淺論縣級國庫管理中存在的問題及建議

張宗鑫

隨著財(cái)政、國庫管理制度改革的實(shí)施，國庫工作發(fā)生了巨大變化，尤其是國庫內(nèi)部往來和大額支付系統(tǒng)的正式運(yùn)行逐步建立了以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、國庫集中支付為主要形式的新的財(cái)政國庫管理體制，隨著新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓寬，作為財(cái)政與金融的結(jié)合部門，國庫正面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文就新形勢下地方國庫管理中存在的問題及建議談點(diǎn)自己粗淺的看法。

一、當(dāng)前縣域國庫管理中存在的問題

（一）現(xiàn)階段國庫機(jī)構(gòu)、人員現(xiàn)狀問題。《國家金庫條例及實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定，一級財(cái)政建立一級金庫，各級國庫應(yīng)設(shè)立專門的工作機(jī)構(gòu)，辦理國庫業(yè)務(wù)。但人民銀行縣級機(jī)構(gòu)的改革造成國庫與會(huì)計(jì)合并辦公，并且大部分會(huì)計(jì)（股長）兼任國庫股長，按《國家金庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》和《國庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》中的崗位設(shè)置需求，就目前縣級國庫現(xiàn)有人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了其業(yè)務(wù)需求，大多數(shù)縣支庫人員配備不足，存在大量兼崗現(xiàn)象，使應(yīng)有的相互制約關(guān)系因人員不足而不能落實(shí)到位。由于會(huì)計(jì)、國庫業(yè)務(wù)記賬時(shí)間又較集中，所以兼職人員很難及時(shí)滿足雙方需求，最終會(huì)導(dǎo)致核算質(zhì)量不高等問題發(fā)生。國庫是一項(xiàng)涉及面廣，政策性強(qiáng)，變化頻繁，既有業(yè)務(wù)核算，又有調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)督管理工作。人民銀行經(jīng)理國庫以來，隨著職能的變化，國庫逐漸由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，結(jié)合目前財(cái)政國庫制度改革，這就要求國庫人員隊(duì)伍整體素質(zhì)高，不但要有業(yè)務(wù)核算技能、懂金融、懂財(cái)政、懂稅務(wù)、懂調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析，還要掌握管理規(guī)定等多方面知識(shí)，從目前國庫干部隊(duì)伍現(xiàn)狀來看，沒有達(dá)到這個(gè)要求，國庫隊(duì)伍人員素質(zhì)難以適應(yīng)當(dāng)前國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。

（二）新形勢下國庫資金存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、管理風(fēng)險(xiǎn)。指國庫管理人員因管理手段、方法和機(jī)制存在的問題而引發(fā)的國庫業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于人行縣支行國庫、會(huì)計(jì)合并辦公，造成會(huì)計(jì)、國庫工作相互影響，不可避免的出現(xiàn)了管理人員因管理手段不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)而疏忽管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致國庫管理職能難以全面發(fā)揮作用。

2、操作風(fēng)險(xiǎn)。由于縣支庫人員均未按要求配備到位，不能合理設(shè)置B角，很難杜絕兼崗問題，有時(shí)由于國庫人員請假，難以杜絕“一手清”現(xiàn)象。

3、制度風(fēng)險(xiǎn)。國庫隨著新業(yè)務(wù)的發(fā)生，相應(yīng)的規(guī)章制度也要完善，使各項(xiàng)制度落實(shí)到位，使之于實(shí)際業(yè)務(wù)相輔相承，執(zhí)行起來有法可依，如果制度與完善嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)際業(yè)務(wù)操作沒有制約機(jī)制，會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)漏洞，資金風(fēng)險(xiǎn)加大。

4、其他風(fēng)險(xiǎn)。由于機(jī)器、通訊線路經(jīng)常受不確定因素的影響或網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定造成的故障，再加之大多數(shù)縣級人行未配備專業(yè)的科技人員，使國庫業(yè)務(wù)發(fā)生阻塞，影響國庫資金的正常上劃撥付。

（三）事后監(jiān)督的對象單一、時(shí)效性差。首先，國庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的習(xí)慣做法偏重于國庫會(huì)計(jì)日常核算，憑證要素、印章是否齊全及賬務(wù)核對，做到相符就行了，缺乏對國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理全方位的監(jiān)督檢查，對國庫會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的防范方面卻監(jiān)督較少。其次，國庫會(huì)計(jì)事后監(jiān)督大都是營業(yè)終了第二天采用手工進(jìn)行，逐張審核國庫會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行總分核對，使得事后監(jiān)督的時(shí)效性較差，等發(fā)現(xiàn)問題已是隔夜的差錯(cuò)，造成國庫監(jiān)督職能難以很好發(fā)揮。

