高校中層領導干部經濟責任審計評價指標框架的思考

張艷玲

[摘? ? 要] 通過對經濟責任審計內容的比較分析，提出了包括政策落實、遵守法律、決策審批、目標完成、財務收支、預算管理、項目投資、制度完善、資產管理、廉政建設、問題整改及其他業務等十二個方面的高校中層領導干部經濟責任審計評價指標框架，以期為相關審計業務的實施提供理論指導。

[關鍵詞] 高校中層領導干部;經濟責任審計;審計評價指標框架

0? ? ? 前? ? 言

我國經濟進入新時代，對經濟責任審計提出了更高的要求。黨的十九大報告指出：“改革審計管理體制，構建黨統一指揮、全面覆蓋、權威高效的監督體系，把黨內監督同國家機關監督、民主監督、司法監督、聯眾監督、輿論監督貫通起來，增強監督合力。”高校的經濟責任審計也要順應新時代的發展，科學高效地評價高校中層領導干部任期內經濟、社會、事業發展的質量、效益和可持續性，從而推進高校治理體系和治理能力現代化。

1? ? ? 高校經濟責任審計相關規章制度

近年來，國家相繼出臺了一系列規章制度，這些規章制度的實施為推進高校經濟責任審計工作的開展提供了理論依據。

2009年中國內部審計協會發布《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》，該《指南》對經濟責任審計的主要內容進行了詳細規定，細分為高校院系負責人經濟責任審計的主要內容、高校財務部門負責人經濟責任審計的主要內容、高校資產管理部門負責人經濟責任審計的主要內容和高校建設工程管理部門負責人經濟責任審計的主要內容。

2014年7月，中央紀委機關、中央組織部、審計署等聯合頒布《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，該《實施細則》用一個章節分別就地方各級黨委主要領導干部、地方各級政府主要領導干部、黨政工作部門審判機關檢察機關事業單位和人民團體等單位主要領導干部、國有企業領導人員經濟責任審計的主要內容做出了詳細規定。

2016年1月，中國內部審計協會印發《第2205號內部審計具體準則——經濟責任審計》，對內部審計機構開展經濟責任審計工作進行規范。

2016年3月教育部印發了關于《教育部經濟責任審計規定》的通知，分別就教育部管理的直屬高校黨委和直屬事業單位、社會團體秘書處黨組織主要領導干部、行政主要領導干部、國有企業領導人及駐外機構主要負責人的經濟責任審計內容做了具體闡述。

2018年1月《審計署關于內部審計工作的規定》正式出臺并實施，對新形勢下內部審計職責作了相應的調整，由原來的7項職能調整為涉及財政財務收支審計、經濟責任審計在內的12項職能，成為新時代內部審計工作的保障。

這一系列規章制度的出臺，為豐富和完善高校審計工作提供了堅實的制度基礎，也有力地促進了高校管理的規范化、科學化、現代化和集約化，切實增強了高校領導干部的經濟責任意識、預算約束意識、風險防范意識，為進一步規范高校治理發揮了積極的作用。但同時，由于現實情況的不斷變化和新問題、新矛盾的出現，使高校審計工作面臨著一些急待解決的問題，如高校經濟責任審計缺少明確的審計評價內容、沒有規范的審計評價標準、審計內容存在多樣性等，給審計工作帶來很大的主觀性與隨意性，既增加了審計風險，又使審計工作的客觀性和公允性難以體現。

2? ? ? 高校中層領導干部經濟責任審計評價指標框架設計

2.1? ?政策落實

政策落實類指標主要反映高校中層領導干部貫徹執行黨和國家、教育部門重大政策和決策部署，推動學校科學發展等情況。主要包括中層領導干部任期內是否積極貫徹執行國家和省市高等教育綜合改革和科技創新等方面的決策部署;院系（部門）是否會根據國家和省市的最新精神來完善和修訂各項內部規定、實施辦法、措施等。

2.2? ?遵守法律

遵守法律類指標主要反映高校中層領導干部任職期間遵守有關法律法規和財經紀律情況。又可分為兩部分：一是院系（部門）遵紀守法情況，包括院系（部門）財務信息真實情況、違法違規情況、罰款支出情況;二是中層領導干部遵紀守法情況，中層領導干部任期內有無違法情況、有無違反學校規定等情況。

2.3? ?決策審批

決策審批類指標主要反映高校中層領導干部任職期間重大事項決策程序的執行情況。主要包括院系（部門）各項重要決策是否按照既定的程序規范地進行決策;決策內容是否遵守國家法律法規和中央、省、市的高等教育政策規定;決策是否得到認真執行;執行決策后的效果怎樣;有沒有存在因決策不善造成國有資產損失的情況。

2.4? ?目標完成

目標完成類指標主要反映高校中層領導干部任職期間目標責任完成情況。主要包括規劃目標、年度目標和重點任務等的完成情況;高校中層領導干部任期內在教書育人、科學研究、社會服務、文化傳承等方面的完成情況。

