會存在廉潔問題的任何領(lǐng)域。因此，內(nèi)部審計工作能夠更為精確的獲取相關(guān)的信息、數(shù)據(jù)，并從多個角度分析問題，以便于從管理角度對問題進行分析。

（二）審計目的與企業(yè)經(jīng)營目標反腐目標一致，利于廉潔風險預(yù)防

內(nèi)部審計的主要目標是揭露與評估企業(yè)內(nèi)部存在的各項管控風險，或是為了糾錯、防微杜漸。企業(yè)內(nèi)部存在的大多數(shù)腐敗問題都是由較小的問題積累形成的。企業(yè)內(nèi)部審計主要是以微觀視角觀察企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的問題，從經(jīng)營活動的每項問題入手，緊抓大問題同時不放過每一個小問題，對企業(yè)的管理進行客觀評價。內(nèi)部審計工作緊跟事前、事中、事后審計，以保證能夠隨時發(fā)掘企業(yè)發(fā)展存在的問題。通過經(jīng)濟責任審計工作的開展，利用內(nèi)控測試技巧，有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的職能，以調(diào)動管理人員的主動性與創(chuàng)造能力。任中審計能夠?qū)Υ嬖诘母瘮栴}，及時的進行糾正，為避免高層出現(xiàn)腐敗問題。通過內(nèi)部審計提前的介入到相關(guān)工作中，以免出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象。

二、加強提升國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的能力，有效發(fā)揮監(jiān)督作用

（一）運用數(shù)據(jù)分析尋找風險，關(guān)注主要費用項目

有效運用數(shù)據(jù)分析，以提升審計工作的整體質(zhì)量與工作效率。審計工作的發(fā)展主要依托于信息技術(shù)的發(fā)展，利用軟件對數(shù)據(jù)進行篩查，以查找管理工作中存在的隱患[2]。利用數(shù)據(jù)分析，對管理中的重點費用加以明確。由于不同行業(yè)的企業(yè)的成本費用類別與重點不一致，有必要對其進行明確。利用趨勢分析，明確可疑費用。利用對標分析，對薄弱環(huán)節(jié)進行查找。企業(yè)要加強對廉潔問題多發(fā)的幾項費用進行明確，包括差旅費、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、出國人員經(jīng)費、會議費。對各類費用進行程序標準規(guī)范化管理。審計過程中，要對企業(yè)人員出差的票據(jù)和補助進行復(fù)核。部分企業(yè)可能會通過其他費用來躲避預(yù)算考核或通過其他費用掩蓋違紀行為，也因此要對其他費用進行嚴格審查。

（二）關(guān)注發(fā)票后的經(jīng)濟行為，以執(zhí)行作為基礎(chǔ)發(fā)現(xiàn)合規(guī)管理問題

當前國有企業(yè)內(nèi)部管控機制開始逐漸完善，對于發(fā)票的真?zhèn)巍?nèi)容的合規(guī)性以及財務(wù)部門進行嚴格管理。審計對經(jīng)濟行為的實際情況的考察主要是透過發(fā)票實現(xiàn)的。在審計的過程中要主要發(fā)票的開票單位、開票地點、開票人員。審計制度是審計工作開展的保障，企業(yè)要注意審計制度的完善，在執(zhí)行工作時盡量避免個人原因?qū)徲嫷臋?quán)威性造成影響。若出現(xiàn)個別超標準的報銷事件，不能夠因為其他原因規(guī)避投標的制度。

三、在反腐新形勢下有效推進國有企業(yè)內(nèi)部審計整改

審計整改工作是為了適應(yīng)新形勢下反腐敗工作的推進，同時也是審計單位依據(jù)審計部門依法開展審計工作所做出的決定。審計部門應(yīng)當重視審計問題整改的監(jiān)督力度，以保證審計部門能夠全面推進整改工作。審計部門要完善審計整改的跟蹤檢查制度，并采取銷項管理、閉環(huán)管理。要建立審計整改問責制度，落實審計整改工作。從審計單位角度考慮，有效推進審計整改，利于審計單位內(nèi)部控制制度的完善，從而提升企業(yè)的管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展以其自身的功能性推動著反腐敗工作的實施。

結(jié)論：綜上所述，企業(yè)內(nèi)部重視內(nèi)部審計工作的監(jiān)督作用，利于推進反腐敗工作的實施。企業(yè)管理人員在推進相關(guān)工作時，要建立完善的內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮審計人員的專業(yè)職能，并履行好監(jiān)督管理職責，從源頭上阻止腐敗問題的出現(xiàn)，為企業(yè)的廉政建設(shè)發(fā)揮有效的作用。