現(xiàn)代企業(yè)財稅管理新探討

蒙景明

摘 要：隨著世界范圍內經濟的飛速發(fā)展，國內外商業(yè)競爭形勢加劇，企業(yè)需要不斷尋求各方面突破，以增加企業(yè)競爭力。其中，更新財稅管理模式成為了現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的必由之路，是當代企業(yè)在市場競爭中必須面對不可回避的重要挑戰(zhàn)。本文首先分析了現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)財稅管理的特征，接著指出了目前財稅管理中出現(xiàn)的問題，分析導致問題產生的原因，進而得到一些有利于現(xiàn)代企業(yè)財稅管理創(chuàng)新、突破的策略。

關鍵詞：財稅管理;納稅籌劃;管理制度;創(chuàng)新

現(xiàn)代經濟管理中財稅管理是非常重要的工作，貫穿于現(xiàn)代企業(yè)價值鏈的一系列運營管理當中，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略目標的主要管理之一，是推動企業(yè)長久的可持續(xù)發(fā)展的動力之一。在全球經濟一體化、營改增財稅改革、“互聯(lián)網+”時代，探討現(xiàn)代企業(yè)財稅管理、提高企業(yè)財稅管理水平、降低企業(yè)財稅壓力、增強企業(yè)核心競爭力等方面具有很重要的意義和價值。

一、財稅管理的內涵

財稅管理是指在企業(yè)再生產過程中，存在的各種財務活動及財務關系、稅收籌劃等，包括企業(yè)的資金、成本、開銷、利潤等，還包括利潤分配、財務收支、資金運作、納稅籌劃等經濟活動，是企業(yè)基礎經濟管理工作的總稱，在企業(yè)管理中是不可或缺的一部分。

二、創(chuàng)新財稅管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用

創(chuàng)新企業(yè)財稅管理模式，不僅可以為企業(yè)節(jié)約成本，獲得利潤，還能幫助企業(yè)在市場競爭中贏得一席之地，擴寬企業(yè)面向市場的營銷、宣傳覆蓋范圍，加速企業(yè)市場信息互聯(lián)網絡的建立。因此，企業(yè)創(chuàng)新財稅管理模式，有效解決財稅管理工作中的各種突發(fā)問題，才能滿足未來社會經濟發(fā)展的需求。具體而言：

1.保障企業(yè)經濟效益

（1）保障資金周轉效率

一個企業(yè)如果沒有完善的財稅管理，其資金的管理和使用將十分混亂，降低企業(yè)的經營效益。財稅部門能夠加快資金流轉速度，及時回收賬款，對于企業(yè)的整體資金進行整體把控，加強企業(yè)資金利用率及使用收益，避免產生壞賬、拖延賬款、資金周轉停滯等影響企業(yè)資金運轉的問題。

（2）保障資金基礎管理工作

一個企業(yè)在運營過程中，每日創(chuàng)造的資金流是非常復雜和龐大的，企業(yè)財稅管理對于企業(yè)資金的日常管理十分重要，能夠及時與銀行核對賬目，對于收支票據(jù)進行管理和保存，發(fā)現(xiàn)異?？铐椉皶r上報，對于限期限額的業(yè)務及時跟進、處理，對于企業(yè)現(xiàn)有資金有全面的把握，能夠確保資金的按時回收、稅款的按時繳納，根據(jù)法律法規(guī)的要求進行日常賬目管理，避免產生經濟違規(guī)行為，損害企業(yè)利益及信譽。在日常管理中，對企業(yè)每一項資金的落實做到嚴格把控。

（3）保障企業(yè)科學使用商業(yè)貸款

在企業(yè)的成長發(fā)展中，必不可少的資金流轉項目就是對貸款的使用，財稅管理部門的有效管理能夠加強企業(yè)貸款的使用效益。在貸款前，財稅部門對貸款的內容進行分析、風險進行把控，判斷貸款項目是否適合企業(yè)當前的發(fā)展。在貸款運作過程中，財稅部門能夠對各項貸款限期做到嚴格掌握，既不過早還貸給企業(yè)資金造成壓力，也不逾期還款影響企業(yè)在銀行的信譽，避免貸款利息支付有誤的現(xiàn)象。同時，及時完成對回籠資金的規(guī)劃，消除開銷較大的貸款項目，為企業(yè)贏得更大的利潤。

（4）幫助企業(yè)進行稅務優(yōu)化

企業(yè)財稅部門能夠為企業(yè)的各種涉稅項目提供專業(yè)技術支持，通過對各種稅收政策的研究和分析，為企業(yè)合理規(guī)劃稅收方案，協(xié)助企業(yè)申請稅收優(yōu)惠，具體而言包括：