2.5? ?財務收支

財務收支類指標主要反映高校中層領導干部任職期間財政、財務收支的真實、合法和效益情況，以及厲行節約反對浪費情況。主要包括院系（部門）的經濟活動是否嚴格執行“票款分離”、“收支兩條線”規定;收入是否及時、足額上繳國庫或財政專戶，有無隱瞞截留、坐收坐支等問題;支出是否按照政府采購、公務卡結算等制度規定辦理各類結算、采購業務;專項資金是否按財政批復用途分項核算，有無擠占挪用、長期閑置、損失浪費等問題。

2.6? ?預算管理

預算管理類指標主要反映高校中層領導干部任職期間單位預算編制、執行和重大調整的決策情況。主要包括預算編報是否符合預算法和會計法的規定;編報的內容和數據是不是真實、完整，有沒有多報、少報預算的情況;有沒有應納入而未納入預算等問題。

2.7? ?項目投資

項目投資類指標主要反映高校中層領導干部任職期間重要項目的投資、建設、管理及效益情況。包括項目立項是不是經過可行性研究，并且保留可行性研究報告;項目投資手續是否完備，有沒有未批先建違犯程序的問題發生;項目投資有沒有按規定招標，招標過程是否合法合規;項目投資收支是不是真實、合法，有沒有超付款項的情況;項目是不是達到了預期效益;有沒有因項目決策失誤、管理不善而造成損失浪費等問題。

2.8? ?制度完善

制度完善類指標主要反映高校中層領導干部對學校各項內部管理制度的健全和完善。包括院系（部門）的治理結構是否不斷優化、內部管理是否逐漸提高;高等教育法律法規是否得到細化和執行;是否根據最新精神修訂完善各項內控制度;有沒有因制度缺陷發生違紀違法事件的發生等問題。

2.9? ?資產管理

資產管理類指標主要反映高校中層領導干部任職期間資產的管理情況。包括是否根據有關規定制定國有資產管理的管理辦法;有沒有建立和完善院系（部門）的資產清查登記、日常監督檢查等具體管理制度;資產是否定期盤點，做到賬賬、賬實相符;有沒有因管理不嚴造成損壞、偷盜等情況的發生;是否嚴格控制資產的出租出借，租金收取是不是合規、完整;資產對外投資、合作是否經過院系（部門）聯席會議決定，并履行合法的審批手續;資產處置是否通過學校資產部門統一履行手續等情況。

2.10? ?廉政建設

廉政建設類指標主要反映高校中層領導干部任職期間履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關廉潔自律規定情況。包括貫徹落實中央八項規定、《黨政機關厲行節約反對浪費條例》情況;建立健全預防、預警制度情況;落實領導干部廉潔從政的監管責任情況。關注有無廉潔從政監管責任落實不到位，發生重大違紀違規問題的失察、失職情況;有無在資產處置、項目決策、招生、招標采購等方面濫用職權的違法違規行為;有無公款出國（境）、超標準購置公務用車、公款吃喝、公款旅游、公車私用、新建樓堂館所、使用超標辦公用房等違規情況。

2.11? ?問題整改

問題整改類指標主要反映高校中層領導干部任職期間對以往審計中發現問題的督促整改情況。主要是核實以前年度審計發現問題的整改情況，揭示整改不徹底以及屢查屢犯等問題。

2.12? ?其他業務

院系（部門）根據自身業務范圍不同而需要審計的其他內容。如學生處：是否建立包括“獎、貸、助、補、減”在內的家庭經濟困難學生資助制度;是否按照規定足額提取家庭經濟困難學生資助經費;是否專款專用、足額使用;國家和省獎、助學金的發放是否按時兌現，有無弄虛作假和兌現不及時等問題;日常教學費用是否符合國家規定的開支比例、內容和范圍等問題。再如科研處：各類科研經費是否全部納人學校財務部門統一管理、集中核算;“縱向”科研經費是否按預算列支，“橫向”科研經費是否按合同要求開支;科研經費轉撥行為是否規范，有無挪作他用;有無只申請立項、不開展工作、套取資金的問題;用科研經費購置的固定資產是否納入學校資產統一管理等。

3? ? ? 應用建議

高校中層領導干部經濟責任審計評價體系的規范化、標準化、程序化、科學化對于新時代進一步強化干部監督管理、促進高校領導中層領導干部正確履行經濟責任、加強黨風廉政建設、推進“兩學一做”學習教育常態化等方面有非常重要的作用。

為了規范高校中層領導干部經濟責任審計評價指標體系，便于審計工作適應新時代的不斷發展，評價指標框架應該盡快加以推廣：①可以由國家或者省、市出臺相應的經濟責任審計評價指標實施辦法，方便各單位統一評價標準;②可以組織調研，選擇部分試點高校，通過不斷實踐，完善高校中層領導干部經濟責任審計評價體系，待成熟后集中推廣經驗做法。

4? ? ? 結? ? 語

本文構建的只是高校中層領導干部經濟責任審計評價的基本框架，由于時間和空間的變化，具體的評價指標對于每一位領導干部及院系（部門）都有其各自的要求和側重。在應用時，應根據各自的實際情況，結合高校院系（部門）的特點，添加相應的業務指標，使具體評價指標更貼合實際，從而對高校中層領導干部做出正確的評價。