財務數字基建 賦能企業轉型

陳虎 郭奕

【摘要】當前， 我國數字經濟規模已占到經濟總量的三分之一， “新基建”為數字經濟發展和產業轉型升級提供了底層支撐， 也為企業數字化轉型帶來了新機遇。 財務部門作為企業數據、指標算法和效益驗證的管理者， 將從后臺走向前臺， 引領企業的數字化轉型， 布局發力“財務的數字基建”。 財務的數字基建， 包括在財務組織重構、流程優化、運營模式創新、智能化技術應用等方面的投入， 通過建立財務共享服務中心、打造財務能力中心、財務數字化轉型， “三步走”搭建財務數字化的路徑， 將財務部門打造成企業全域數據匯集的中心， 將經營數據轉化為信息與知識， 可視化地呈現給企業各級經營管理者和利益相關者， 為企業風險管理、經營預測、戰略決策提供服務， 成為企業數字化轉型決勝的關鍵賦能引擎。

【關鍵詞】財務數字基建;共享服務;財務中臺;數據中臺;財務數字化

【中圖分類號】 F272 ? ? 【文獻標識碼】A ? ? ?【文章編號】1004-0994（2020）13-0015-7

一、引言

2020年3月4日， 中共中央政治局常務委員會召開會議， 強調加快推進5G網絡、數據中心等新型基礎設施建設進度。 與以鐵路、公路、軌道交通等公共設施為代表的傳統基建不同， “新基建”發力于科技端， 主要包含5G基建、特高壓、城際高速鐵路和城際軌道交通、新能源汽車充電樁、大數據中心、人工智能、工業互聯網等7大領域， 涉及通信、電力、交通、數字等多個社會民生重點行業， 是新一代信息基礎設施。

技術的不斷革新在各個領域迸發出創新活力， 正在成為社會經濟高質量增長的引擎和產業變革的核心要素。 無論是傳統企業還是創新型企業， 都在嘗試通過數字技術取得新一輪成功與突破。 財務是企業的數字部門， 財務對數據的收集、加工、存儲、管理、分析、分享能力是企業的基礎數字化能力。 財務的數字基建， 包括在財務組織重構、流程優化、運營模式創新、智能化技術應用等方面的投入， 通過建立財務共享服務中心、打造財務能力中心、財務數字化轉型， “三步走”搭建財務數字化的路徑， 幫助企業實現以數據洞察驅動經營決策， 為企業數字化轉型賦能， 如圖1所示。

二、財務共享服務

財務共享服務是一種新型的財務管理模式， 通過觀念再造、流程再造、組織再造、人員再造、系統再造， 將分散于各個業務單位、重復性高、易于標準化的財務業務集中到財務共享服務中心統一處理， 以達到降低成本、提高效率、改進服務質量、強化集團內部風險控制等目標[1] 。

（一）財務共享服務正在蓬勃發展

財務共享服務起源于20世紀80年代的跨國企業， 我國共享服務行業實踐起步較晚， 從2005年中興通訊建立第一家財務共享服務中心開始， 經過十幾年的發展， 共享服務在我國得到了積極推動。

1. 2005 ～ 2007年： 萌芽期。 中國企業開始嘗試建立共享服務中心， 共享服務模式主要存在于外資企業和民營企業， 主要存在于通信、電子、金融等行業， 比如中興通訊、華為、海爾、中國平安等企業。

2. 2007 ～ 2013年： 試點期。 共享服務被視為財務轉型的重要工具， 越來越多企業開始試點。 這一階段， 中國移動、中國電信、萬科、中廣核、中國鐵建等企業基于管理需要紛紛建立了財務共享服務中心。

3. 2013年至今： 發展期。 在財政部相關規范和指導意見的支持鼓勵下， 企業開始全面關注和建設財務共享服務中心。 相關報告數據顯示， 2017年398家企業中已有54%的企業建立了財務共享服務中心[2] ， 2019年96家中央企業中也有50%的企業已經建立或正在建立財務共享服務中心[3] 。 這一階段， 中國石油、華潤集團、中信銀行、南方航空， 以及國家工信部等眾多企業和政府部門建立了財務共享服務中心， 以推動財務轉型。

（二）實現財務的工業化革命

財務共享服務， 實現了財務基礎業務的專業化、標準化、流程化和信息化， 打破了財務工作流程、財務組織和財務系統的地域、空間的限制， 是財務的一場工業化革命。

1. 專業化。 財務共享服務中心促進了財務職能的專業化分工與重構， 企業由此建立“三分天下”的財經管理體系： 戰略財務在集團層面發揮控制和管理職能， 負責公司計劃和政策的制定， 為企業經營管理提供決策支持; 業務財務更深入地參與到業務活動中， 成為一支深入價值鏈的財務團隊， 對業務單位提供業務管理支持; 共享服務中心是企業的交易處理中心， 為戰略財務和業務財務提供支持。 各團隊定位清晰、職責明確、溝通順暢， 財務人員在各自的領域發揮專業價值。

