企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中存在的問題與對策

熊琴

摘 要：由于我國的社會信用體系不完備，企業(yè)間相互拖欠的現(xiàn)象日益加劇，從而導(dǎo)致企業(yè)間的往來賬款風(fēng)險不斷加大。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要。本文首先闡述了目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，然后從內(nèi)部和外部兩個方面對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理進行成因分析;最后，針對問題及成因提出企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理對策與建議。旨在提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理的水平，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，達到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款? 風(fēng)險管理? 問題? 成因? 對策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款的賬期較長

企業(yè)應(yīng)收賬款收款或付款的期限被稱為賬期。就目前各行業(yè)來看， 許多客戶都要求賬期，如醫(yī)藥行業(yè)，應(yīng)收賬款平均賬期在90天，最高的達到120天。

（二）壞賬比例較高

應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的一個重要內(nèi)容就是要盡量減少壞賬比例。從實際效果來看，較大數(shù)額的逾期應(yīng)收賬款在呆賬和壞賬上占到很大的比例，然而周期較長得不到妥善解決，使企業(yè)所得經(jīng)濟利益受到巨大的影響，這也是存在于我國經(jīng)濟發(fā)展進程中的一大難題。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的成因分析

隨著市場競爭體制的不斷形成，各企業(yè)間一直在尋找利潤與風(fēng)險的平衡點。在提高企業(yè)競爭力和銷售利潤這兩方面里，應(yīng)收賬款都起著至關(guān)重要的作用。然而大量應(yīng)收賬款的存在伴隨著資金回籠慢、呆賬、壞賬等風(fēng)險的發(fā)生。因此，企業(yè)在尋找平衡的同時應(yīng)該深層次的剖析這些風(fēng)險存在的原因。

（一）外部因素

第一，企業(yè)在經(jīng)營管理中，如果自有資金比例低于30%，那么該企業(yè)在整個財務(wù)周轉(zhuǎn)過程中會出現(xiàn)嚴(yán)重問題。從買方角度上看當(dāng)手頭的自有資金不夠時，我們會多考慮自己的財務(wù)狀況，為了緩解資金壓力，自然而然的選擇延遲付款。所以，這是客戶拖欠貨款的重要原因。

第二，銀行嚴(yán)格控制放貸，許多的中小企業(yè)都寄希望于銀行，希望能及時得到銀行的貸款來支付貨款，可由于銀行放貸收緊，能從銀行借到的資金少之又少，所以在企業(yè)自身自有比例不高的情況下，銀行借款的困難更是對企業(yè)無力償還貨款情況下的雪上加霜。在這種情況下客戶無法償還貨款，企業(yè)回收貨款相應(yīng)就變得越來越困難。

（二）內(nèi)部因素

第一，企業(yè)自身產(chǎn)品不具備競爭力。應(yīng)收賬款的優(yōu)良是企業(yè)內(nèi)部控制好壞的決定性因素，而內(nèi)部控制好壞的首要原因就看企業(yè)產(chǎn)品的競爭力。

第二，忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識。目前，許多企業(yè)為了搶占產(chǎn)品的市場占有率，在盲目擴大銷售中信用管理處于一種缺失的狀態(tài)。企業(yè)對于付款人資產(chǎn)負(fù)債調(diào)查以及相關(guān)資料的收集、資信程度的分析、資信的評估是少之又少。所以在財務(wù)部門確認(rèn)收款時，應(yīng)收的款項收不回，在不斷加大的回收風(fēng)險下，應(yīng)收賬款久而久之便形成了壞賬。

第三，內(nèi)部控制存在缺陷。應(yīng)收賬款的管理缺乏一套科學(xué)的控制制度。銷售部門進行盲目的賒銷是因為在企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的制度，沒有建立詳細(xì)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度?？己酥贫炔缓侠怼⒓s束機制不健全、日常管理不嚴(yán)謹(jǐn)、重銷售輕管理的模式等。

三、企業(yè)加強應(yīng)收賬款風(fēng)險管理建議與對策

對于已經(jīng)發(fā)生的不良應(yīng)收賬款，企業(yè)不能采用放任置之不理的態(tài)度。因為應(yīng)收賬款占用過多往往造成企業(yè)流動資金不足，容易引發(fā)財務(wù)危機。

