技工院校績效審計研究

唐欣怡

摘 要：為適應新形勢下技工院校發展需要，逐漸將績效管理運用于學校管理，并通過內部審計來實現績效管理風險管控非常必要。本文從技工院校績效管理的主要內容出發，分析技工院校績效審計中存在的問題，談談技工院校完善績效審計的對策，以期為技工院校未來的發展提供參考。

關鍵詞：技工院校;績效審計;風險管控

一、績效審計的內涵

績效審計就是審計人員運用現代審計方法對項目的經濟性，有效性和成果進行科學的檢查和評價，并根據檢查和評價的結果提出建設性意見，為相關方面的決策提出參考性意見，以實現績效管理風險管控。就技工院校來講，績效審計就是審計部門采用現代審計方法，對技工院校的績效管理內容進行客觀的評價。具體而言就是對技工院校的資源有效利用以及辦學效益進行客觀評價，并提出參考意見，以利于技工院校績效管理的真實性和有效性，促進技工院校的發展。

二、技工院校績效審計的主要內容

技工院校績效審計與其他企業績效審計有所不同，因為技工院校的某些工作績效不是能通過具體數量標準來衡量和評價，尤其是有關提高學校聲譽、學生培養、教學質量等過程的績效評價，這些內容也應該包含在績效審計中。針對紛繁蕪雜的績效管理內容，大致可以分為以下幾方面的內容：一是技工院校管理控制方面的績效審計，主要是指對技工院校管理系統和內部控制系統以及管理機制進行評價，審計這些內容是否完善，科學，真實，有效。二是技工院校服務質量方面績效審計，主要是對學校提供的服務方面進行績效審計，比如學校為教學，科研等提供的后勤服務。三是技工院校管理責任績效審計，主要是通過對各部門負責人職責履行情況的考核評價，必將促進被審計負責人積極履行職責，努力提高工作效率，竭力避免決策失誤。四是技工院校資金方面績效審計，主要是針對學校對項目資金的使用情況進行績效審計。由于當前技工院校辦學模式引入了校企合作，因此資金方面的績效審計將是技工院校績效審計的重點內容。五是技工院校人力資源方面的績效審計，人力資源管理是技工院校管理的重要內容，關系到技工院校的正常運行和未來發展。對技工院校人力資源管理績效審計主要是監督和評價技工院校人員配置是否合理，工作人員使用率是否高效，人員聘用及人才選拔是否合規，人員崗位安排是否合理，是否存在崗位重復，是否存在人力資源浪費等。另外，是對人力資源部門管理進行績效審計，主要包括人力資源部門管理制度是否完善，管理制度是否落實（即管理制度的執行情況）。

三、技工院校績效審計存在的主要問題

（1）對績效審計的認識不到位。包括技工院校在內的教育機構對績效審計的認識存在著較大的偏差。有人認為績效的評價應當由單位的業務主管部門或相關專業技術部門來評價，有人認為當前審計的重點還是在真實性和合法性上，甚至有人認為審計是依法審計，就是審計事項是不是違法，不違法就不應該做什么績效評價等等。

（2）績效審計的獨立性體現不夠。審計結果的真實性是審計工作的基本要求，要想實現審計結果的真實性首先就是要保證審計的獨立性，績效審計結果的真實性也必須依靠績效審計的獨立性。技工院校審計工作往往偏重于財務管理方面，對于績效審計一般沒有獨立的審計隊伍和機構。

（3）審計轉型發展緩慢。當前技工院校審計工作的主要內容還是側重于技工院校財務管理方面，對于績效審計工作的開展大都不夠重視，致使審計轉型發展緩慢。分析導致審計轉型發展緩慢的主要原因，一方面是由于技工院校對績效審計的重要性認識不夠，另一方面是績效審計本身存在一定難度，績效審計短時間內難以成為主流。

（4）績效審計的法制理念和審計觀念存在不足。當前技工院校績效審計仍然只注重對內部管理過程的監督和評價，還沒有將績效審計結果上升的法治層面。這就導致了對績效技結果的不夠重視，換句話說，就是對績效審計成果的運用程度不高。沒有將績效審計結果上升到法制層面，那么對績效審計結果的處理方式就比較隨意，一定程度上影響了績效審計的作用和意義。另外，技工院校對績效審計的觀念還存在一定的認識誤區，主要表現在對績效審計的重視度不高，對績效審計成果的運用不夠，這些因素在一定程度上制約了技工院校績效審計的發展。

