PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題及完善策略

邸寧

摘 要：當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面無論是數(shù)量還是規(guī)模都不斷增長。對(duì)于高速公路建設(shè)來說，雖然其基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)較為完善，但是作為國家建項(xiàng)目中的重點(diǎn)內(nèi)容，在高速公路項(xiàng)目建設(shè)中的財(cái)務(wù)問題上存在一定的問題和缺陷。財(cái)務(wù)管理狀況體現(xiàn)著整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)周期中所涉及的財(cái)務(wù)支出和收賬，只有完善財(cái)務(wù)管理問題，才能使高速公路項(xiàng)目更加有序的進(jìn)行。PPP模式是近幾年在交通建設(shè)領(lǐng)域發(fā)展中創(chuàng)新的新模式，政府與社會(huì)資本進(jìn)行合作來進(jìn)行項(xiàng)目，既能有效的保障項(xiàng)目質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)能有效緩解政府債務(wù)問題的壓力以及大型基建項(xiàng)目融資的壓力?；诖?，本文以PPP模式中高速公路項(xiàng)目建設(shè)為主要研究對(duì)象，分析當(dāng)前PPP模式中所存在的財(cái)務(wù)管理問題，并給出相應(yīng)的解決措施，希望能給有關(guān)人員可供參考之處。?

關(guān)鍵詞：PPP模式;高速公路項(xiàng)目;財(cái)務(wù)管理

一、引言

PPP模式具有較為突出的優(yōu)點(diǎn)和特征，在當(dāng)前受到政府和人民的高度認(rèn)可和重視，同時(shí)也吸引了更多投資者的注意，并且國家已經(jīng)對(duì)PPP項(xiàng)目的運(yùn)營和發(fā)展頒布了一系列的相關(guān)制度和規(guī)章，為PPP模式的實(shí)施提供制度層面的保障。但是對(duì)于PPP模式中的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)來說仍然欠缺完善的規(guī)章制度，導(dǎo)致PPP項(xiàng)目在建設(shè)中的資金管理工作、核算工作、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制工作以及你不控制工作等方面存在著一定的漏洞。本文以PPP模式下高速公路建設(shè)項(xiàng)目為切入點(diǎn)，分析具體的財(cái)務(wù)管理問題，并且提出一定的解決措施，使PPP模式下高速公路建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作更加標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

二、PPP模式的含義

所謂PPP模式就是公私合營模式，由于在項(xiàng)目經(jīng)營管理的全過程中都有政府的參與，現(xiàn)階段受到了廣泛的關(guān)注和應(yīng)用。通過政府與私人企業(yè)的合作，結(jié)合雙方優(yōu)勢，能夠節(jié)約大量的人力物力資源，同時(shí)加快施工速度，提高項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和效率。通過更加有效的市場調(diào)節(jié)手段以及政府把控手段，同時(shí)利用政策以及企業(yè)的積極性，推動(dòng)項(xiàng)目整體進(jìn)度。PPP模式是一種雙贏手段，在該模式下有了更加廣泛的承包商范圍，可以參與到設(shè)計(jì)、融資以及采購等眾多流程中，有了更加廣泛和密切的合作，并且相比于傳統(tǒng)模式來說也會(huì)獲得更大的利潤?？茖W(xué)合理的設(shè)計(jì)以及預(yù)算工作能保證施工企業(yè)更加全面的掌握其施工成本，并且建設(shè)成本中融資能夠擴(kuò)大化利益，但現(xiàn)階段競爭也更加激烈。

三、PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題

（一）資金到位不及時(shí)，效率較低

在部分地區(qū)中，政府放寬了企業(yè)的準(zhǔn)入條件，這樣造成了項(xiàng)目的資金無法保持充足，不利于PPP項(xiàng)目的進(jìn)一步落實(shí)。另外，很多項(xiàng)目公司存在沒有足夠識(shí)別融資機(jī)構(gòu)信用級(jí)別的能力，容易導(dǎo)致資金到位較慢的問題，從而耽誤工程進(jìn)度，增加項(xiàng)目成本。同時(shí)，一些項(xiàng)目公司在融資中不能選擇恰當(dāng)方式，籌資時(shí)較為盲目，造成資金緊張的問題，容易引發(fā)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)資本的結(jié)構(gòu)也存在不合理現(xiàn)象，使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，無法反應(yīng)真實(shí)的營運(yùn)和償債能力。除此之外，資金周轉(zhuǎn)率相對(duì)較低，特別是在建設(shè)前期會(huì)有大量的資金存留在賬面。