（一）加強產(chǎn)品競爭力

企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品能隨市場環(huán)境而改變，轉(zhuǎn)化成市場主導(dǎo)。如此一來企業(yè)首先要做到與市場的銜接，及時開發(fā)研制新產(chǎn)品，做到生產(chǎn)適應(yīng)銷售，真正生產(chǎn)出滿足消費者需求的產(chǎn)品;其次便是提高產(chǎn)品的科技技術(shù)含量，降低產(chǎn)品成本。企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品科技含量來加強產(chǎn)品競爭力。當(dāng)產(chǎn)品市場地位改變時，基于客戶質(zhì)量的同時做到應(yīng)收賬款的及時回收，加速資金的周轉(zhuǎn)，降低機會成本，有效的防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。

（二）加強企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理

企業(yè)的賒銷行為產(chǎn)生應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的發(fā)生就意味著企業(yè)的流動資金被對方所占有。應(yīng)收賬款占用過多資金，必將影響流動資金的周轉(zhuǎn)速度，從而導(dǎo)致了企業(yè)資金緊張的局面。由于企業(yè)大量應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)避免不了壞賬、呆賬的產(chǎn)生。因此，企業(yè)首先應(yīng)進行日常管理，明確企業(yè)與客戶之間的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，盡可能的減少應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。

（三）建立應(yīng)收賬款管理制度

建立應(yīng)收賬款管理制度是應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的一個重要內(nèi)容。只有建立完善的管理制度，才能明確掌握應(yīng)收賬款的發(fā)展動向，及時地應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)在加強應(yīng)收賬款風(fēng)險管理時，要按制度進行管理，以達到風(fēng)險管理的目的。應(yīng)收賬款管理部門要根據(jù)全面調(diào)查的結(jié)果做出合理化建議并簽署意見，再申報審批。針對這筆延期的應(yīng)收賬款各部門之間要積極配合，對該款項進行動態(tài)監(jiān)控，以降低其風(fēng)險的發(fā)生，減少企業(yè)損失。

（四）加強應(yīng)收賬款賬齡管理

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)對應(yīng)收賬款定期編制賬齡分析表，應(yīng)收賬款賬齡分析表能夠直觀反應(yīng)各個時期賬款發(fā)生的情況，通過這個分析表我們可以看出各個賬目處于的信用期間，可以一目了然的清楚什么賬目超過信用期間及超過的時間等情況。這時，企業(yè)就應(yīng)對超齡的應(yīng)收賬款釆取積極的行動催收。企業(yè)財務(wù)人員在對應(yīng)收賬款分析中，要將超過期限的賬款并入回收管理重點，大力調(diào)整及研究新的信用政策，提高應(yīng)收賬款的收回速度。

（五）建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

無論企業(yè)采取多嚴(yán)苛的信用政策，壞賬損失的發(fā)生也是不可避免的。在現(xiàn)實業(yè)務(wù)中，壞賬準(zhǔn)備的提取方法主要有兩種：一是以應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)進行壞賬估算的方法，在會計核算中通常被稱為應(yīng)收賬款余額百分比法和應(yīng)收賬款賬齡分析法;二是以銷售收入為基礎(chǔ)進行壞賬估算的方法，即以賒銷收入的一定百分比來確認(rèn)當(dāng)期的壞賬備抵。若從資產(chǎn)計價的角度看，應(yīng)收賬款賬齡分析法相對更優(yōu)化些，該方法是根據(jù)期末應(yīng)收賬款的不同賬齡和特性分別確定不同的計提比率而進行的壞賬估算，能夠根據(jù)應(yīng)收賬款的可收回概率，較準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的可收回數(shù)額，較好地反映期末的財務(wù)狀況。

（六）加強對經(jīng)銷商和銷售人員的管理

應(yīng)收賬款到期后，不能被動的等待回款，要完善催收制度。首先從催收手段 ，可視拖欠時間的長短，收賬費用的高低，采用電話、傳真、上門催收、法律手段催收賬款。如果客戶瀕臨破產(chǎn)，應(yīng)及時向法院提起申訴，以便在破產(chǎn)清算時獲得部分的債務(wù)清償。因此，企業(yè)要全面轉(zhuǎn)變觀念不能只重銷售，輕視管理。

（七）加強售后管理

好的售后服務(wù)是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本，更是銷售人員回款的獨門秘籍。不少客戶拖欠貨款都會找出各種理由來推卸責(zé)任，逃避還債義務(wù)，其中最常用的理由之一就是對方的售后服務(wù)不到位，造成了損失。其實客戶在簽署了訂單后，生意遠遠沒有結(jié)束，這才是銷售工作的開始，所以售后服務(wù)是整個銷售過程中不可缺少的一部分。

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