關于提高基層稅務稽查人員現代化治理意識的幾點思考

王從舉

【摘要】依法治稅是依法行政在稅收領域的具體體現，稅務稽查部門依據政治權力履行監督職能，必須堅持依法治稅，嚴格規范執法行為?；鶎踊槿藛T是具體執法者，借助《民法典》頒布實施之際，補齊“短板”，提高現代化治理意識非常重要。

【關鍵詞】基層;現代化;治理意識;稅務稽查人員

稅務稽查部門依據國家政治權力行使稅收監管職能，責任重大，尤其是基層稽查人員，是目前為數不多的能有機會下戶的執法人員，與納稅人有著一定的工作聯系，工作成效影響是否“應查盡查”、“應補盡補”，關系著稅收防線是否筑牢，并且代表著公務人員的形象?！睹穹ǖ洹返念C布實施，對公務人員劃出了權力邊界，借此契機，結合貫徹十九屆四中全會精神進行普法和業務培訓，大力提高基層稅務稽查人員的現代化治理意識是當務之急。

一、充分認識稅務稽查人員提高樹現代化治理意識的重要性和必要性

據2019年第10期《中國稅務》雜志有關數據顯示，從2013年1月到2019年8月，全國各級稅務稽查部門共立案檢查和督導納稅人自查233.6萬戶，查補收入11289.65億元，充分說明了稅務稽查部門在發揮稅收基礎性、支柱性、保障性職能中的重要作用。有學者認為：如果沒有稅務稽查，稅法將由于缺乏威懾力而名存實亡，稅收秩序也會癱瘓。稅務稽查實際起到支撐整個稅收體系、財政體系、社會體系穩定的基石作用。由此可見，必須發揮好稅務稽查工作在服務國家治理體系和治理能力現代化中的積極作用。

但是當前基層個別稅務稽查人員的法律、規矩意識還沒有普遍樹立，在現代化治理意識方面存在一定程度的“短板”。例如在2018年12月中國稅務出版社出版的《以案明紀—稅務系統警示教育案例選編（三）》一書中，列舉的違紀違法57起案例中基層稽查干部占3人。立信會計出版社在2018出版的一本稅務案例分析書中披露了華東某地稅務局黃某在到公安部門稅務案件偵查辦公室幫助工作期間，指使涉稅犯罪分子躲一躲，具有幫助犯罪分析逃避處罰的故意，被判處有期徒刑一年。這些問題中有的是違反中央八項規定精神，有的是違反廉潔紀律和工作紀律和法律程序乃至刑法，歸根到底是自律不夠，律他不當，執法不嚴。

現代化國家治理體系本質上是任何一個社會組織、團體、個人都不能逾越的現代法治體系，依賴于社會各個治理領域的法制化。文中引用的個別稅務基層稽查人員現代化治理意識薄弱等“短板”，以及實踐中個別地方存在的與其他部門的綜合治理協調不夠，導致法治建設無法落地、錯失追回稅款的時機等等問題必須得到重視?！耙庾R的養成需要20次的糾正”，《民法典》的頒布實施，再次對提高公務人員的現代化治理理念，牢固樹立現代化治理意識、約束自身行為，維護民事主體合法權益提出了很高要求，稅務稽查人員也不例外。

二、把握好基層稅務稽查人員培樹現代化治理意識的方向和原則

稅務稽查是維護稅法權威的“最后一道防火墻”，擔負著調節發展不平衡、不充分的問題和矛盾，維護市場經濟秩序的艱巨任務，發揮著“外反偷騙、內防不廉”的雙重職能，需要全力做好稅收違法案件查處工作，不折不扣地完成“為國聚財、為民收稅”的使命，配合推進減費減稅政策落地。

《民法典》既為既為民事行為劃定了行動邊界，也為公權力的行使和稅收治理體系劃定了活動邊界，還為糾正稅務工作中的偏差指明了方向，也為稅收工作的規范化明確了路徑。稅務稽查人員要牢固樹立“五大發展”新理念，堅持從“經濟到稅收”的工作方針，做好“六穩六?！惫ぷ?。要堅持依法治稅，堅決防范玩忽職守、瀆職及稅收危害征管行為，堅決打擊偷逃騙稅，捍衛人民的利益，保護納稅人合法權益，嚴守商業機密和個人隱私，確保納稅人個人信息安全，當好財政收入的忠誠衛士，筑牢保障民生、國防、科教文衛事業的經濟基礎。

