企業應收賬款風險管理中存在的問題與對策

熊琴

摘 要：由于我國的社會信用體系不完備，企業間相互拖欠的現象日益加劇，從而導致企業間的往來賬款風險不斷加大。因此，企業應收賬款的管理顯得尤為重要。本文首先闡述了目前我國企業應收賬款管理中存在的問題，然后從內部和外部兩個方面對應收賬款風險管理進行成因分析;最后，針對問題及成因提出企業加強應收賬款管理對策與建議。旨在提升企業應收賬款管理的水平，降低企業經營風險，達到企業可持續發展的目的。

關鍵詞：應收賬款? 風險管理? 問題? 成因? 對策

一、企業應收賬款風險管理存在的問題

（一）應收賬款的賬期較長

企業應收賬款收款或付款的期限被稱為賬期。就目前各行業來看， 許多客戶都要求賬期，如醫藥行業，應收賬款平均賬期在90天，最高的達到120天。

（二）壞賬比例較高

應收賬款風險管理的一個重要內容就是要盡量減少壞賬比例。從實際效果來看，較大數額的逾期應收賬款在呆賬和壞賬上占到很大的比例，然而周期較長得不到妥善解決，使企業所得經濟利益受到巨大的影響，這也是存在于我國經濟發展進程中的一大難題。

二、企業應收賬款風險管理的成因分析

隨著市場競爭體制的不斷形成，各企業間一直在尋找利潤與風險的平衡點。在提高企業競爭力和銷售利潤這兩方面里，應收賬款都起著至關重要的作用。然而大量應收賬款的存在伴隨著資金回籠慢、呆賬、壞賬等風險的發生。因此，企業在尋找平衡的同時應該深層次的剖析這些風險存在的原因。

（一）外部因素

第一，企業在經營管理中，如果自有資金比例低于30%，那么該企業在整個財務周轉過程中會出現嚴重問題。從買方角度上看當手頭的自有資金不夠時，我們會多考慮自己的財務狀況，為了緩解資金壓力，自然而然的選擇延遲付款。所以，這是客戶拖欠貨款的重要原因。

第二，銀行嚴格控制放貸，許多的中小企業都寄希望于銀行，希望能及時得到銀行的貸款來支付貨款，可由于銀行放貸收緊，能從銀行借到的資金少之又少，所以在企業自身自有比例不高的情況下，銀行借款的困難更是對企業無力償還貨款情況下的雪上加霜。在這種情況下客戶無法償還貨款，企業回收貨款相應就變得越來越困難。

（二）內部因素

第一，企業自身產品不具備競爭力。應收賬款的優良是企業內部控制好壞的決定性因素，而內部控制好壞的首要原因就看企業產品的競爭力。

第二，忽視信用管理，缺乏風險防范意識。目前，許多企業為了搶占產品的市場占有率，在盲目擴大銷售中信用管理處于一種缺失的狀態。企業對于付款人資產負債調查以及相關資料的收集、資信程度的分析、資信的評估是少之又少。所以在財務部門確認收款時，應收的款項收不回，在不斷加大的回收風險下，應收賬款久而久之便形成了壞賬。

第三，內部控制存在缺陷。應收賬款的管理缺乏一套科學的控制制度。銷售部門進行盲目的賒銷是因為在企業內部缺乏相應的制度，沒有建立詳細的應收賬款內部控制制度。考核制度不合理、約束機制不健全、日常管理不嚴謹、重銷售輕管理的模式等。

三、企業加強應收賬款風險管理建議與對策

對于已經發生的不良應收賬款，企業不能采用放任置之不理的態度。因為應收賬款占用過多往往造成企業流動資金不足，容易引發財務危機。

（一）加強產品競爭力

企業在日常經營管理中，如果生產的產品能隨市場環境而改變，轉化成市場主導。如此一來企業首先要做到與市場的銜接，及時開發研制新產品，做到生產適應銷售，真正生產出滿足消費者需求的產品;其次便是提高產品的科技技術含量，降低產品成本。企業可以通過提高產品科技含量來加強產品競爭力。當產品市場地位改變時，基于客戶質量的同時做到應收賬款的及時回收，加速資金的周轉，降低機會成本，有效的防范應收賬款風險的發生。

（二）加強企業應收賬款日常管理

企業的賒銷行為產生應收賬款。應收賬款的發生就意味著企業的流動資金被對方所占有。應收賬款占用過多資金，必將影響流動資金的周轉速度，從而導致了企業資金緊張的局面。由于企業大量應收賬款的存在，企業避免不了壞賬、呆賬的產生。因此，企業首先應進行日常管理，明確企業與客戶之間的業務往來關系，盡可能的減少應收賬款風險的發生。

（三）建立應收賬款管理制度

建立應收賬款管理制度是應收賬款風險管理的一個重要內容。只有建立完善的管理制度，才能明確掌握應收賬款的發展動向，及時地應對應收賬款風險的發生。企業在加強應收賬款風險管理時，要按制度進行管理，以達到風險管理的目的。應收賬款管理部門要根據全面調查的結果做出合理化建議并簽署意見，再申報審批。針對這筆延期的應收賬款各部門之間要積極配合，對該款項進行動態監控，以降低其風險的發生，減少企業損失。

（四）加強應收賬款賬齡管理

企業財務部門應對應收賬款定期編制賬齡分析表，應收賬款賬齡分析表能夠直觀反應各個時期賬款發生的情況，通過這個分析表我們可以看出各個賬目處于的信用期間，可以一目了然的清楚什么賬目超過信用期間及超過的時間等情況。這時，企業就應對超齡的應收賬款釆取積極的行動催收。企業財務人員在對應收賬款分析中，要將超過期限的賬款并入回收管理重點，大力調整及研究新的信用政策，提高應收賬款的收回速度。

（五）建立應收賬款壞賬準備制度

無論企業采取多嚴苛的信用政策，壞賬損失的發生也是不可避免的。在現實業務中，壞賬準備的提取方法主要有兩種：一是以應收賬款為基礎進行壞賬估算的方法，在會計核算中通常被稱為應收賬款余額百分比法和應收賬款賬齡分析法;二是以銷售收入為基礎進行壞賬估算的方法，即以賒銷收入的一定百分比來確認當期的壞賬備抵。若從資產計價的角度看，應收賬款賬齡分析法相對更優化些，該方法是根據期末應收賬款的不同賬齡和特性分別確定不同的計提比率而進行的壞賬估算，能夠根據應收賬款的可收回概率，較準確地反映應收賬款的可收回數額，較好地反映期末的財務狀況。

（六）加強對經銷商和銷售人員的管理

應收賬款到期后，不能被動的等待回款，要完善催收制度。首先從催收手段 ，可視拖欠時間的長短，收賬費用的高低，采用電話、傳真、上門催收、法律手段催收賬款。如果客戶瀕臨破產，應及時向法院提起申訴，以便在破產清算時獲得部分的債務清償。因此，企業要全面轉變觀念不能只重銷售，輕視管理。

（七）加強售后管理

好的售后服務是一個企業生存發展的根本，更是銷售人員回款的獨門秘籍。不少客戶拖欠貨款都會找出各種理由來推卸責任，逃避還債義務，其中最常用的理由之一就是對方的售后服務不到位，造成了損失。其實客戶在簽署了訂單后，生意遠遠沒有結束，這才是銷售工作的開始，所以售后服務是整個銷售過程中不可缺少的一部分。

參考文獻：

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