①事前稅收籌劃。對企業(yè)的交易模式、納稅情況進行綜合分析，判斷當前企業(yè)運營模式是否有利于減少稅收，分析企業(yè)當前稅收籌劃中是否存在稅收過高的項目，發(fā)掘稅收優(yōu)惠的可行性，制定更加合理、優(yōu)質的稅收方案，對稅收優(yōu)惠條件進行及時的監(jiān)控。例如，拆分綜合性公司為小型功能性公司，使各分公司獨立運營，各自享受稅收優(yōu)惠，減少整體納稅額。

②涉稅業(yè)務技術支持。對企業(yè)涉稅款項進行調查，分析企業(yè)的行業(yè)特點以及運營情況，實時做出調整，研發(fā)支出加計扣除優(yōu)惠，長期對企業(yè)涉稅款項進行管理和監(jiān)督，節(jié)約客觀稅收金額。

（5）完成企業(yè)各部門預算審核工作

企業(yè)是由多個部門組成的，每個部門都有一定的日常開支，財稅部門能夠對各部門的支出建立總賬目，對于異常的支出進行問詢，避免出現(xiàn)虛報預算、空報成本等惡劣行為，對各部門資金做到賬目可查、心中有數(shù)。在企業(yè)的各個部門中，采購部門是企業(yè)開支的重要關口，因此，財稅部門對采購部門有著嚴格的關注和監(jiān)管，對其選購原材料的價格、供應商情況進行監(jiān)督，綜合市場信息，進行一定的比價工作，核實采購部門所匯報成本的可靠性，保障采購部門合理使用采購預算。當發(fā)現(xiàn)存在成本壓縮空間的情況下，及時督促市場部門進行供應商價格比較，在保證質量的前提下，進行詢價、壓價、控價，最終確定供應商，形成最佳的企業(yè)供應商網絡，避免因成本虛高等問題給企業(yè)的利益帶來嚴重損失。

（6）有利于構建市場信息網絡

財稅部門通過對大量的財務數(shù)據(jù)進行分析，能夠有效幫助企業(yè)觀察市場變化及消費走向。當企業(yè)構建起大型財務信息網絡時，就能擁有大量的市場信息，這可以幫助企業(yè)提高市場敏感度，以最快速度作出適應市場變化的生產、投資決策，避免經濟風險，提高市場競爭力，創(chuàng)造更高的利潤。

2.有利于社會主義市場經濟的健康運行

從社會角度上講，企業(yè)財稅部門的職能除了保障企業(yè)的利益不受損，同時還有保障國家利益不受損的重要職能。在社會主義市場經濟條件下，企業(yè)管理者往往只關注如何快速獲取利潤，而并不了解財會知識，對經濟政策、法律法規(guī)缺少清晰的概念，容易做出為了企業(yè)利益損害國家利益的行為，例如偷稅漏稅、逾期納稅等，這時，企業(yè)的財稅監(jiān)管就起到了作用，維護企業(yè)和國家雙方的利益。事實上，保護國家的利益，最終還是保護企業(yè)和我們每個人的利益。

三、現(xiàn)代企業(yè)財稅管理面臨的困境及其原因

1.數(shù)據(jù)共享程度低下

在現(xiàn)代企業(yè)財稅管理中，財務人員往往容易忽視一些細節(jié)的財務信息，各部門之間的溝通不足，甚至各自為營、拒絕合作，信息共享程度逐漸下降，協(xié)同作戰(zhàn)能力大大降低，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的綜合分析，更加難以做出及時、準確、正確的決策。而大數(shù)據(jù)對于企業(yè)是十分重要的，特別是互聯(lián)網時代的信息流通速度大大加快，企業(yè)逐漸發(fā)現(xiàn)閉塞的商業(yè)模式已不再能夠適應這個時代了。擁有巨大數(shù)據(jù)網絡的企業(yè)通常不會輕易失去市場，也不會在經濟危機或市場發(fā)生較大變化時毫無察覺。相反，不重視大數(shù)據(jù)的企業(yè)，由于對市場敏感度太低，往往在危機出現(xiàn)時感到措手不及，可能會對企業(yè)的發(fā)展造成較大負面影響。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)財稅管理原有的信息網絡已不再適用，但大多數(shù)企業(yè)由于考慮成本、觀念陳舊，選擇沿用現(xiàn)有網絡，不引入高效的新管理制度。另外，財稅管理的信息較為機密，與其他部門的共享存在一定難度，形成了單向的數(shù)據(jù)流入，而無法進行有效的數(shù)據(jù)交流、匯總、整體分析，也是造成企業(yè)數(shù)據(jù)共享程度低下的一個重要原因。