2. 流程化。 財務共享服務中心將所有財務流程（如從采購到支付、從客戶到收款、從費用到報銷、從投資到資產、從庫存到成本、從總賬到報表、稅務管理、資金管理等）進行細致的分解和優化， 規范化構造端到端的業務流程， 嚴格按照流程進行業務驅動， 極大提高了財務的業務處理效率與業務輸出質量， 降低了企業成本和風險， 提升了組織靈活性和應變能力。

3. 標準化。 財務共享服務中心為每項業務制定了統一、明確的規范要求， 保證不同的財務人員在處理同一業務時不受主觀因素影響。 各分、子公司在統一的信息系統平臺， 按照統一的會計科目、統一的財務流程和制度， 產生規則邏輯一致的數據， 實現了業務操作的規范化和標準化， 進而這些數據才能輕松被提取、匯總、合并、加工、分析、展示， 支持企業的經營決策。

4. 信息化。 財務共享服務中心的信息系統搭建了一個平臺， 將員工、客戶、供應商等利益相關者和企業緊密結合在一起， 將財務政策、制度、流程固化于統一的系統中， 承載、加工、傳遞、存儲數據， 通過業務層、核算層、管理層、決策層系統地有機結合， 實現了對業務信息采集、財務基礎業務處理、管理控制、決策制定的全方位支持。

財務共享服務對傳統財務活動進行了全方位、革命性的再造， 是財務轉型的第一步。 財務共享服務中心的規模化、集約化作業， 不僅可為企業大幅降本增效， 也能為新興技術提供應用場景， 為實現從信息化到自動化、智能化、數字化的升級奠定基礎; 通過專業化分工， 操作工作與管理工作分離， 促使財務人員有更多精力從事價值創造的工作， 實現財務職能的轉型; 通過流程再造、業務的在線互聯， 實現數據生產的流程化、標準化， 企業經營相關的信息、數據匯集到財務共享中心， 使財務能夠進一步成為企業利益相關者的信息中樞和企業的數字神經系統; 通過財務共享服務中心的持續運營， 不斷提升財務專項能力、信息采集能力、業務支持能力， 實現財務的數字化轉型， 使財務在企業管理的轉型升級中發揮價值。

三、財務能力中心

面對瞬息萬變的外部環境以及顛覆性技術的巨大沖擊， 唯有敏捷才能幫助企業打造領先競爭優勢， 實現高質量的內涵式發展。 財務作為企業價值管理的核心部門， 將推動財務職能轉型與財務業務一體化， 以“中臺”的角色打通業財鏈路， 將財務的核心資源整合、核心能力沉淀、核心系統集成， 形成財務的專業能力中心， 對不同的業務單元進行總協調和支持， 提供更敏捷的財務專業解決方案， 幫助企業隨時保持對市場的靈敏洞察， 保持快速創新的能力， 適應數字化浪潮下的商業環境。

（一）財務中臺沉淀、共享企業的核心財務能力

中臺概念來源于阿里， 是對市場需求快速響應的前臺與架構相對穩健但反應相對滯后的后臺之間妥協并進化的結果。 其產生的核心思想是“共享”和“復用”， 因此前、中、后臺的能力需要遷徙重組。 作為為前臺業務運營和創新提供專業能力的共享職能平臺， 中臺具備的核心能力是專業化、系統化、組件化、開放化。 雖然財務共享服務中心不叫“中臺”， 卻與中臺在職能整合和IT架構方面不謀而合， 是實實在在的中臺理念先行者。

財務共享服務中心就是財務中臺[3] 。 財務共享服務中心將分散于各業務單位的大量、重復的財務工作集中回收， 將可靠的、通用的財務能力沉淀下來， 通過標準化、專業化、流程化、信息化轉化成一項項標準服務， 成為財務部門的產品， 通過一個服務端向多個客戶端（員工、供應商、客戶等）提供標準規范的財務服務， 共享企業級的財務資源。

