現階段經濟形勢下國有企業內部審計轉型的現狀與對策

宋濤 中國石油海外審計中心

一、現階段經濟形勢下國有企業內部審計轉型原因分析

我國國有企業傳統的會計核算模式下，內部審計主要從財務憑證和管理決策入手，分析企業的運營狀況，關注重點是企業管理的合規性。內部審計開展方式以現場審計為主，資料送審為輔。目前，受新冠疫情蔓延、全球經濟疲軟、中美貿易摩擦和低油價的影響，國有企業作為國家的支柱產業，傳統意義上的審計角度和方式無法滿足國企經營發展的需求，內部審計的轉型迫在眉睫。作為國有企業的內部審計部門，必須把新時代的中國特色社會主義思想作為指導思想，朝著有利于企業發展方向前進，不斷創新審計理念，改進審計方法。

二、現階段國有企業內部審計的現狀

（一）缺乏理論指導和實踐經驗

現階段經濟形勢下，國有企業經營模式正在發生轉變，一部分國企趁著全球經濟形勢下行，開拓和并購成本較低，逐步涉足國際市場，拓展全球業務，實行大而全的集團化規模發展；也有一部分國企收縮規模，精簡業務，抵御經濟下行風險，實行小而精的精細化管理，內部審計轉型因此勢在必行。但現階段可供國有企業內部審計參考的轉型理論和成功案例少之又少，無法對內部審計轉型提供可借鑒的實質性理論和經驗。

（二）思維方式固化，創新意識不足

現階段，內部審計以財務數據審查為核心，通過翻閱財務憑證，查看審批流程，詢問、函證等傳統審計手段，對企業過去管理的合規性進行評價，但對企業未來經營發展中存在的潛在風險掌握不足，也缺乏對新的審計方式方法的研究，無法做到與現代企業管理模式轉變相適應。

（三）審計人員素質有待提高

目前，國有企業大部分內部審計人員具備扎實的專業知識理論基礎和豐富的審計業務實踐經驗，但隨著國有企業國際化業務發展壯大，內部審計人員隊伍中缺少既懂業務，又精通國際準則的專業化人才。此外，在當前大數據時代背景下，對審計人員的數據篩查和數據分析能力也提出了更深層次的要求。

三、現階段國有企業內部審計轉型的經驗

（一）內部審計定位的轉換

國有企業內部審計由原本的事后查錯糾弊前移至事前風險規避。以國有電網企業為例，隨著國有電網企業內部審計工作逐漸深入，內部審計由財務審計向業務前端進行延伸，從產生問題的環節入手。這一階段，國有電網企業大力開展審計集約化工作，部分電網企業內部審計機構先行先試，通過成立審計中心，提升增值服務，將基層單位工程建設、合同管理等專業人才納入審計隊伍。審計人員從工程決策和設計初期、招投標開展之時進行事前介入，將相關資料同財務憑證和賬簿一起作為審計證據的主要來源，這樣就能夠防范風險的出現，披露企業管理中存在的問題。

（二）內部審計工作流程的變化

在新形勢下，信息技術在財務領域中的應用整合了企業內部財務管理中信息通信的渠道，從而確保了信息的時效性和準確性，便于管理層內部對信息的需求，財務共享服務中心由此孕育而生。財務共享服務中心的數據采集和共享將直接導致企業內部審計流程的簡化。例如，以前的內部審計的主要關注點都是放在驗證財務數據的可靠性和真實性方面，但是通過財務共享中心的平臺，內部的審計可以在業務前端直接提取相關的數據，在確保數據信息精準有效的同時，提高審計效率，確保審計質量。

（三）內部審計手段的創新

隨著信息技術發展的日新月異，國企內部審計人員在工作中必須從傳統方式轉變為對信息技術的充分利用，而內部審計人員在分析財務數據時，需將內部審計工作和信息技術進行結合，因此，對于內審人員綜合知識培訓與技能上，要能夠利用SQL Server和Excel等工具進行數據分析。此外，內部審計的信息來源不應局限于企業內部，整個企業經營活動的外部環境更應得到足夠的加強與重視，充分利用信息共享資源，交叉驗證數據真實性和有效性。

四、國有企業內部審計轉型的可行性建議

（一）轉換審計理念

在新形勢下，國有企業內部審計的任務從傳統的財務監督拓展到了決策過程監督，從而達到揭示企業運營風險，優化企業組織管理，完善企業內控管理機制，促進企業經營穩健發展，最終實現企業價值提升。

（二）創新審計方法

一是充分利用財務共享服務中心的數據集中優勢，嵌入審計模塊，加快數據的獲取力度和規模；二是強化數據的分析和利用，使企業數據為內部審計所用，加強審前分析的深度和廣度。

綜上所述，在新形勢下，國有企業需要對內部審計的含義和內容進行創新，有效地結合企業的發展規劃，明確轉型的方向，建設梯隊型的人員結構，才能夠樹立起內部審計的新理念，提高人員的綜合能力，只有成功對國企的內部審計進行轉型，才能夠促進國有企業的可持續發展。