三、提高基層稅務稽查人員學法、守法的自覺性

稽查部門要牢固樹立創新理念、人本理念、法治理念、風險理念、績效理念，筑牢底線思維，時刻防范不良意識形態的干擾與侵蝕，防范不法分子對基層稅務稽查人員的圍獵，嚴格防范執法和廉政風險，自覺將全面從嚴治黨的要求落實到稅務稽查干部隊伍建設和治理中。

要落實好“忠誠擔當、崇法守紀、興稅強國”的中國稅務精神，讓遵守法治成為一種信仰，要在微觀上要引導稽查人員深入學習稅收和經濟方面的法規條文，熟悉新頒布的《民法典》，采取案例分析，模擬法庭等方式提高學習效果。深入掌握經濟類法律、法規在稽查實踐中的適用技巧，把握全國司法和執法實務發展的新動向，進一步加大對疑難案件交流和研究的力度，借助案例分析，同行同業交流等形式，取人之長，補己之短，樹立法治思維，培養依法思考習慣，在宏觀上，要通過建立學術性溝通平臺、典型案例指引等方式，促進體制創新和法律法規的完善。

四、筑牢基層稅務稽查人員依法行政意識

稅務稽查人員要自覺依據《稅收征收管理法》、《行政處罰法》、《行政強制法》等相關法律的規定，制訂權責清單，規范工作流程，研究強化稽查執法措施，進一步增強稽查執法的權威性和確定性。

認真落實行政執法的“三項制度”，防治權力任性、杜絕簡單粗暴執法，做到無通知、無證不下戶，嚴守工作秘密和商事秘密，維護納稅人的申訴、聽證、救濟權益。認真落實《全國稅務稽查規范（1.1）版》及《稅收征管操作規范》，規范工作流、文書流，克服和杜絕前文列舉的有關問題，不斷提高稅收治理能力和治理水平，要持續打造具有法治思維、底線意識、德才兼備、精通業務、掌握前沿信息技術復合型稽查人才。

鼓勵激勵稽查人員研究數字經濟和數字稅收發展態勢，學會應用人工智能技術和移動稽查平臺、電子稅務稽查局，熟悉區塊鏈企業稅務稽查模板，采用高風險納稅人畫像、“爬蟲”技術、“決策樹”等集成手段去應對多節點的網絡化檢查任務，學會稽查大數據管理，拓展增值利用，服務領導科學決策。

堅決貫徹國務院深化“放管服”改革要求，推進“雙隨機一公開”監管，撰寫《稅收違法走勢報告》，針對區域產業、行業的發展和監管提出意見建議，提交本級稅務局、上級部門決策參考，致力于解決發展不平衡和不充分問題，助力企業復工復產，以實際行動做到“六穩六保”。

五、搭建提高稅務稽查人員協同治理意識的機制和平臺

稅務稽查人員要深化共治、善治、法治理念，主動爭取公安、海關、人民銀行等部門的支持，提高與公安等部門的協同治理意識，堅持多主體參與，多方面支撐，形成稅收治理的強大合力，實現由“單一式”治理向全社會合作型治理轉變，加強與刑事執法的有效銜接，推進項目化管理及過程管控，全力查處稅收違法案件，配合做好“掃黑除惡”、反恐怖、反洗錢等工作。

要加強具體工作的協同治理，充分利用稅務系統涉稅數據，提高納稅人的風險管理水平，定期發布違法行為預警，公布和曝光違法案例，劃出稅收違法行為的“紅線”和“底線”。提高認真落實聯合懲戒機制的行動自覺，通過聯合曝光10萬元以上欠稅的“黑名單”制度，震懾涉稅違法犯罪，推進納稅遵從，強化社會規則意識，促進公平正義社會風氣的養成。

六、結論

綜上，提升稅務人員的治理能力是推進新時代稅收治理現代化的題應有之義。稅務稽查人員是稅收工作的重要環節和守護者，發揮著以查促管、以查促收重要作用，很多工作靠基層落實，基層的稽查人員不能成為稅務機關的“短板”，其現代化治理意識非常重要。要切實加強對基層稅務稽查人員的引導，把民法典作為行政決策、行政管理、行政監督的重要標尺，提高學法、守法的自覺性，筑牢依法行政意識，發揮好其在稅收現代化中的積極作用。

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