淺析內部審計在財務管理中的作用

趙昕

摘要：財務風險管理是企業(yè)的重要工作，其目標是規(guī)避財務風險。內部審計是防范企業(yè)財務風險的重要工具，可以有效地預防、控制甚至消除可能出現(xiàn)的財務風險。文章就企業(yè)財務管理風險中的內部審計協(xié)同效應展開了研究。

關鍵詞：財務風險管理;內部審計;協(xié)同效應

內部審計是現(xiàn)代公司財務保護的重要組成部分，能利用其優(yōu)勢和特征控制甚至消除公司的財務風險。從我國目前的公司審計狀況看，亟需內部審計參與公司財務保險，加強對企業(yè)財務風險的管理，最終實現(xiàn)企業(yè)目標。

一、內部審計在企業(yè)財務風險管理中的作用

內部審計主要有定義、評估和指導三個功能。審計員承擔功能在企業(yè)內部運作，檢查資產(chǎn)管理主管的工作過程或結果，并確定它們。定義是審計、審計意見和審計建議所有結果的基礎和前提。評估是指相關審計師根據(jù)企業(yè)的標準對企業(yè)的活動及其影響進行分析，評估活動的可行性和有效性，確定活動是否與企業(yè)的規(guī)則完全一致，并評估企業(yè)的收入是否達到預期價值。此外，還要對工作人員各種資源的合理使用以及進一步優(yōu)化資源分配的可能性進行評估。

（一）直接反映企業(yè)風險

在企業(yè)發(fā)展過程中，風險是一個不可避免的問題，尤其是在金融工作方面，一旦出現(xiàn)金融風險，就有破產(chǎn)的危險。因此，必須全面了解、控制風險。內部審計相對獨立，由主要部門領導直接管理，有效避免了其他干預，大幅度提高了內部審計的客觀性，從而使經(jīng)理客觀地評估、降低風險。

（二）控制企業(yè)財務風險

內部審計是由企業(yè)直接負責，由公司不同的協(xié)調員承擔的。內部審計可以有效地控制企業(yè)財務風險，確保企業(yè)金融活動的成功，并使經(jīng)濟效益最大化。

（三）可以引起高層重視

目前，公司金融工作主要集中在財務部門，其易受到行政干預，獨立性很小。與其他管理機構不同，內部審計員部門最顯著的特點是其風險評估意見可以直接交給公司的最高領導，可以引起高層重視。因此，管理層必須特別注意內部審計內容，以便做出管理科學決定。

二、企業(yè)開展內部審計工作時常見的問題

（一）缺乏內部審計工作意識

事業(yè)企業(yè)與一般企業(yè)不同，其存在著一些特殊性，這就使很多事業(yè)企業(yè)的內部管理人員缺乏對內部審計的認識，事業(yè)企業(yè)的工作人員認為內部審計工作就是對企業(yè)的收入和支出進行一定的核查，如果內部的審計工作過于嚴格，就會影響審計部門的穩(wěn)定發(fā)展。此外，有部分事業(yè)企業(yè)內部設立的審計部門僅僅是為了應付上級檢查，并沒有實質性的監(jiān)督和管理權力，這就影響了財務管理工作的職場進行，內部審計的職能作用也沒有發(fā)揮出來。

（二）內部審計機構缺乏獨立性、權威性

在我國事業(yè)企業(yè)內，若想充分發(fā)揮內部審計部門的職能作用，就需要其具備一定的獨立性和權威性。筆者通過分析相關事業(yè)企業(yè)的資料發(fā)現(xiàn)，雖然很多事業(yè)企業(yè)內部都設有審計部門，但審計部門仍與財務部門呈現(xiàn)從屬關系，內部審計部門地位不高，權威性不足，甚至很多審計工作是企業(yè)負責人來實施的，審計職能無法得到充分發(fā)揮，也阻礙著審計工作的有效執(zhí)行。

（三）缺乏針對性的審計內容

在事業(yè)企業(yè)審計工作過程中，其審計內容雖然相對全面，但仍存在缺乏針對性審計內容的問題。例如在財務管理過程中，內部審計內容僅僅停留在財務信息審核表面，只是對財務信息是否真實進行審查，忽視對財務收支情況、經(jīng)濟責任以及項目等方面的審計工作，還缺少嚴格的內部審計制度，這非常不利于事業(yè)企業(yè)對所有財務經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和管理的工作。