二、強(qiáng)化國庫管理職能的思考及建議

（一）建立健全國庫工作機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)國庫隊(duì)伍建設(shè)。國庫機(jī)構(gòu)建設(shè)是國庫管理的首要任務(wù)也是實(shí)現(xiàn)國庫改革目標(biāo)的根本保證，各級國庫要嚴(yán)格按照《規(guī)定》建立健全國庫機(jī)構(gòu)，一是應(yīng)盡快按照新的國庫崗位設(shè)置需要，補(bǔ)充具有一定專業(yè)知識(shí)的國庫核算人員，形成相互監(jiān)督的制約機(jī)制;二是加強(qiáng)對現(xiàn)有國庫人員的素質(zhì)培訓(xùn)。制定中短期培訓(xùn)計(jì)劃，從實(shí)用性出發(fā)，立足崗位技能、專業(yè)知識(shí)，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高國庫人員的綜合能力。

（二）加強(qiáng)國庫內(nèi)部管理

隨著現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、國庫內(nèi)部往來等資金匯劃的開通，給國庫工作帶來了新的挑戰(zhàn)，國庫部門必須從強(qiáng)化內(nèi)部管理，整章建制，規(guī)范操作入手，把防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)放在重要位置，首先，建立一套穩(wěn)定性好，操作性強(qiáng)的國庫規(guī)章制度，其次是合理分工，協(xié)調(diào)配合，相互制約，業(yè)務(wù)操作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，杜絕業(yè)務(wù)一手清現(xiàn)象，再次嚴(yán)格國庫會(huì)計(jì)核算，口令管理，定期更換操作口令。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高國庫人員監(jiān)管水平

財(cái)政國庫管理體制改革對國庫管理工作提出了更新、更高要求，因此國庫干部要負(fù)擔(dān)監(jiān)管的職能，要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，時(shí)刻抓住國庫資金安全的主線，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握各項(xiàng)政策法規(guī)，在實(shí)踐中不斷提高國庫會(huì)計(jì)監(jiān)督水平和質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化事后監(jiān)督工作

一是要細(xì)化事后監(jiān)督內(nèi)容，使事后監(jiān)督內(nèi)容系統(tǒng)化，規(guī)范化，防止出現(xiàn)監(jiān)督內(nèi)容不全流于形式等問題;二是改進(jìn)監(jiān)督手段，采取日常監(jiān)督和不定期監(jiān)督相結(jié)合并利用計(jì)算機(jī)為輔助手段，提高監(jiān)督質(zhì)量;三是選撥具有一定的國庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和有工作責(zé)任心的干部擔(dān)任并對監(jiān)督情況予以登記、反饋，改進(jìn)完善國庫工作。

（五）強(qiáng)化國庫統(tǒng)計(jì)分析，為領(lǐng)導(dǎo)部門提供貨幣政策決策依據(jù)。加強(qiáng)國庫收支統(tǒng)計(jì)分析和調(diào)查研究工作，為決策者提供更多、更有價(jià)值的信息，是經(jīng)理國庫的一項(xiàng)任務(wù)之一。然而，長期以來，基層國庫對統(tǒng)計(jì)分析工作并未引起高度重視，致使國庫在貫徹貨幣政策中的職能作用發(fā)揮不明顯。因此，必須在加強(qiáng)國庫統(tǒng)計(jì)分析的質(zhì)量和效率上下功夫。首先，國庫人員要轉(zhuǎn)變觀念，更新思維，大興調(diào)查研究之風(fēng)。其次，要不斷改進(jìn)統(tǒng)計(jì)分析手段，加強(qiáng)預(yù)測研究方法，增強(qiáng)國庫統(tǒng)計(jì)分析工作的科學(xué)性、全面性和時(shí)效性，逐步克服和糾正以往單純處理業(yè)務(wù)，就統(tǒng)計(jì)數(shù)字搞統(tǒng)計(jì)的問題，通過高質(zhì)量的統(tǒng)計(jì)分析，努力為決策者提供貨幣政策決策依據(jù)。