淺析管理會計在信托公司風險管理中的應用

劉瑛祺 中油資產管理有限公司

風險管理在信托公司日常運營中是非常重要的一環，也始終貫穿信托公司的各層業務當中。究其原因，是信托公司在日常運營中會遇到各種各樣的風險，這樣從而導致信托公司在日常工作時需要處理這些風險，使是公司的經營效率下降，降低了市場占有率，所以信托公司應該將風險控制到一個適當的范圍內。將管理會計與風險管理相結合，從而加強公司對風險處理的能力。

一、管理會計的應用特征

1.服務性。從功能上看，管理會計和風險管理都具有一定的服務功能，都是通過數據平臺“捕捉”有用信息，進行分析對比，獲得有效結果從而為決策者提供支持。在信托公司管理會計應用中，主要是利用財務會計手段，統計處理日常信息和財務數據，然后分析相關數據從而提出合理預算，制定有效的風險處理方法，從根本上去提高風險應對效果。

2.風險多樣性。信托公司受其業務特點影響，除面臨普通的經營風險外，主要是面對信托業務風險。而信托業務風險除融資方信用風險外，還受到監管政策變化、市場環境變化、會計準則調整等多方面不確定因素影響。

3.層次性。信托公司日常業務主要是固有業務與信托業務，固有業務收入主要以投資收益為主，信托業務收入主要為手續費及傭金收入，通過公司收入占比和利潤構成情況等會計手段，能夠有效預測公司業務水平和未來發展方向，及時調整潛在業務風險點，保證公司經營效益。

4.專業性。管理會計人員在進行公司業務規劃時，要具備專業的信托知識、敏銳的市場洞察力和對監管政策導向有基本的判斷。

二、目前信托公司開展風險管理存在的問題

（一）內部控制機制存在問題

一是信托公司前、中、后臺人員未形成業務聯動機制。新金融工具會計準則規定金融資產減值在原五級分類基礎上采用預期損失減值模型，這要求財會人員對信托項目底層資產情況及后期管理中存在的風險有明確的認識，而目前財會人員項目信息采集主要依托于賬套數據，導致項目風險評估不準確；二是信托公司項目評審流程繁冗，過會到項目成立時間較長，這不僅影響了信托公司的運作效率，也導致了經營收益預測的不準確。

（二）風險評估能力較差

雖然企業風險評估制度比較完善，但信托公司風險管理在實際操作執行中還存在一些問題，主要現狀為缺少統一的評估標準、對于業務中的風險分類不清晰、缺少后續的跟蹤監管等。

（三）信息平臺數據質量有待提高

信托數據的真實性和準確性對于信托公司風險評估具有重要影響。信托公司普遍擁有信息運營平臺，其中信息的錄入和維護主要由業務人員實施，信息的準確性和完整性有待加強。信托公司未制定業務檢查細則，也無法定期收集風險信息，實時控制風險，信息平臺應用效果不理想，信托公司報告風險增大。

三、管理會計在信托公司風險管理的具體措施

（一）加強信托公司規劃和管控能力

為加強信托公司風險管控能力，在日常工作中實施風險管理，信托公司需要學習管理會計相關知識，對信托公司日常運營中數據的統計和分析，預測容易發生的風險，建立科學的評估機制，使風險管理接近于固定化和常態化，從而減少應對風險的難度。

信托公司在業務實施前運用管理會計相關結論對業務經營風險進行預測，包括業務展開的目的以及控制方法、風險預測與標準、風險計算方法等，從而使管理會計發揮其效果。同時，并將各種管理手段整合到風險管理中，以保證行為的合理性。

（二）完善優化的風險管理制度

在實際發展過程中，信托公司必須采用科學的手段來管理風險，需要對信托公司的發展階段、資本充足率、現有的風險管理和控制機制等公司的發展狀況進行分析，以此為風險識別打下良好的基石。信托公司以日常業務需求為基礎，甄別風險類型，對易發風險的日常業務進行時時監督管控，綜合評估風險將帶來的損失，從而完善優化風險管理制度，并使其得到最優效果。風險管理制度不僅可以提醒風險預警信息，而且又能對風險進行管控，分析總結風險形成的原因，形成固定化、標準化的具體流程。

（三）提高信托公司風險核算能力

在風險管理中，信托公司需要運用相關公式核算風險指數，從而有利于管理者對風險進行評估。此外，信托公司可以利用對標分析的方式，將信托行業68家信托公司數據進行研究分析，測算均值和方差，找出差異變化，預測信托市場未來發展方向。另外，要提高統計數據質量，加強信息平臺中信息數據的準確性。

四、結論

綜上所述，在經濟社會發展壓力增大和嚴監管的背景下，信托公司應該在發展中找到公司運行存在的問題，并且高度關注其風險，結合管理會計的相關理論，合理優化公司的經營狀況，提高信托公司在同行業中的競爭力，為其可持續發展打下良好的基礎。