基層審計機關“兩統籌”工作的思考

嚴其豐

推進審計項目審計組織方式“兩統籌”，是優化審計資源配置，大力提高審計效能，減輕被審計單位壓力的有效方式。尤其對于審計人員相對少、審計任務相對繁重的基層審計機關而言，開展好“兩統籌”工作意義更加突出。

基層審計機關“兩統籌”工作的制約因素

（一）項目計劃安排自主性弱限制項目統籌開展。基層審計機關的年度審計項目計劃須經當地審計委員會批準，年度項目主要由法定的同級審、鎮街道財政決算審計項目、組織部門委托的指定經濟責任審計項目，以及省、市審計機關要求同步開展的政策跟蹤審計項目等組成。在上述審計項目計劃外，基層審計機關須根據當地黨委政府的要求，確定若干項自定項目。本級政府確定審計項目時主要根據自身管理需要，較少或者未考慮審計“兩統籌”的工作要求;上級審計機關確定項目時，也尚未能獲取下級審計機關其他審計項目計劃安排，也無法從“兩統籌”的角度予以充分安排，故基層審計機關不可避免地要面對審計項目的被審計單位數量多且分散的情況，往往一個項目對應一個或者多個被審計單位，項目與項目之間較難融合或者嵌入。目前較多的做法是，在同級審項目中嵌入政策資金審計項目內容，經責審計項目與自然資源資產離任審計項目融合審計，鄉鎮街道領導干部離任審計與鄉鎮街道財政決算審計同步實施，基層審計機關在審計項目的統籌上，僅能在審計項目計劃確定基礎上，對被審計單位重合的項目予以一定的融合或嵌入審計，缺乏在審計項目計劃安排上的自主性，難以從項目計劃確立之初就按照“兩統籌”要求充分利用“三大平臺”工作機制，采用多種方式統籌安排項目，審計項目統籌安排的整體性、精細化程度不夠高。

（二）規范性要求標準高限制審計成果統籌應用。根據“兩統籌”工作要求，要強化統籌應用審計成果。在“多合一”審計項目中發現的問題按照“一果多用”原則，可以在多個項目中予以反映。比如部門預算執行審計和經濟責任審計統籌實施項目中，審計發現問題與被審計領導干部經濟責任履行有關，則該問題可以既在預算執行審計報告中反映，同時也在經濟責任審計報告中反映。但在審計項目資料歸檔中，相關問題的審計取證材料原件僅能歸入一個項目檔案中，另一個項目檔案只能采用復印件資料，復印件取證材料作為檔案資料的合規性成為必須考量的問題。同一問題納入兩個不同審計報告中反映，被審計單位對同一問題作兩次整改報告的反饋與政府機關內部行政部門“最多跑一次”的原則要求不相適應。檔案資料是否符合上級審計機關審計業務質量檢查要求、審計問題在多報告中反映能否獲得被審計單位的認可接受，成為制約基層審計機關切實推進審計成果“一果多用”的重要因素，解決好這些問題才能最大程度地發揮審計成果的效益，提高審計效率。

（三）審計力量相對薄弱限制組織方式統籌運用。審計組織方式統籌的目標是節約審計資源，提高審計效率，但同時也對審計團隊提出更高的工作要求。根據浙江省“兩統籌”工作實施意見，審計組織方式要按照“多個一”方式實施，即一份通知書，一個審計實施方案，一個審計組，一次進點會，一名聯絡員，一次征求意見，統一復核審理等。審計項目統籌后按照“多個一”組織方式實施，考驗審計機關審計力量的分配和審計隊伍的業務素養水平。兩個不同的審計項目統籌成一個項目，對于審計力量充足的審計機關，可以按照審計干部個人能力專長采取“混合編組”“分片包干”等形式分配審計任務，組成審計組，但基層審計機關由于審計力量有限，多以科室為項目組承擔審計任務，遇到不同領域項目統籌的審任務時，審計人員的分配上往往陷入顧此失彼的尷尬處境，既要考慮審計任務與審計力量配比，又要考慮審計人員任務過重，影響審計質量和效率;另一方面，審計人員在承擔統籌后的審計項目時，自身的專業能力水平和知識結構在勝任不同類型的審計項目內容時也面臨較大挑戰，“本領恐慌”在審計組織方式統籌后顯得尤為突出。在審計項目統籌后，基層審計機關長期以來審計力量上相對薄弱的情況某種程度上會更加凸顯，統籌審計組織方式提高審計效能的作用發揮也受到限制。