在共享服務的支持下， 財務職能和財務架構開始分化， 形成戰略財務、業務財務、共享服務“三分天下”的財務管理模式。 戰略財務關注全局性、系統性和戰略性事項; 業務財務關注對前臺業務的敏捷響應與定制化服務、重大財務事項的“審”“控”“督”; 共享財務以全流程、端到端、深度自動化與智能化為核心， 以服務定價、數據管理、效率提升為指引。 財務職能的重心也不再僅僅是報告與計量， 而是為企業的價值鏈管理及其戰略決策提供支持， 從“價值守護”轉變為“價值創造”。

為精準沉淀企業財務能力， 實現財務能力的服務共享， 財務中臺需要將前臺的核心財務能力抽離、整合在中臺， 提供標準的、快速響應的財務服務和數據支持。 通過對財務共享服務中心的主要業務條線進行梳理， 識別出業財流程的關鍵節點并提取相應財務職能， 將其中邏輯穩定的、多場景可復用的、業務價值高的財務能力形成標準、專業的財務服務產品， 按需組合， 為前、后臺提供靈活的服務調用支持。 編制企業財務中臺的核心“能力”清單， 如圖2所示。

經過財務職能的梳理， 一個個專業中心得以建立， 一方面形成了財務域的能力中臺， 提高了財務自身的運營效能， 深化了業財一體化， 進而提升了企業的財務管理水平; 另一方面， 有了強大的財務中臺支持， 戰略財務和業務財務的專項能力持續提升， 通過共享、沉淀、復用、協同和賦能等機制， 將企業級的財務能力靈活輸出到各個業務單元， 實現資源利用最大化， 以財務管理的能力中心支持業務前臺高效運轉， 促使企業管理水平全面提升。

（二）信息系統支撐財務中臺的有效運轉

集團財務本質上是一個復雜的信息系統[4] ， 涵蓋對集團財務組織所有職能的支撐， 以及與企業主價值鏈業務流程的無縫銜接。 傳統的IT建設過程中， 大量的功能和業務在多個系統中存在， 導致重復建設和核心能力分散; 不同部門之間的數據互不相通， 就像一個又一個的“堰塞湖”， 可能滿足了單一的業務場景， 卻阻礙了企業數據資產的全鏈路管理， 使得企業數據難以被全局規劃與定義， 組織靈活度降低。 財務中臺通過對業務和數據的抽象， 對服務能力進行復用， 構建了企業級的財務服務能力， 實現業財數據全域貫通、數據資產價值變現， 以財務服務直接賦能業務應用， 是財務信息化邁向財務數字化的一個中間連接點。 財務中臺驅動企業財務數字化轉型過程如圖3所示。

從財務數字化的整體架構來看， 業務中臺和數據中臺連接和支撐企業的財務應用服務（包括業財連接、共享核心、財務核算、財務管理等四方面）， 與技術中臺共同構成了財務中臺。 其中， 業務中臺提供業務服務能力， 是對前端財務應用服務共有功能的聚合， 實現了后端財務資源到前臺易用能力的轉化; 數據中臺提供數據服務能力， 可以將企業內外割裂的數據進行匯聚、治理、建模加工， 實現數據資產化、資產服務化、服務可視化， 助力企業實現數據賦能。 財務數字化整體架構如圖4所示。

財務中臺的建立并非一蹴而就， 其核心是業務中臺與數據中臺。 企業可優先開展對于現有財務信息系統的升級再造， 并進一步建立財務域的業務中臺， 實現全面的財務業務一體化， 以強大的信息系統支撐未來財務中臺的有效運轉。 具體措施如下：

第一， 明確系統架構。 在各類業務系統林立的復雜現狀下， 要明晰財務系統在整個系統架構中所處的位置和定位、每個系統承載的功能以及跨系統間的接口處理。

第二， 功能查漏補缺。 列出與核心能力對應的系統應用清單， 在現有系統的基礎上進行診斷分析， 明確缺少的系統或缺少的功能模塊， 基于業務需求， 補全系統功能。

第三， 數據在線互聯。 保障所有系統之間互聯互通， 消除信息孤島， 實現所有數據全面在線互聯。

第四， 搭建業務中臺。 將若干財務應用中共同需要的功能剝離出來， 聚合在一個平臺， 統一標準、統一規范、統一出口， 實現系統間的高效協同， 對整個財務系統提供可復用、可靈活調用的資源與服務， 支撐新應用與新業務的快速開發與迭代。

第五， 優化用戶體驗。 通過操作流程的不斷優化、功能的不斷完善， 提升用戶體驗和業務處理效率， 賦能員工。

伴隨著企業信息系統的升級再造與財務域業務中臺的成功搭建， 大量的數據源源不斷地被挖掘， 業務數字化創新對財務的價值計量職能提出了更高的要求， 沉睡的數據價值期待著被喚醒。 當前， 在一些企業中出現了數據中臺的萌芽。