2.財務活動監(jiān)管不嚴

現(xiàn)代企業(yè)中，財稅管理違規(guī)現(xiàn)象較多，例如財務核算造假、虛報盈虧、現(xiàn)金流分配不合理、理財項目選擇不合理、資金管理不合規(guī)等違法違規(guī)現(xiàn)象，嚴重損害了企業(yè)的利益。企業(yè)生來就是為盈利而存在的，財稅管理始終是企業(yè)運作的核心，如果沒有做到嚴格監(jiān)管財稅部門，極其容易引發(fā)財政問題。

3.財稅管理職責不清晰

企業(yè)組織架構混亂，部門職責不清，通常包括以下幾種現(xiàn)象。

（1）高層領導經常越級指揮，將個人管理意志強加給財稅部門，導致其無法按照規(guī)劃開展工作。

（2）各部門之間職責不明確，不清楚自己應該干什么、不應該干什么，容易產生重復性工作或相互推諉，高層領導忙于仲裁，嚴重增加內耗。

（3）原定工作計劃總是無法按時完成，問責時部門間互相指責、找原因，工作積極性較差。

4.企業(yè)財稅管理思想陳舊

由于受過去片面、陳舊的傳統(tǒng)財稅管理思維的影響，企業(yè)往往僅僅關注直接利潤的獲取，而不愿意改變現(xiàn)有的管理模式，更不愿意花費一定的資金來更新管理體制、拓寬融資渠道、加大科技投入，從思想上不理解、不接受新型管理模式，沒有看到其背后的巨大價值。摩托羅拉、科達、諾基亞……一個個巨大的商業(yè)悲劇給企業(yè)運營者警示——安于現(xiàn)狀，就是最大的風險。

四、現(xiàn)代企業(yè)財稅管理的目標

凡事要先確定好目標才能有計劃地向著目標邁進，最終完成目標。企業(yè)管理更要重視目標的確立，管理者應當首先明確企業(yè)的發(fā)展方向，再尋求途徑、制定計劃、落實目標，如果對企業(yè)的發(fā)展方向十分模糊，必然不能在激烈的市場競爭中獲得長久的發(fā)展。企業(yè)財稅管理目標就是企業(yè)的理財目標，是指企業(yè)利用現(xiàn)有資金和渠道，通過一系列財務活動，為企業(yè)運轉資金，贏得利潤。它的目標指向決定了企業(yè)財稅管理的基本方向。財稅管理目標是一切財務活動的出發(fā)點和歸宿，是企業(yè)理財活動的基本驗收標準。企業(yè)財稅管理目標也是企業(yè)經營目標在財務上的集中和概括，是企業(yè)一切理財活動的指南針和落腳點。

1.企業(yè)利潤最大化

利潤最大化這個說法源于西方微觀經濟學，一些國外的學者認為，企業(yè)在經營中是否做到了利潤最大化，是檢驗一個企業(yè)業(yè)績和成就的最重要的標準。企業(yè)是為了爭取利潤而運作的，必須重視經濟核算、加強經濟監(jiān)管、及時更新管理制度，推進管理技術提升，降低產品成本，提高生產效率，增加總利潤。這些措施都有利于企業(yè)資源的合理配置，對于總體經濟效益的提高起到較大作用。但該目標的實現(xiàn)也存在一些難度，如果急于求成，有可能影響企業(yè)在運作中對風險的把控，同時，有可能導致企業(yè)制定過多的短期業(yè)績目標，對利潤的快速增長過分期待，而影響企業(yè)長遠發(fā)展。因此，該目標需辯證看待，找到適宜的經營方案。

2.企業(yè)價值最大化

企業(yè)的發(fā)展不僅僅是在盈利中體現(xiàn)，企業(yè)本身的價值也是重要的一部分，是保障企業(yè)股東、債權人、管理者、職工等全部相關人員的利益，如果企業(yè)能夠長期占有一定市場，穩(wěn)定向前發(fā)展，提升企業(yè)總價值，那么企業(yè)各個部門所制定的發(fā)展目標將在企業(yè)總價值的不斷增長中得以實現(xiàn)。

