“營改增”對廣告設計服務企業的影響及應對措施

摘要：在我國體制改革發展過程中，改革財稅體制是十分重要的一環，關系著國家財政收入和經濟市場運行。隨著財稅體制改革深入，“營改增”政策被提出并逐步在全國范圍內推廣。對經濟市場中的各行業和企業帶來了巨大影響，尤其是廣告設計服務企業。在“營改增”背景下，這一類型企業在稅目歸屬及稅收規則等方面都發生了很大變化，受政策影響與其他領域的企業相比更為復雜。本文將探討“營改增”政策下對廣告設計服務企業所產生的影響，并出相應的應對措施。

關鍵詞：“營改增”;廣告企業;影響與對策

引言：

營業稅改增值稅對于優化我國稅收制度和稅收環境、減輕企業納稅壓力和緩解經營負擔等方面發揮著強大的積極作用。作為“營改增”覆蓋的主體之一的廣告設計服務企業，是知識密集型企業，屬于現代服務業范疇。其向市場提供的商品主要為創意和服務，固定資產較少，人才是其競爭的核心資源，行業市場競爭尤為激烈。除龍頭企業外，普通的中小企業議價能力有限，也很難轉嫁增值稅給下游企業。可以說，是受到“營改增”影響最大的企業類別。“營改增”不僅改變了其稅基、稅率及計稅方式，也對其稅費負擔和經營收入產生了影響，同時給財務核算帶來了很大挑戰。

1“營改增”對廣告設計服務企業的影響

1.1稅基、稅率及計稅方法等發生改變

“營改增”改變了以往在勞務流轉和商品流通環節兩稅并行（營業稅與增值稅）的稅收制度，給廣告設計服務企業帶來很多影響，其中在稅基、稅率和計稅方法以及征稅方式和稅目等方面的改變是稅收政策調整后給其帶來的最為明顯的影響之一。其作為現代文化創意服務行業在稅收改革后繳納稅種從以往的營業稅變為增值稅，同時廣告設計從原來的從屬于廣告服務變為從屬于設計服務，開始以設計服務計增值稅。

1.2給企業財務核算帶來了挑戰

在實行兩稅并行的稅收制度時，廣告設計服務企業已積累了一定的處理增值稅繳納及相關業務的經驗，但“營改增”后，對相關納稅業務要求也變得更高了。廣告設計服務企業向客戶提供的商品主要為創意和服務，涉及的客戶主體眾多且服務范圍廣泛、內容多樣，容易出現業務重疊和多稅種并存的情況。這要求企業需要在財務上對不同經營收入的稅率進行分別的核算，如工程類收入稅率為百分之十，而廣告安裝、制作、發布等服務的收入稅率為百分之六。此外還需要準確區分改革之前與之后的增值稅業務。這給企業核算帶來了很大挑戰，很容易因為錯誤區分稅率而導致涉及風險，使企業面臨經濟損失。

1.3影響了企業稅費負擔和經營收入

據2013年頒布的相關財綜文件的規定，我國廣告設計服務企業被排除在廣告服務范疇外，納入了文化創意設計服務范疇，廣告設計服務企業無論是小規模納稅人還是一般納稅人都無需再按之前的規定征繳文化事業建設費用。在進項稅抵扣方面，不需要再轉出進項稅轉出的部分，企業可以通過取得進項稅發票進行抵扣，這與改革前相比大大降低了企業的稅費負擔。此外由于改革后廣告設計服務企業從之前的繳納價內稅變成了繳納價外稅，所以會對企業的經營收入造成一定程度的影響。若企業對自身廣告收費價格體系不作出相應調整和改變，那么不僅會使企業廣告業務的收入水平和經營績效降低，還會對企業現金流造成影響。