（三）數據中臺為財務數字化轉型提速

財務部門一直是組織中處理數據的部門， 隨著其所掌握數據量的爆發， 將逐步成為企業的大數據中心。 通過建立財務數據中臺， 聚合內外部的海量多維數據， 不僅僅局限于結果數據， 還要采集過程數據、行為數據、業務底層的明細數據， 不斷拓展數據的深度與廣度， 將原始數據轉化為數據資產， 快速構建數據服務中心， 為企業制定各種適配業務場景的數據解決方案， 實現數據可視、易懂、好用、可運營， 進一步實現企業財務數據能力和數據資產的沉淀、共享， 為企業經營和發展提供專業洞見。 以財務中臺的建設引領企業中臺的全面建立， 助力企業融入數字創新時代。

數據中臺不只是一套系統、一個技術工具， 更是一套“持續讓數據用起來”的價值框架。 數據中臺的根本性創新就是“以業務價值為綱”， 持續不斷地把數據變成資產并服務于業務， 將企業的數據服務能力進行沉淀， 助力企業打造以財務體系為基礎的數據服務“公司”。 數據中臺圍繞業務場景需求倒推所需的數據源， 從對應的前端業務應用、前端財務應用及業務中臺， 將數據匯入數據價值提煉“工廠”， 進行數據的共享融合、組織處理、建模分析、管理治理和服務應用， 統一數據標準口徑， 最終形成標準的數據“商品”（一般以API或可視化方式）陳列在數據服務“商店”， 供數據使用組織自由選擇。 數據中臺整體架構如圖5所示。

數據中臺是位于底層基礎技術支撐與上層數據應用之間的一整套體系， 其核心的價值體系包括技術體系、數據體系、服務體系、運營和安全體系[5] 。 其中， 技術體系是包括數據匯聚、數據開發、數據資產管理的數據基礎設施， 如同骨架一樣撐起整個數據中臺; 數據體系是數據中臺建設、管理、使用的核心要素， 在全域原始數據的基礎上， 進行標準定義及分層建模， 如同血肉一樣， 源源不斷地輸出完整、規范、準確的數據產品以支撐數據應用與管理， 實現數據資產化; 服務體系是數據中臺的價值所在， 將數據資產封裝成數據服務， 以接口方式供上層應用， 如同數據中臺的靈魂一樣， 激活靜止的骨架、血肉， 讓中臺動起來; 運營和安全體系是數據中臺的守護者， 保障整個中臺的健康、持續運轉。 數據中臺的數據體系規劃如圖6所示。

財務數字化在本質上是信息技術驅動下的一場業務、管理的深度變革， 數據中臺是必由之路， 也是工具和新架構， 業務場景是內核， 其最核心的競爭力是匯聚整合、提純加工、服務可視和價值變現的能力[6] 。 數據中臺幫助企業實現數據的匯聚整合， 完成數據采集、交換、集成等任務的可視化配置以及監控管理; 實現數據的提純加工， 加深對數據的理解， 得到高質量的數據標簽; 實現數據的服務可視， 提供簡便的數據服務開發環境以及先進的數據分析等能力; 最終實現數據的價值變現， 打通數據驅動業務的通路， 跨部門實現業務價值。 只有讓多維能力不斷迭代提高， 才能完成業務數據化、數據資產化、資產服務化、服務業務化的閉環， 為財務數字化轉型提速。

四、財務數字化

隨著數字化技術日益成熟， 新一波超越數字化的浪潮初見端倪[7] 。 財務部門作為企業數據、指標算法和效益驗證的管理者， 將從后臺走向前臺， 不僅是業務的合作伙伴， 更是企業戰略決策的指南針、價值管理的架構師， 需要持續提升對需求多變、技術迭代和業務創新的敏感度。 作為企業天然的數據中心， 財務不再局限于“會計科目+復式記賬法”這樣簡單的“算法”， 而是將由海量數據提煉的洞察轉化為“可行動”的數據， 以此推動大規模的商業創新; 憑借敏銳的判斷力， 不斷整合人工智能和自動化等“會思考”的技術， 增強數字化敏捷性， 以精細化的場景預測， 實現更加高效、科學、精準、及時的決策分析與風險控制。

（一）新興技術為財務插上智能化的翅膀

隨著“大智移云物”技術的不斷發展， 自動化、人工智能浪潮興起， 大量新興技術在財務領域得到了應用， 進一步簡化了財務日常工作流程， 提升了員工體驗， 提高了財務的處理效率， 將財務人力投入更有價值和更具創造性的工作中， 并輔助決策的制定， 促使財務管理水平提升。

