淺談中小民營企業財務內控管理的建立與完善

吳傳貴

摘 要 隨著國際貿易保護主義的抬頭、國際貿易爭端的加劇，以及國內外形勢的變化，國內中小民營企業的經營環境必定會不斷變化。如何讓企業生存下去，是中小民營企業目前必須面臨的問題，加強企業財務內控管理的建立與完善，也變得很有必要。本文從財務內控管理的重要性入手，分析現階段國內中小民營企業在財務內控方面的現狀及存在的問題，提出相應的對策和建議。

關鍵詞 財務管理 內部控制

一、財務內控的含義

財務管理是對企業投資、籌資、現金流量以及利潤分配的管理，其最終目標是實現企業利潤最大化。內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。財務管理內部控制就是企業為了確保會計信息的正確性、可靠性，保護自身資產的安全，利用企業內部分工產生的相互監督、相互制約的關系。對企業的經濟活動進行一定的控制和協調，發展和實施全面的管理和監督，以確保公司的健康和可持續發展。

二、中小民營企業財務內部控制的重要性

（一）財務內控管理有助于企業經營管理合法合規

財務內控促使企業在遵守相關的國際國內法律法規的基本框架下，在守法和誠信的前提下，去實現自身企業的發展壯大。企業只有在經營管理合法合規的前提下經營，才能做大做強。

（二）財務內控管理有助于保護企業資產的安全

企業要實現可持續發展，自然離不開資產，而資產是否安全就是廣大股東、債權人等普遍重視的問題。健康的財務內控，可以為企業的資產安全提供制度保障，從管控源頭為企業的發展提供源源不斷的動力。

（三）財務內控管理有助于提高信息披露的質量

企業的經營管理決策與對營運活動的監控，需要準確完整的信息報告，良好的財務內控可以提高信息報告的可靠性與及時性。企業要維護自身的聲譽和形象，就需要提升企業誠信度與公信力，健康的財務內控可以一定程度上保證對外披露的信息報告的真實性與完整性。

（四）財務內控管理有助于提高企業經營效果

良好有效的財務內控可以促使企業根據不同的發展階段，結合內外部不斷變化的經營環境，努力提高管理效率與企業的盈利能力。在經營過程中保障每一環節的經營生產活動有序進行。

（五）財務內控有助于企業實現戰略目標

企業要實現戰略目標，就要不斷提升可持續發展的能力與堅持創造長久價值的策略。健康的財務內控管理可以促使企業在堅持長期利益的情況下兼顧短期利益，二者有機結合，最終推動企業戰略目標的實現。

三、中小民營企業在財務管理與內部控制方面存在的問題及原因分析

（一）追求短期利益、盲目投資

很多中小民營企業的投資者，跟風思想嚴重。看見別的企業在某方面的投資利潤豐厚，不經過科學的投資分析與決策，也不根據自己的實際情況，盲目上馬。造成這種投資現象的原因是投資者或企業高層受當今社會風氣的影響，追求“短、平、快”的效果，希望企業盡快做大做強，最好能讓投資者本身一夜暴富，盡快登上人生巔峰。其后果往往由于受到自身條件的限制與內外環境的變化，形成重復投資，產品積壓，最終導致投資項目失敗，嚴重的拖累企業甚至破產。

（二）投資過度依賴負債，財務風險巨大

現在社會上流行一種投資理念叫“聰明人都不用自己的錢投資”。一些中小民營企業的投資者不是主要依靠自有資金，而是主要依靠銀行信貸與社會融資作為資金來源。其目的是：投資項目如果成功則紅利歸自己，如果投資失敗則將“死耗子”丟給銀行與政府。所以，一些中小民營企業的投資者即使自己有錢，也仍然主要依靠負債投資。造成這種現象的原因一方面是債務利息具有抵稅的作用，但更主要的原因在于公司制企業的“有限責任”，投資者只想追求利潤，不愿承擔個人風險造成的。但其后果是放大了企業的財務風險，加大了企業破產的可能性。