3.企業(yè)經濟風險最小化

企業(yè)的經營風險歸根結底是經濟風險，使企業(yè)避免陷入風險漩渦中是財稅部門的重要工作職能。尤其在大數(shù)據(jù)時代，財稅管理應當注重大數(shù)據(jù)技術給企業(yè)帶來的好處和風險，財稅部門應當充分重視大數(shù)據(jù)，利用好大數(shù)據(jù)，對企業(yè)進行財稅管理的風險識別、把控，要逐步形成完善的風險管理體系，提高企業(yè)員工的財稅風險預警意識，做好指導和管理工作，以便盡最大可能協(xié)助企業(yè)降低經濟風險，脫離經濟危機，把握發(fā)展機遇，促進企業(yè)的不斷強大。

五、企業(yè)財稅管理的影響因素

盡管大多數(shù)企業(yè)的財稅管理有長期、明確的目標，但財稅管理并不可能完全按照企業(yè)的規(guī)劃向著既定的目標邁進，企業(yè)的財稅管理活動通常還會受到環(huán)境條件制約，容易被政策、市場、社會等方面因素所干擾，這些因素相互作用、相互制約，形成了復雜的投資理財環(huán)境。具體而言：

1.社會環(huán)境因素的影響

企業(yè)在市場中運營，會受到許多社會因素的影響，例如國家的經濟政策、當?shù)卣母＠?、行業(yè)相關政策、社會經濟狀況等多種因素。當國家或地方利好政策頻頻頒布，企業(yè)就迎來了發(fā)展的關鍵時期，這些政策不僅能為企業(yè)帶來便利的融資條件、良好的市場環(huán)境，還能為企業(yè)帶來重要的發(fā)展空間。由此可見，宏觀社會環(huán)境因素的變化，對企業(yè)財稅管理的發(fā)展起到了直接影響作用。

2.企業(yè)自身因素的影響

企業(yè)財稅管理的發(fā)展方向還受到企業(yè)自身因素的影響，例如企業(yè)結構、制度、生產管理水平、企業(yè)文化、科技發(fā)展狀況、產品創(chuàng)新速度等很多方面，尤其是當企業(yè)組織形式發(fā)生變化時，將直接影響企業(yè)財稅管理和財稅監(jiān)督模式的具體內容。企業(yè)文化影響著管理層的水平，不僅影響財稅人才的選拔，還影響著整個財稅部門的職責權限的變化。科技發(fā)展和創(chuàng)新水平決定了企業(yè)的發(fā)展，不論是產品方面還是管理制度方面，各種變化都會影響到企業(yè)的利潤分配制度、管理制度的發(fā)展，財稅管理的功能是否有效發(fā)揮將受到影響。

六、企業(yè)財稅管理體制創(chuàng)新的主要方面

1.財稅管理目標創(chuàng)新

財務目標的確立必須參考經濟形態(tài)的變化、政策的傾向、社會的發(fā)展程度以及企業(yè)自身的情況，在企業(yè)經營過程中及時調整，不斷深化，積極主動做出改革，順應時代潮流，使企業(yè)的財稅管理以該目標為出發(fā)點和落腳點，盡最大可能適應經濟環(huán)境變化。

2.財稅管理形式創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)時代的財稅管理形式發(fā)生了巨大的變化，管理形式逐漸科學化、技術化，對相關技能及知識儲備的要求逐漸增加。

3.財稅管理內容創(chuàng)新

隨著科技的發(fā)展和管理技術的不斷進步，財稅管理已不再是對以物質運動為基礎的實物資產管理，而是更多地傾向于知識資本、科技資本的管理，在激烈的市場競爭中，掌握最新的科技、最前沿的技術成為了企業(yè)發(fā)展重要的主導因素，財稅管理應與此相適應，逐漸從靜態(tài)物質型向動態(tài)知識型轉化。

4.財稅管理觀念創(chuàng)新。

現(xiàn)代企業(yè)制度相比于傳統(tǒng)企業(yè)制度做出了許多改變，對企業(yè)財稅管理而言，增加了管理的范圍、渠道、方式，同時對財稅相關職員的要求更高了，這時，財稅管理觀念的創(chuàng)新就顯得尤為重要。企業(yè)逐步走向知識型，將長期面臨許多新的機遇和挑戰(zhàn)，需要財稅人員的管理觀念不斷做出適應性調整。

七、企業(yè)財稅管理體制創(chuàng)新的具體措施

1.企業(yè)管理結構調整

讓企業(yè)管理為財稅管理的正常運作開辟道路，其他部門需配合財稅部門的監(jiān)督管理，聽取財稅部門相關意見，及時作出適應經濟規(guī)劃的改變。合理調整財稅部門與各部門之間的關聯(lián)，加強信息互聯(lián)互通程度，提高協(xié)同合作能力，將財稅管理滲透到企業(yè)管理的方方面面。此外，還應對財稅部門進行一定的職責細分，在生產、營銷、宣傳、決策各個方面都有與之對接的財稅管理人員，使各財稅分管部門分工明確、權責一致，爭取做到責任到人，實行有序管理。

