關(guān)于審計信息化的研究和思考

摘要：伴隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展及會計電算化的不斷普及，審計工作逐漸由傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)為新型的信息化審計，并由此誕生了眾多計算機(jī)審計軟件。這一發(fā)展趨勢不僅給企業(yè)的審計工作造成了極大的影響，也使得國家和社會的審計發(fā)展方式帶來了根本性變革，審計信息化也決定了會計和審計領(lǐng)域的未來前進(jìn)方向。在本文中，我們將對審計信息化的概念及意義進(jìn)行探討，并對審計信息化今后的發(fā)展提出建議和思考。

關(guān)鍵詞：審計信息化;會計電算化;趨勢;建議

中圖分類號：F239.45;F542???????????文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收稿日期：2020-06-02

作者簡介：徐欣然（2000-?），女，本科，研究方向：會計。

1審計信息化的含義及特征

1.1審計信息化的含義

審計信息化（Audit Informatization）是指在審計人員對被審計單位的財務(wù)和經(jīng)營活動進(jìn)行核查的過程中，審計人員為了實(shí)現(xiàn)其審計目標(biāo)以及將實(shí)際審計風(fēng)險降低至可接受水平，收集被審計單位的信息作為必要的審計證據(jù)，采取充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬘媱澓蛯徲嫵绦颍⒗糜嬎銠C(jī)信息技術(shù)和數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對被審計單位財務(wù)報表的合規(guī)性及經(jīng)營控制的有效性發(fā)表自己的意見。

1.2審計信息化的構(gòu)成要素

1.2.1基礎(chǔ)設(shè)施

對于審計信息化而言，精良完備的硬件配置水平極為重要，它是審計信息化發(fā)展的前提和必要條件。基礎(chǔ)設(shè)施主要包括審計信息設(shè)備和數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，信息設(shè)備包括計算機(jī)、GPS、實(shí)時監(jiān)控、遠(yuǎn)維操作等;網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)則由內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)構(gòu)成，分別以協(xié)同作業(yè)和信息共享為目標(biāo)[1]。

1.2.2應(yīng)用系統(tǒng)

應(yīng)用系統(tǒng)是審計信息化得以維持和發(fā)展的核心，它能夠?qū)徲嬋藛T的審計計劃、審計操作和審計決策起到支持和輔助作用。審計應(yīng)用系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)、審計項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)、審計行業(yè)管理系統(tǒng)、審計決策支持系統(tǒng)和審計辦公自動化系統(tǒng)，具體功能可以概括為幫助審計人員進(jìn)行信息采集、信息分析、信息存儲和信息展示。

1.2.3審計知識

審計工作的順利開展離不開一個具體完善且與時俱進(jìn)的審計知識庫的支持，審計知識庫中應(yīng)當(dāng)存儲各種審計法規(guī)、審計準(zhǔn)則、審計指南、審計案例以及其他與審計相關(guān)的信息。

1.2.4標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

審計信息化意味著審計工作的進(jìn)一步專業(yè)化和規(guī)范化，所以審計信息化發(fā)展的同時必須配備確定完善的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，其中包括法律法規(guī)、業(yè)務(wù)操作和技術(shù)措施三個方面。審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的建立離不開國家和政府層面的支持。

1.3審計信息化的特征

1.3.1實(shí)用性

審計信息化是大數(shù)據(jù)時代下的產(chǎn)物，其根本目的也是為了適應(yīng)當(dāng)前社會的發(fā)展，從而更好地發(fā)揮審計對企業(yè)以及經(jīng)濟(jì)社會的監(jiān)察功能和促進(jìn)作用。所以實(shí)用性是審計的一大重要特征，審計信息化不能只作形式工作和表面文章，而應(yīng)該必須真正充分地應(yīng)用到日常的審計實(shí)務(wù)當(dāng)中，并對審計工作效率產(chǎn)生積極的推動作用。

1.3.2開放性

審計信息化的背后是開放性信息系統(tǒng)的支持，所以這一過程的推進(jìn)也應(yīng)當(dāng)是面向國際、面向全社會并且全員參與的。不同的國家、地區(qū)之間也可以互相交流和分享審計工作經(jīng)驗(yàn)、方法及成果，加快審計信息化在世界范圍內(nèi)的普及進(jìn)程，推動審計信息化的進(jìn)步和完善。

1.3.3必然性

審計信息化是經(jīng)濟(jì)社會和審計科學(xué)發(fā)展到一定階段的必然成果，也是審計實(shí)務(wù)工作的發(fā)展趨勢和未來走向。由于傳統(tǒng)審計的眾多局限性，審計信息化和科技強(qiáng)審之路的進(jìn)程早已刻不容緩，國家和社會對于信息化、科技化、專業(yè)化審計隊(duì)伍的需求也大大提升。

