營改增對會計核算的影響分析

摘 要：我國企業建設最近幾年發展非常迅速，市場經濟一片繁榮景象。在我國的經濟體制改革當中，“營改增”是稅收體制改當中實行的一項政策。對稅收制度實行有效地改進，能夠為我國稅收制度的完善提供大力支革持，然而，“營改增”的實施也對企業的會計核算產生了一定的影響，這是因為“營改增”會提高企業會計核算的工作難度。

關鍵詞：營改增;會計核算;影響分析

引言

我國整體經濟建設的快速發展離不開國家政策的扶持和各行業的大力支持和高度配合。自從“營改增”制度實施以來，企業的納稅從原有的營業稅轉為增值稅，就需要在會計核算中做出調整，可以有效地避免出現重復征稅的問題，使得企業在公平環境中競爭。但是，對于企業而言，要適應增值稅環境，還需要一個過渡階段，在會計核算的調整中需要采取相應的處理方式，使得企業的資金運作不會受到營改增的影響。

1“營改增”的基本介紹

“營改增”就是企業的營業稅轉變為增值稅。其所發揮的主要作用是企業將過去需要繳納的營業稅中存在重復納稅的問題，對此予以解決，采用繳納增值稅的方法則可以避免這個問題。增值稅在中國的稅制改革中是重要的內容，我國從事加工的個人和企業、從事銷售的個人和企業以及從事修理貨物的個人和企業都要按照增值稅進行繳納。中國的經濟結構出現了變化，為了使得企業稅負的減輕，讓企業有更多的資金用于發展中，以擴大企業的規模，國家開始在全國范圍內推行“營改增”政策，使得中國的稅制不斷完善。在這次稅制的改革中，可以避免存在企業逃稅的問題以及漏稅的問題。增值稅不僅符合中國的國情，而且與國際慣例也相符合。中國實施“營改增”，使得愜意的稅收與企業的經濟收入之間能夠保持平衡的狀態，企業有更多的用于生產經營中，推進愜意健康穩定地發展。

2“營改增”對會計核算的影響

2.1經營收益

對于我國稅收制度來說，企業進行的經濟交易都是屬于內部稅收行為。企業在實際經營時的折扣可以通過一些交易條件去實現。不算投資，公司的利潤會根據成本會計和業務改革等而變動。企業在實行“營改增”之前，應稅額是需要按照營業額和收入去進行計算的。而在會計主體當中，“營改增”的確定是非常重要的。在“營改增”這一政策之下，企業不再需要繳納營業稅以外的增值稅，而在會計核算中，反而要增加增值稅這一方面。

2.2“營改增”對企業現金及利潤核算的影響

“營改增”對企業現金及利潤核算會產生一定的影響，主要是由于現金流量的增減與稅負之間存在反比例關系，隨著利潤發生改變，收入發生改變，經營成本也會發生變化，這些都與營業稅之間有著必然聯系。如果按照傳統的稅制，企業需要扣繳稅款，使得企業資金缺乏，導致企業的生產經營受到影響。落實到具體的工作中，就需要企業稅和營業稅應需要按照規定的流程繳納，但繳納的總額總是比應繳稅款總額高出很多。所以，采用先交稅的方式會導致企業營運中資金量少，缺少流動資金，對企業的正常生產經營非常不利。企業可在周期性生產經營活動結束后按照規定納稅，避免上述情況發生，不影響營運中所需要的資金流動，促進企業各項工作的穩定有序展開，企業有更多的資金用于生產經營活動當中。

2.3對成本核算的影響

在“營改增”政策實施之前，企業繳納稅費需要劃分進項稅額和實際成本，而通過營改增政策的實施，則能夠使進項和銷項稅發票進行抵扣，如此企業不用在受到專用發票的制約，所以設備費、人工費以及材料費等核算方式都可以得到科學化改變，從而有助于降低企業的稅負，提升成本核算的有效性。