（四）缺乏高素質內部審計人員

內部審計人員是開展內部審計工作的主體，也是實現(xiàn)內部審計職能作用的基礎。因此，內部審計人員專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平的高低直接關系著審計工作開展的質量。現(xiàn)如今，隨著事業(yè)企業(yè)體制改革的不斷推進，其內部審計的經(jīng)濟活動出現(xiàn)了比較復雜的形勢，從而對內部審計人員提出了十分嚴格的要求。內部審計工作基本都是財會工作，涉及的審計知識是十分淺薄的，實驗的能力也是比較弱的，這些因素都對內部審計工作的進行產(chǎn)生了消極影響。

三、優(yōu)化企業(yè)財務管理中內部審計工作的對策

（一）增強內部審計意識

上述提到，我國很多企業(yè)的領導層及管理人員缺乏內部審計意識，對審計工作的認識不足，基于此，應從以下幾點來改變現(xiàn)狀：首先，企業(yè)要加強對財務管理的重視度，通過建立健全內部審計體制，設置審計企業(yè)制度，從法律制度層面來保障國有資產(chǎn)的安全性;其次，將內部審計工作深入到企業(yè)財務管理的各個流程和項目中，可以監(jiān)控資金流轉最后，增強企業(yè)管理人員的榜樣作用，通過詳細關注財務數(shù)據(jù)和資金情況，并針對一些情況做出調節(jié)，以此確保資金的有效使用。

（二）樹立內部審計部門的獨立和權威性

要想使企業(yè)的內部審計部門相關職責得到充分發(fā)揮和利用，相關的領導人員就必須保證內部審計部門的獨立性，將內部審計部門和其它的部門分開，以便提高內部審計部門在企業(yè)中的重要性。企業(yè)還應該為內部審計部門安排專門的管理人員和負責項目的人員，和其它的部門劃清關系，并且還要提高內部審計人員的權利和地位，給其提供更便捷的管理平臺，從而更好地開展審計工作。獎勵那些在內部審計工作中表現(xiàn)比較好的員工，以此激勵更多人員參與到審計工作中。

（三）完善內部審計工作內容和流程

1.財務報表審計。財務報表是反映事業(yè)企業(yè)財務資金收支情況的主要途徑，因此，可以通過加強對財務報表的分析和審計，能夠迅速找到審計的重點，可以防止單一查賬的限制性和隨便性。對財務報表的原來的有效憑證進行一定的核查，可以提高財務部門內部審計的效率以及質量，還可以降低一定的審計風險。內部審計部門在對財務資產(chǎn)審計之前，都對審計企業(yè)的情況進行了一定的了解和掌握，例如財產(chǎn)的收入和支出情況，因此可以使內部審計的獨立性得到一定的利用。

2.財務收支情況審計。企業(yè)財務部門的內部審計工作的重點內容之一是對財務收支的情況進行審計，在具體的實現(xiàn)過程中，需要完成以下幾點：第一是應該對企業(yè)的資產(chǎn)收入、投資的收入和財務的收入都要進行細致的劃分，將那些沒有入賬的收入記錄下來，弄清楚資金的去向，是否出現(xiàn)了投入個人賬戶的情況。還有就是對企業(yè)的財務支出進行檢查，看是否存在假的財務支出以及制造假賬的問題。最后，嚴格審計企業(yè)的資金收支情況，結合財務報表披露信息與實際收入進行比較，將其中的差額進行核對，將造成此情況的原因進行查證。

3.經(jīng)濟責任審計。加強對企業(yè)經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督，可以提高工作人員的自覺性和自律性。在具體的審計過程中，要建立健全的資金收支的體系，并且要不斷的對該體系進行審計，監(jiān)督管理入賬的經(jīng)濟活動和業(yè)務，尤其是做好資金收支審批工作。同時，健全企業(yè)內部監(jiān)督管控體系，通過詳細檢查不相容崗位的相離現(xiàn)狀和問題，職位是否相較差等，并與其它部門開展合作，從而進一步加強各項財務指標的監(jiān)控力度，發(fā)揮內部審計部門的獨立性和權威性，公正的評價企業(yè)的管理人員和領導在工作期間的經(jīng)濟責任。

四、結語

通過以上的分析可得，企業(yè)內部審計不僅可以規(guī)范財務管理，其也是優(yōu)化各項經(jīng)濟行為的準則。因此，要充分利用好內部審計在財務管理中的作用，監(jiān)督管理企業(yè)的各項財務活動，特別是加強對財務收支、財務報表分析、財產(chǎn)流動等方面的審計力度，以此保障國有資產(chǎn)的安全完整性，最終提升事業(yè)單位資金使用效率。