2審計信息化的優(yōu)勢及意義

2.1提高審計工作的效率和質(zhì)量

審計信息化依托于計算機(jī)技術(shù)，其最大的優(yōu)勢就是快速和精準(zhǔn)。計算機(jī)審計通過各類審計軟件（如內(nèi)部審計軟件、大數(shù)據(jù)審計軟件、風(fēng)控審計軟件和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計軟件等）的運(yùn)用，大大減少了審計人員投入在基礎(chǔ)核算和審查工作中的時間和精力，在相當(dāng)程度上解放了人力資源，與傳統(tǒng)的人工審計相比提高了審計強(qiáng)度、縮短了審計時間[2]。

而計算機(jī)程序的精準(zhǔn)性也使審計工作的質(zhì)量控制得到提升。在傳統(tǒng)的審計過程中，由于審計人員常常面臨過于繁雜細(xì)致的基礎(chǔ)工作，從而很容易出現(xiàn)工作上的紕漏，造成審計錯誤的可能性也極高。計算機(jī)軟件對于審計數(shù)據(jù)的自動匯總、計算和實(shí)時更新功能，不僅降低了審計的風(fēng)險和不確定性，也使會計師事務(wù)所面臨的法律訴訟成本得以下降。

2.2促進(jìn)傳統(tǒng)審計工作的轉(zhuǎn)型升級

審計信息化作為審計發(fā)展過程中的一次重大革新，將促進(jìn)傳統(tǒng)審計工作和結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級。這一作用主要體現(xiàn)在以下三個方面：

首先，審計信息化提升了審計工作的深度，增加了審計的社會價值。由于信息技術(shù)代替了人力，審計人員的任務(wù)不再以大量的基礎(chǔ)核查工作為主，而是可以更多地著眼于審計計劃的設(shè)計、審計程序的籌劃及審計風(fēng)險的評估上，使審計工作更有質(zhì)量和專業(yè)技術(shù)含量，讓審計具有更大的社會貢獻(xiàn)和價值;

再者，審計信息化增強(qiáng)了審計結(jié)果的說服力，提高了社會大眾對于審計的認(rèn)可程度。由于計算機(jī)審計比傳統(tǒng)審計更為精準(zhǔn)可信，社會各界（尤其是企業(yè)的財務(wù)報表使用者）可以更大程度地依賴經(jīng)審計核查后的財務(wù)報表，從而有利于自身的理性決策。由此可見，審計信息化能夠進(jìn)一步推進(jìn)審計科學(xué)在社會中的普及，也增加了社會對于審計職業(yè)和審計人員的需求，促進(jìn)總體審計行業(yè)的蓬勃發(fā)展。

最后，審計信息化使全面審計成為可能。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也日趨復(fù)雜化，此時單純的財務(wù)報表審計已經(jīng)不足以維護(hù)企業(yè)相關(guān)方的全部利益，也就由此產(chǎn)生了政府和社會大眾對全面監(jiān)控企業(yè)行為的強(qiáng)烈需求。而對于傳統(tǒng)審計而言，全面監(jiān)督企業(yè)行為、量化評估企業(yè)風(fēng)險是一項(xiàng)十分艱巨的工作，其中產(chǎn)生差錯的可能性也較大，所以全面審計難以推行。但是在審計信息化的背景下，各類計算機(jī)審計程序能夠幫助企業(yè)活動的全面監(jiān)控及企業(yè)風(fēng)險的量化分析，而這樣的技術(shù)條件也使得全面審計的實(shí)現(xiàn)指日可待。

2.3確保宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行

由于市場環(huán)境的魚龍混雜，社會各界面臨著極大的信息風(fēng)險。信息風(fēng)險反映的是制定經(jīng)營風(fēng)險決策所依據(jù)的信息不正確的可能性，其主要原因包括：信息的間接性、信息提供者的偏好和動機(jī)、過量的信息、復(fù)雜交易業(yè)務(wù)的存在等。而對于投資者而言，財務(wù)報表不正確是導(dǎo)致信息風(fēng)險的一個重要因素。

3我國當(dāng)前審計信息化存在的問題

3.1審計行業(yè)的整體觀念落后

我國審計信息化的推行過程中面臨的一大阻礙就是觀念和認(rèn)識的落后。除了全國領(lǐng)先的幾家大型會計師事務(wù)所和審計單位以外，大多數(shù)審計機(jī)構(gòu)和人員對于審計信息化的必然性趨勢依然缺乏系統(tǒng)的了解和認(rèn)知。且由于審計信息化的成本較為高昂，他們對審計信息化的信心和遠(yuǎn)見明顯不足，對審計信息化僅持觀望和等待的態(tài)度。