（二）成本控制和預(yù)算體系不完善

第一，在財(cái)務(wù)預(yù)算方案的制定過程中沒有充分考慮到衍生成本，例如土地征拆費(fèi)用成本超預(yù)期，導(dǎo)致項(xiàng)目的土地成本提高，耽誤施工進(jìn)展。第二，在項(xiàng)目初期購置物資等過度從而導(dǎo)致后期的資金緊張，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象。第三，在編制預(yù)算方案時(shí)全面性和持續(xù)性不足，且過分依賴主觀經(jīng)驗(yàn)，在項(xiàng)目施工末期未能留存足額的質(zhì)量保證金或測算安全成本偏差較大，使其難以防范不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)缺乏準(zhǔn)確、有效的財(cái)務(wù)預(yù)案，相關(guān)財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)了解項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)情況，從而無法實(shí)時(shí)修訂方案。第四，預(yù)算方案制定時(shí)考慮不周，導(dǎo)致在后期出現(xiàn)資金緊張現(xiàn)象，從而無法正常推進(jìn)項(xiàng)目的相關(guān)工作。第五，沒有科學(xué)的設(shè)定項(xiàng)目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及工期進(jìn)度，導(dǎo)致成本加劇。

（三）業(yè)務(wù)處理流程和會(huì)計(jì)核算方法尚未統(tǒng)一規(guī)范

第一，在PPP項(xiàng)目中通常為應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款，勘察設(shè)計(jì)預(yù)付款以及質(zhì)量保證金等數(shù)額以及抵扣條件等難以確定，容易造成壞賬、多付等財(cái)務(wù)問題。第二，部分項(xiàng)目公司存在支付不合規(guī)以及憑證附件不齊全問題，例如虛假發(fā)票或發(fā)票金額失真等。第三，內(nèi)部存在監(jiān)管問題，財(cái)務(wù)人員職責(zé)不明，從而造成徇私舞弊現(xiàn)象，導(dǎo)致資金流失。第四，部分項(xiàng)目公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算過程中，科目設(shè)置不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致核算不清。最后，由于PPP項(xiàng)目中往來款項(xiàng)較多，存在不及時(shí)核對(duì)往來賬務(wù)或者在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中有漏報(bào)、亂報(bào)現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度不完善

當(dāng)前在PPP項(xiàng)目中，個(gè)別的項(xiàng)目公司還沒有建立起完善的財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度，資金的管理和使用管理不嚴(yán)密。沒有充分重視財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管作用，不能較好的控制財(cái)務(wù)活動(dòng)，資金的流失和浪費(fèi)問題嚴(yán)重，政府財(cái)政承受能力受到一定程度的削弱，同時(shí)導(dǎo)致企業(yè)投資成本加大、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。除此之外，項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)核算方法要將進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范，核算流程要進(jìn)一步完善，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。

（五）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力較低

以PPP模式下項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)來說，主要涉及到內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)，其中外部風(fēng)險(xiǎn)主要包括：法律風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最為常見的風(fēng)險(xiǎn)，例如部分項(xiàng)目公司面臨著融資機(jī)構(gòu)資金不及時(shí)到位的問題，從而導(dǎo)致工期延誤，受到融資風(fēng)險(xiǎn)較大;項(xiàng)目公司在支付工程預(yù)付款后，承包商出現(xiàn)擅自挪用、轉(zhuǎn)借建設(shè)資金，或無力支付貨款等資金風(fēng)險(xiǎn);由于項(xiàng)目前期費(fèi)用由政府牽頭實(shí)施，在后續(xù)移交中存在合同轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)，此外，個(gè)別項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)水平有待提高，出現(xiàn)職責(zé)混輪、賬務(wù)處理不清等違規(guī)現(xiàn)象，難以滿足PPP項(xiàng)目復(fù)雜財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)處理需求。