2“營改增”背景下廣告服務業的應對措施

2.1重視增值稅專用發票的獲取和利用率

“營改增”政策實施后正如上文分析，這極大地影響了廣告設計服務企業的稅負，企業若能在經營中取得足量進項稅抵扣發票，那么與改革前的營業稅稅費負擔相比稅負要低很多。這一影響使得進項稅額的合理規劃工作的重要性變得更為突出。因此企業要在經營過程中對增值稅專用發票的取得工作給予充分關注。可以通過向作為增值稅一般納稅人的上游供貨商進行企業所需物資采購，最大化進項稅額以實現稅額抵扣最大化。若企業采購物資的上游供貨商是小規模納稅人，也可以通過取得稅務局代開的進項稅抵扣發票，來確保稅費負擔的有效降低。此外還可以通過企業經營中的其他消費獲取專用抵扣發票，在合法合理的前提下最大限度的抵扣稅額，降低稅費負擔。

2.2及時充分掌握和利用優惠政策

國家在減輕企業稅費負擔上出臺了許多優惠政策以緩解企業的經營壓力，幫扶企業發展。對于這些優惠政策企業必須要及時了解并對其進行充分利用，從而最大化、最高效的控制企業支出成本，使盈利水平得到提升。根據國家出臺的稅收優惠政策和相關稅法規定，作為增值稅一般納稅人的廣告設計服務企業，在經營管理過程所產生的技術設備及其他相關成本費用，只需按規定開具增值稅專業發票即可納稅所有額中進行全額扣除。在具體操作中，企業可以通過增設專門的可抵扣增值稅款專欄，用以專項紀錄可抵減的稅款，在法律允許的額范圍內充分利用政策優惠減少納稅支出，從而控制經營成本。

2.3提高業務員素質并強化發票管理和使用

“營改增”在一定程度上降低了企業稅負的同時也對企業財務員提出了更高的業務素質要求，也對增值稅發票的開具做出了具體規定，財務工作者必須要對相關票據開具的相關規定予以重視。在工作中有兩種情況不符合增值稅專用發票開具規定，其一是當存在應稅服務是提供給消費者個人時，不允許開具增值稅專用發票給個人的。其二當應稅服務屬于增值稅規定的免征項目，也不允許開具。這就要求相關業務員必須要熟知并正確掌握和區分不同情況和要求。因此企業要加強對業務員的培訓，提升其政策知識和專業素質，同時強化對各項發票的管理與使用，要對客戶資質進行審查并對審查資料進行妥善保管，嚴格禁止無原則無底線的一味按照客戶需求違規開具發票的行為，避免因業務員的疏漏而出現涉稅問題和引發法律風險。

2.4從實際情況出發合理進行納稅籌劃

廣告設計服務企業的增值稅納稅人身份有一般納稅人和小規模納稅人兩種，不同的納稅人身份在計稅方法和稅率上具有一定差異。一般來說前者采用一般計稅方法，稅率為百分之六，后者采用簡易計稅方法，稅率為百分之三。小規模納稅人由于在進項稅額抵扣上幾乎沒有涉及，因而與一般納稅人相比其還需承擔未能進行進項稅額抵扣的相應稅負。雖然不同企業納稅人身份會有不同，但這一身份并不是固定不變的，企業可以結合自身發展情況和經營收入情況等進行具體分析和綜合考量，選擇最適合自身的納稅人身份并對稅收進行合理籌劃。通過合理選擇納稅人身份及科學籌劃稅收的方式，來實現合法節稅的目的。

3結束語

廣告設計服務企業作為“營改增”后受到影響最大的行業，不僅在稅基、稅率及計稅方法等發生了重大改變，也對企業的財務核算提出了新的更高的要求與挑戰，也對企業稅負和經營帶來了深遠影響。在這一背景下廣告設計服務企業必須做出相應的挑戰來適應新的變化，要重視增值稅專用發票的獲取并提高專業用發票利用率、及時掌握并充分利用國家的稅收優惠政策、提高財務員的業務能力并強化發票管理與使用、合理選擇納稅人身份并進行科學稅收籌劃，從而最大化享受“營改增”優勢，減輕自身經營負擔。

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作者簡介：劉瑞琴，女，講師，專業研究方向：色彩構成、平面設計。

（作者單位：云南旅游職業學院）