3.2審計信息化應(yīng)具備的技術(shù)水平不足

盡管我國的計算機(jī)和大數(shù)據(jù)技術(shù)在近年來已經(jīng)取得了長足發(fā)展，但從總體上看要實(shí)現(xiàn)審計信息化所需的技術(shù)力量仍然較為薄弱。而技術(shù)水平方面的落后有可能會帶來程序處理錯誤、操作失誤和非法入侵等安全問題，這增加了電子數(shù)據(jù)遭到泄露甚至破壞的可能性，對被審計單位的機(jī)密性也造成了威脅，從而增加了審計師面臨的審計風(fēng)險。所以技術(shù)問題是審計信息化道路上的一大客觀阻礙因素，它制約著審計信息化的全面普及和深入發(fā)展。

3.3審計人員專業(yè)素質(zhì)有待提升

在我國當(dāng)前的審計工作中存在著“輕理論重實(shí)務(wù)”的特征，審計理論研究的相對滯后，在一定程度上導(dǎo)致了復(fù)合型審計人才的匱乏，對審計人才隊(duì)伍的技術(shù)化和專業(yè)化造成了不利影響。要想進(jìn)一步加快審計信息化的進(jìn)程，提升全體審計人員的專業(yè)素質(zhì)必不可少。

4對我國審計信息化發(fā)展前景的建議

4.1提升高層部門的重視

提升高層部門的重視，并制定相關(guān)的政策法規(guī)，對推動我國審計信息化的進(jìn)程意義重大。首先，高層部門制定的政策可以為審計信息化的發(fā)展提供大方向上的指引，并且明確未來的發(fā)展前景目標(biāo);其次，相關(guān)的法規(guī)和管控措施也可以為審計工作提供一個更加良好的外部市場環(huán)境，從而為審計信息化的進(jìn)一步完善掃清客觀障礙。

4.2著手開發(fā)審計大數(shù)據(jù)平臺

解決技術(shù)方面的困難是推進(jìn)審計信息化發(fā)展的根本舉措，而大數(shù)據(jù)審計也是當(dāng)前審計工作的大勢所趨。我國應(yīng)著手開發(fā)和建立數(shù)字化的審計大數(shù)據(jù)平臺，并務(wù)必做到快速高效、操作便捷、功能齊全。具體如通過模糊查詢功能，快速調(diào)出電子審計數(shù)據(jù);或通過借助數(shù)據(jù)可視化方法，利用GIS和GPS進(jìn)行違法違規(guī)線索的取證。

4.3加大監(jiān)督和考核力度

審計信息化的推進(jìn)和大數(shù)據(jù)審計工作的開展離不開強(qiáng)有力的監(jiān)督和考核機(jī)制。在新形勢下，外部市場環(huán)境的快速變革使審計工作面臨了更大的不確定性，所以國家和政府相關(guān)部門應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化對審計行業(yè)的監(jiān)督，保證審計信息化進(jìn)程的平穩(wěn)發(fā)展。除此之外，我國的審計工作應(yīng)該更加突出績效導(dǎo)向，強(qiáng)化考核機(jī)制，促進(jìn)激勵和競爭。

4.4提高審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)

前文中提到我國審計人員的總體素質(zhì)較為落后，缺乏復(fù)合型審計人才，故需要提升審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。國家審計相關(guān)部門和各會計師事務(wù)所可以通過強(qiáng)化選拔任用標(biāo)準(zhǔn)、提供出國培訓(xùn)機(jī)會等方式，提升審計人員的專業(yè)知識和技能，從而培養(yǎng)出高素質(zhì)審計人才，促進(jìn)審計信息化的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭城偉.淺析審計信息化[J].時代金融，2007（08）：72-73.

[2]王珊珊.淺析審計信息化進(jìn)程中的相關(guān)問題及改善措施[J].中國商界（下半月），2010（06）：93-94.

Abstract： With the rapid development of information technology and the continuous popularization of accounting computerization， audit work has gradually changed from traditional manual audit to a new type of information audit， and many computer audit softwares have been born. This development trend has not only caused a great impact on the audit work of enterprises， but also brought about a fundamental change in the audit development mode of the country and society. Audit informationization?also determines the future direction of the field of accounting and auditing. In this article， we will discuss the concept and meaning of audit informatization， and put forward suggestions and thinking on the future development of audit informatization.

Key words：Audit informatization; Accounting computerization; Trends; Suggestions