四、PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理完善策略

（一）加強(qiáng)資金使用效率，提升資金管理能力

選擇實(shí)力較強(qiáng)、信用度較高的融資機(jī)構(gòu)，確保項(xiàng)目債務(wù)資金能夠到位及時(shí)。債務(wù)資金及資本金合理匹配，財(cái)務(wù)人員應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目資金狀況，確保生產(chǎn)資金及時(shí)足額到位。做好資金預(yù)算管理，合理規(guī)避閑置資金，有效降低資金使用成本。最后，要制定完善的資金管理制度，實(shí)行?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁挪用生產(chǎn)建設(shè)資金。

（二）加強(qiáng)成本控制，完善財(cái)務(wù)預(yù)算體系

依據(jù)政府批復(fù)的概算情況，編制項(xiàng)目整體成本預(yù)算，確定成本控制方案，著重進(jìn)行建筑安裝成本、土地成本、設(shè)計(jì)勘察成本、建設(shè)期管理費(fèi)等成本費(fèi)用的控制。其次，要按照客觀真實(shí)市價(jià)來進(jìn)行資產(chǎn)移交清算的定價(jià)，實(shí)現(xiàn)互利雙贏。再次，要建立健全預(yù)算體系，財(cái)務(wù)人員要全面掌握項(xiàng)目的實(shí)際情況，實(shí)時(shí)咨詢，召開相應(yīng)的方案評(píng)審會(huì)，為預(yù)算方案的效率和質(zhì)量提供保障。同時(shí)還要注意外延成本的管理和控制，通過法律約束機(jī)制以及市場競爭，更好的控制項(xiàng)目成本。最后要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，防止出現(xiàn)工程設(shè)備以及材料等損壞和丟失，減少項(xiàng)目公司的額外支出。

（三）規(guī)范業(yè)務(wù)處理方法和會(huì)計(jì)核算流程

財(cái)務(wù)人員要對(duì)費(fèi)用支出程序進(jìn)行嚴(yán)格處理，仔細(xì)查驗(yàn)發(fā)票的真實(shí)合法性。同時(shí)要對(duì)發(fā)票的細(xì)節(jié)進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，仔細(xì)查看合同條款，如果有追加投資要及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，并且向上層報(bào)告，避免發(fā)生私自挪用資金等問題。其次，要定期組織專業(yè)技能培訓(xùn)，根據(jù)項(xiàng)目公司的具體特點(diǎn)來開設(shè)會(huì)計(jì)科目，對(duì)憑證和賬簿要及時(shí)登記，確保付款手續(xù)的規(guī)范性以及賬簿的真實(shí)性。

（四）完善規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為

第一，要進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，抓準(zhǔn)項(xiàng)目中控制的關(guān)鍵點(diǎn)，在保證質(zhì)量和效率的同時(shí)降低項(xiàng)目成本。第二，完善監(jiān)督審查職能，做到事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督。第三，制定完善的資金管理制度，明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)所在，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付審批制度。第四，制定固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)其管理使用權(quán)限，全面提升使用效率。第五，做好項(xiàng)目全生命周期管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)管PPP高速公路建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段的管理職能，加強(qiáng)投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、建設(shè)、運(yùn)營、移交階段的管理，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、提高投資收益、提升項(xiàng)目精細(xì)化管理水平。

五、結(jié)束語

隨著當(dāng)前PPP模式在眾多工程領(lǐng)域中的推廣，各行各業(yè)都不斷采用這種雙贏的模式，但是PPP模式在實(shí)際中仍然存在一定的缺陷和問題，制約其自身的進(jìn)一步發(fā)展。因此政府和項(xiàng)目企業(yè)要加強(qiáng)聯(lián)系，共同努力，在項(xiàng)目中的各個(gè)方面進(jìn)行之處和幫助，才能為項(xiàng)目的順利進(jìn)行提供保障。也正是政府和項(xiàng)目企業(yè)的相互扶持才能奠定順利和做的基礎(chǔ)，相信在未來的發(fā)展中，PPP模式會(huì)進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整和改變，提高企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的專注度，為PPP模式的發(fā)展奠定更好基礎(chǔ)，從而更好的促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)計(jì)建設(shè)，為國家建設(shè)添磚加瓦。

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