應用編程接口（API）， 可實現開放系統間的集成， 擁有豐富的應用場景。 例如， 通過定義標準的API接口進行銀企互聯， 實現收款、付款和對賬全流程自動化處理; 通過調用發票查驗API解扣， 可對接稅務局系統實施發票驗真、查重并返回全票面信息等。

機器人流程自動化（RPA）， 輔助財務人員完成交易量大、重復性高、易于標準化的基礎業務， 實現異構封閉系統間的連接， 優化財務流程、提高業務處理效率和質量。

光學字符識別（OCR）技術， 在財務領域有著廣闊的應用空間。 以報銷場景為例， OCR技術能夠獲取票據結構化信息， 并通過規則引擎的植入， 實現單據的智能化審核， 極大程度地促進了財務的智能化。

自然語言處理（NLP）技術， 可以處理海量的非結構文本數據， 借助強大的機器學習、深度學習算法， 通過模型訓練， 提高多數據源的分析整合能力， 可用于實現高效、智能、標準化的智慧審計。

知識圖譜（KG）， 有著對知識進行學習和推理的核心能力， 是實現機器認知智能的重要基石。 相較于傳統數據庫， KG更擅長建立復雜的關系網絡， 而且有著更高的關聯查詢效率， 可以在海量的關聯關系中挖掘數據價值， 可用于對供應商關聯關系的智能化管理。

自動化和人工智能技術的應用， 使財務部門具備了強大的數據采集能力和操作處理能力， 推動業財數據的聚合、貫通和應用， 促進運營方式的轉型、升級和突破， 實現管理的智慧化轉型、技術的創新化應用、數據的生命化流動， 為提高企業智能化水平和實現數字化轉型奠定了基礎。

（二）財務數字化場景革命鏈接企業未來

數字化轉型的需求必將催生多元化的數據場景。 財務數字化作為企業全面數字化轉型的關鍵一環， 通過打造財務中臺， 構建數據智能， 提供豐富的算法、突顯數據洞察能力， 實現業務數據化、場景化的預測， 鏈接企業的現在與未來。 理想狀態下， 企業的內部與外部的交互均以客觀數據為基礎， 將財務全景化分析手段、豐富的應用模型、嚴謹的假設條件與驅動因子， 結合業務部門對市場趨勢、競爭對手、地域、客群等外部因素的判斷， 實現更為精準的業務預測、盈利測算和創新產品定價及分潤機制設計， 以數據服務企業戰略決策、業務創新以及流程驅動的管理變革。 隨著數據與業務場景的不斷交融， 業務場景將逐步實現數據自動運轉和智能優化， 進而推動企業進入智能化和數字化的階段。 本文模擬的數字化場景， 如圖7所示。

綜上所述， 在數字時代， CFO及整個財務部門的角色正被重塑。 如今， 財務部門的主要職責不僅是分析和報告過去的成果， 更多是為管理者提供數據驅動的預測與決策支持、深入價值鏈的業務支持以及更有效的風險控制， 指導企業未來的發展， 引領企業的數字化轉型， 布局發力“財務的數字基建”是此次革新的核心。 財務的數字基建， 運用先進的運營模式和技術工具， 實現財務數字能力的不斷升級， 將財務部門打造成企業全域數據匯集的中心， 把經營數據轉化為信息與知識， 可視化地呈現給企業各級經營管理者和利益相關者， 為企業風險管理、經營預測、戰略決策提供服務， 成為企業數字化轉型決勝的關鍵賦能引擎。

【 主 要 參 考 文 獻 】

[ 1 ] ? 陳虎，孫彥叢.財務共享服務（第二版）[M].北京：中國財政經濟出版社，2018：47.

[ 2 ] ? ACCA，中興新云，通用電氣（GE）.2017年中國財務共享服務領域調研報告[R].2017.

[ 3 ] ? 中興新云，《中國會計報》，西安交通大學. 2019年中國財務共享服務領域調研報告——基于中央企業財務共享服務建設情況[R].2019.

[ 4 ] ? 陳虎，孫彥叢，郭奕等. 財務就是IT[M].北京：中國財政經濟出版社，2017：42.

[ 5 ] ? 付登坡，江敏，任寅姿等. 數據中臺：讓數據用起來[M].北京：機械工業出版社，2020：48 ～ 49.

[ 6 ] ? Forrester. 擁抱數據中臺，加速數字化轉型[R].2019.

[ 7 ] ? IDC，華為. 擁抱變化，智勝未來——數字平臺破局企業數字化轉型[R].2019.