2.采用新型管理設備

思想觀念的轉變使財稅管理的“軟實力”得到提升，企業(yè)同時應當注重“硬實力”的提升，投資購買新型管理設備、管理系統(tǒng)及相關軟件，堅持把計算機技術與財稅管理技術結合起來，充分利用現(xiàn)代科技手段為財稅管理創(chuàng)新提供便利。該策略不僅能夠提升財稅管理水平，提高工作效率，還能提高企業(yè)信息化程度，降低財稅管理工作中非人力因素的負面影響。

3.健全企業(yè)財稅管理的制度體系

企業(yè)在完善財稅管理制度時，應當從整體出發(fā)，綜合考慮全局，細化各分管部門的管理范圍，對管理的具體流程進行參考性設置，將工作具體劃分到每一個人，落實責任制工作辦法，其次要做好財務監(jiān)督體系的構建，確保財稅管理的有效實施。最終形成一個完善的財稅管理體系。健全企業(yè)財稅管理的制度體系是當今企業(yè)管理制度完善必不可少的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)財務部門應當實行全面的預算管理，調節(jié)和規(guī)劃企業(yè)各職能部門的經濟關系，廣泛涵蓋收支項目和現(xiàn)金流量預算，最大程度開源節(jié)流，同時利用好互通體系，有效提高決策質量。

4.提煉傳統(tǒng)財稅管理辦法

在改進財稅管理方法的過程中，盡管許多傳統(tǒng)的方法已不再適合當前的時代，但也不可完全拋棄傳統(tǒng)，盲目創(chuàng)新。在注重創(chuàng)新的同時，更要關注傳統(tǒng)方法中那些值得保留、一直有效的方法，我們應當取其精華，提煉出適宜當前經濟變化的好方法，為財稅管理創(chuàng)新提供一定的參考。

5.提高對財稅管理人員的素質要求

提高對相關人員的素質要求是提升部門工作水平的關鍵。一方面，要加強財稅管理人員職業(yè)技能培訓。為應對企業(yè)和社會的各種變化，財稅管理人員應當及時接受新型管理技術的培訓，提高工作能力和素質，增強創(chuàng)新能力。同時職員應當積極主動學習相關前沿知識，更新市場經濟理念、財稅管理觀念，對信息化時代的財稅管理有新的適應方法，深刻領悟財稅管理的新觀念對企業(yè)發(fā)展的深遠意義。另一方面，企業(yè)應當注重財稅人才的引入，為高水平人才提供良好的福利待遇，從根本上提高財稅部門整體的知識水平和創(chuàng)新能力，有利于企業(yè)更快接觸最新管理辦法，整體提升管理水平。財會人員應當重視提高管理水平，加強企業(yè)財稅管理，在經濟情況發(fā)生變化時，能及時有效應對危機，防范企業(yè)陷入重大財務風險中。

6.切實加強內部監(jiān)管

企業(yè)應當完善內部監(jiān)督機制。財稅管理是企業(yè)管理中重要的一部分，而財稅管理的主要操作者就是財會人員。為了大力加強財稅管理水平，企業(yè)應當給予財會人員更廣泛的監(jiān)督權力，同時也對這些權力進行有效的監(jiān)管。加強會計核算、款項管理、庫存管理以及審計力度，切實使內部審計發(fā)揮作用。權力的有效監(jiān)督使財會人員更加關注整體利益，在處理事務時注意從企業(yè)利益的角度出發(fā)，讓財會人員對崗位真正做到認真、嚴格、負責，利用好自己的各項權利，做到公正、合理。

八、結語

總而言之，市場是瞬息萬變的，如果企業(yè)一成不變，就必然失去市場競爭力。企業(yè)必須重視改進財稅管理制度，尋求管理上的突破，提高管理效率，進一步發(fā)展成為創(chuàng)新型企業(yè)，增加企業(yè)自身價值。企業(yè)必須注重科技的引入和人才的培養(yǎng)，提高對財務人員職業(yè)素養(yǎng)要求，合理劃分工作內容，做到分工明確、責任到人。只有這樣，才能夠有效提高企業(yè)財稅管理的整體水平，促進企業(yè)經濟效益和社會效益的穩(wěn)步提升。

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