（四）大數據能力不足限制“大項目”統籌實施。“向信息化要資源，向大數據要效率”，大數據分析是推進“兩統籌”工作的有力手段。“兩統籌”工作要求將同類審計項目統籌為一個“大項目”審計，對“大項目”審計內容開展非現場集中式大數據審計分析，通過信息技術解放人力資源，通過系統發力替代單兵作戰，從而有效提高審計質量和效益。基層審計機關在審計信息化建設上相對滯后，影響大數據分析技術在推進“兩統籌”工作中的作用發揮。一是專業的計算機審計人才相對缺少，審計署計算機審計中級、省級計算機審計中級審計人員屈指可數，缺乏既懂計算機技術又熟知審計業務的復合型人才;二是掌握的相關審計數據資源相對較少，由于專業的數據分析室建設尚在起步階段，受數據安全及權限等多方面限制，基層審計機關較難全面掌握區域各類審計相關的工商、稅務、公安等整體數據，影響數據分析比對的質量和效率;三是基層的大數據應用分析能力相對薄弱，科技強審理念未廣泛深入根植于廣大基層審計干部，應用大數據審計方法和技巧的主動性不夠，大數據審計在“大項目”統籌項目中的應用成果不夠顯著。在當前各類被審計對象業務內容載體數據化、信息化程序不斷提高的時代背景下，基層審計機關大數據審計能力難以達到“大項目”統籌審計的工作要求，需要不斷加強信息化建設，補齊大數據審計短板。

加強基層審計機關“兩統籌”工作的建議

（一）強化思想認識。要高度重視“兩統籌”工作的重要意義，從講政治的高度切實推動“兩統籌”工作在基層審計機關落地見效。將“兩統籌”上升為審計工作理念，將“兩統籌”貫穿于審計項目立項、方案編制、項目實施、撰寫報告、整改督查等審計全過程，不斷創新統籌方式和內容，總結好的經驗和模式，充分發揮“兩統籌”工作的突出作用。

（二）強化制度保障。要強化規章制度的建設與完善，既要出臺加強和推進“兩統籌”工作的指導性制度文件，也要根據“兩統籌”工作中出現的新情況、新問題，及時加以匯總分析，研究出臺和完善適應“兩統籌”工作新情況的實操性制度和規范，使基層審計機關在創新推進“兩統籌”工作中，既能夠符合審計工作質量規范要求，也能獲得被審計單位的支持和配合，將“兩統籌”工作落到實處，推向深入。

（三）強化計劃引領。審計項目統籌是“兩統籌”工作的其中一項，要高度重視審計項目計劃在開展好“兩統籌”工作中的基礎性作用。建議本級政府或組織部門安排項目時，在考慮管理需求的同時能夠兼顧審計機關“兩統籌”工作要求，盡可能安排可統籌項目，提高審計效率;盡早謀劃自定項目，避免因與上級審計機關確定審計項目的沖突，而增加落實“兩統籌”工作要求的難度。

（四）強化隊伍建設。審計組織方式統籌根本上考驗的是審計干部隊伍的力量和水平，干部隊伍力量大、能力強，組織方式統籌的效用就大，反之可能還會有反作用。要進一步爭取政府和編制管理部門的支持，充實審計干部隊伍力量;加強技能培訓和教育，拓展專業知識領域，補齊短板，提高審計干部專業技能水平;大力培養計算機審計專業人才，積極發揮大數據分析技術在審計“兩統籌”工作中的作用;強化實戰鍛煉，在項目實施過程中培養一支適應統籌工作要求的跨專業復合型審計人才。

（作者單位：寧波市鎮海區審計局）