3“營改增”政策對于會計核算的優化策略

3.1重視納稅籌劃

企業的稅收會直接受增值稅專用發票所影響，因此，企業務必對增值稅專用發票的管理工作給予高度重視，制定專門的發票管理制度，成立監督體系，為增值稅專用發票的管理工作提供保障。“營改增”政策是我國稅收制度改革的一項重要舉措，為響應這一政策，企業需要重視納稅籌劃工作，提高自身的稅收管理質量，在購買固定資產之前，確定好與增值稅相關的事項，做好合同的簽訂工作。

3.2編制合并財務報表的調整方法

根據《企業會計準則》及其相關指南、解釋等規定，同一控制下的企業合并，合并方在合并中取得的凈資產的入賬價值相對于為進行企業合并支付的對價賬面價值之間的差額，應調整資本公積（資本溢價）項目或其他所有者權益項目，在合并當期編制合并財務報表時，應對報表的期初數進行調整，同時應對比較報表的有關項目進行調整。在編制比較報表時，應將被合并方的有關資產、負債并入，同時因合并而增加的凈資產在比較報表中調整所有者權益項下的資本公積（資本溢價或股本溢價）。對于被合并方在企業合并前實現的留存收益（盈余公積和未分配利潤之和）中歸屬于合并方的部分，自資本公積轉入留存收益。

3.3對營改增政策進行正確看待和評估

在我國稅務體制改革進程中，營業稅改增值稅是必然趨勢，受此背景影響，企業一定要構建完善的評估系統，并使企業會計核算人員對營改增政策影響企業的程度正確看待和分析，基于長遠的眼光對其可能推動還是阻礙企業發展進行客觀準確地判斷，使企業有更清晰的發展方向。此外，企業應對財務部門的工作機制進一步完善，詳細計劃財務工作在營改增之后的要點，會計工作者一定要及時調整和改進企業會計處理、項目核算等方面的工作，積極溝通本地區的稅務部門，盡可能使申請的稅務優惠到更大力度，進而對于企業的可持續發展產生作用推動作用。

3.4對會計人員進行專業化培訓

通過實施“營改增”，企業的會計工作發生了變化，傳統的會計模式已經與時代發展不相符，因此需要會計人員全面分析營改增的變化，并對自身的會計工作流程進行調整，提升會計核算的有效性。這就要求企業領導要對會計人員進行專業化培訓與教育，如此才能夠增強會計人員的技能，使其更好地開展會計工作。具體來看，要強化對稅務人員的管理力度和業務培訓力度，增強其涉稅管理能力，并為全體員工宣傳營改增方面的內容，提升全員的稅務意識，以更好地管理業務?？梢圆捎美碚撆c具體操作有效融合的形式來開展培訓，并依據不同財務人員的實際能力進行培訓層級的確認，以提升培訓的針對性和有效性。并且在培訓之后，還要制定對應的考核制度，定期對財務人員進行考核，將考核結果與績效掛鉤，不斷增強員工參與培訓的積極性，使培訓取得更好的效果，為企業會計核算的更好開展做好鋪墊。

3.5加強風險管理力度

“營改增”政策實行之后，企業的征稅制度和稅收形勢都發生了相應的轉變。對此，只有提高企業會計從業人員的“營改增”意識，加強企業的風險管理力度，才能促使企業實行的新稅制符合社會經濟發展的需要，從而為企業的健康發展提供保障。可以說，企業的風險管理工作能夠為企業的發展提供堅實的保障，企業在進行會計核算工作時，需要對發票做好嚴格的管理，建立健全企業的管理機制，減少相應的增值稅。

結語

綜上所述，“營改增”政策的實施對我國企業來說發揮著重要作用，特別是在企業的會計核算工作上。企業需要及時的、主動地去進行相應的轉變，完善企業內部制度，對會計核算的方式進行優化，滿足“營改增”政策的要求，從而使企業獲得健康長遠的發展。

參考文獻：

[1]秦柯暉.“營改增”對企業會計核算的影響分析--以保險公司為例[J].中國商論，2019（13）：58-59.

[2]楊云.營改增對房地產企業會計核算和納稅的影響分析[J].財會學習，2019（07）：63-64.

作者簡介：

姓名 史海東 ?性別：男 ?出生年月日：1969年11月16日出生 ?研究方向： 收銀審核 參與工作時間：1986年11月 ?籍貫：河南省焦作市