四、技工院校績效審計方法研究

技工院校績效審計工作是針對各個審計項目采用不同的審計方法來實現的。績效審計方法的選擇是根據被審計項目的具體情況而確定的。總的來說，技工院校績效審計的方法主要包括這幾個方面。

（1）審閱法是對被審計項目的項目資料及文件進行閱覽和審查。審閱法主要適用于技工院校書面資料及文件較多的管理部門，例如財務管理部門，審計人員通過對財務管理部門的報表，賬冊以及財務收支計劃，財務管理制度，財務管理考核標準，財務會議紀要等相關資料和文件的閱覽審查，發現財務管理中存在的問題，并提出意見和建議。

（2）觀察法是技工院校績效審計過程中對被審計項目的工作過程進行監督和評價。例如技工院校的后勤管理部門，績效審計人員通過對后請部門具體工作的操作流程和工作過程進行現場觀察審視，監督和評價工作流程是否合規，操作過程是否按照制度要求執行。

（3）訪談法是通過召開座談會或個別訪談而取得證據的一種方法。訪談有多種方式，可以通過電話進行訪談，可以面對面進行訪談，也可以通過信函、網絡的方式進行訪談。

（4）抽樣調查法是技工院校績效審計過程中對被審計項目進行抽樣監督檢查，然后通過對抽樣的監督評價來衡量該項目的總體情況。

五、技工院校績效審計的對策研究

技工院校績效審計是現代審計的必然趨勢，技工院校必須明確缺乏監督和評價的績效管理不能真正實現績效管理的意義和作用。技工院校通過績效審計來監督和評價績效管理水平，并通過績效審計結果來逐步改善績效管理狀況;用科學、真實、有效的績效審計結果為績效管理做評價，從而找出績效管理中存在的問題，并提出建設性意見，因此，績效審計是推動技工院校發展的重要保障。

1.逐步制定和完善績效審計制度

績效審計制度是保證績效審計工作順利實施的保證，只有在科學嚴謹的績效審計制度指導下，才能確保績效審計工作有序進行。一方面，技工院校要充分認識績效審計的作用和意義，重視績效審計工作。另一方面技工院校審計部門要根據技工院校的實際情況，結合財務審計制度，制定適合技工院校審計工作的績效審計制度。由于技工院校辦學模式逐漸向校企聯合的模式轉變，技工院校績效審計內容也將更紛繁蕪雜，只有科學完善的績效審計制度才能確保績效審計工作有條不紊地進行。

2.構建科學的績效審計體系

績效審計結果的有效性是績效審計的重點，確保績效審計有效性最重要的手段就是構建科學有效的績效審計體系。技工院校績效審計體系建設要重點突出績效審計的科學性和有效性兩個方面，一方面是理論聯系實際，具體來講就是績效審計要貼合技工院校的實際情況。另一方面是保證績效審計的有效性，這就要求績效審計必須要結合實際制定科學的績效評價標準，尤其是對一些既難用定量指標來衡量，又難用定性指標來評價的績效管理內容，在績效審計體系構建時就應該給出定性較強的指標評價，然后再進行細分，最終實現績效管理內容的有效評價。

3.全面提高審計人員的能力和素質

隨著改革的不斷深化，技工院校發展速度進一步加快，技工院校辦學理念和辦學模式逐步發生改變，對審計人員的能力和綜合素質的要求也更高。為適應新形勢下技工院校績效審計發展的趨勢，全面提升審計人員的能力和素質，一方面是要審計人員轉變觀念，走出傳統績效審計模式，緊跟時代和技工院校的發展步伐，創新績效審計模式和方法，提高績效審計的水平;另一方面是加強審計人員專業技能的培養和學習，新形勢下技工院校績效審計工作對審計人員的專業能力提出了更高的要求，審計人員自身也要通過多種途徑提高專業技能，以確保審計工作高質高效。

技工院校擔負著為國家和社會培養高技能高素質專業人才的重任，為推進我國現代化建設提供持續發展的動力。因此，通過績效審計來促進技工院校持續健康發展意義重大。當前績效審計還處于發展階段，還存在著許多問題和不足，這就要求審計人員在績效審計工作當中不斷的探索，逐步提高績效審計水平，使績效審計發揮更大的作用。

參考文獻

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（責任編輯：何卉）