（三）應收賬款的回收困難，資金鏈條過緊

對于大多數普通的中小民營企業而言，由于自身“綜合實力”不夠硬，遇到惡意的客戶時，往往造成應收款無法收回，給企業的正常經營帶來困難。即使運用法律手段，也費時費力，苦不堪言。雖然，目前國家正在逐步建立企業信用制度，但現實中能否長期堅持執行下去，能不能取得效果，還需經過時間的檢驗。造成這種現象的原因往往是企業財務內控存在問題，例如企業片面追求銷售業績，銷售人員的收入與應收款的回收脫鉤;另一方面是缺少對客戶資信情況的了解造成的。

（四）財務人員缺少必要的財務知識，不能及時發現財務及內控中的問題

近年來，隨著國內大中專院校的連年擴招，財務人員的數量也在不斷增加，一般的中小民營企業并不缺少普通的財務人員，但其實踐經驗有待進一步提高。一些中小民營企業由于財務內控的缺失或虛設，一些財務人員重復報銷費用;也有一些財務人員為了迎合某種利益的需要，利用預收、預付款科目，或利用長期待攤費用科目人為地調節企業的資產及利潤。造成這種現象的原因一方面是中小民營企業出于成本等的考慮，不愿聘請有實踐經驗的財務人員，無法建立有效的財務內控制度;也有的是財務人員缺少職業道德，有意為之。另一方面，主要是企業的投資者或企業高層對企業財務工作的重要性認識不夠，認為財務工作就是會計簡簡單單做點賬，把稅報了，只要工商稅務不找麻煩就行了。

四、加強中小民營企業財務內部控制的對策

（一）根據企業的自身實際情況，建立科學的投資決策機制

在進行企業內外環境分析時，要充分認識到企業目前存在進一步惡化的可能性;在識別投資機會、形成投資方案時，要盡量考慮自身條件的局限性。為實現企業的戰略目標，要堅持長期利益兼顧短期利益。企業選擇投資項目應當突出主業，形成自己的核心競爭力。建立財務內控管理制度，建立科學的投資決策機制，要求所有的投資項目均要根據已建立的投資內控制度，嚴格按照相關規定的權限和程序進行審批，對所有的投資項目均要進行可行性研究。對于長期重大的投資項目不僅要實行集體決策或者聯簽制度，而且可以在考慮成本效益的前提下，再交給專門的投資研究機構去進行可行性研究。對于已經執行的投資項目，當內外投資環境發生變化時，原投資方案需要進行重大變更的，應當重新進行可行性研究，重新履行相應的審批程序。企業的投資者更應當沉下心來，實實在在地經營企業，要有做百年老店的打算才行。

（二）要堅持以自有資本為主債權資本為輔的資本結構

具體資產負債率的高低，要根據不同的行業及企業所處不同的發展階段來確定。企業可以考慮不同的融資渠道，但不能投機取巧，騙取銀行信貸;更不能借高利貸，無限擴大財務風險。在目前國家非常支持自主創新的環境下，有科研能力的企業可以申請財政資金的支持。企業應當根據戰略目標和規劃，結合全面預算擬定籌資方案，并且對此方案進行科學論證，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。當遇到合適的投資項目但現有自有資本不足時怎么辦？可以考慮以提高股權等自有資本為主，適當債權資本為輔的資本結構，將財務風險控制在企業可以接受的范圍內，這對企業生存與發展也會起到積極作用。

（三）加強對應收賬款的管理

對于應收賬款，要參考“5C”系統的要求，由銷售部門與財務部門相互配合，制定適合企業現階段的信用條件，定期編制應收款的賬齡分析表。針對不同的客戶采用不同的收賬政策及信用條件。在考慮成本效益原則的前提下，采取靈活的收賬政策。建立健全應收賬款的財務內控管理制度，要求誰銷售誰負責應收款的回收，誰審批誰負責應收款的回收。應收賬款的回收要納入銷售人員的績效考核。企業財務部門也要積極配合企業應收賬款的回收，并定期對應收賬款進行財務檢查與監督。

（四）提高財務人員素質

對企業中的財務人員，不僅應要求不斷提高其業務素質，也要加強對其職業道德的培養。企業應當鼓勵財務人員參加財務學習與培訓，不斷提高實際的業務技能。在內控方面，要堅持不相容職務的分離，首先要讓企業財務人員明白哪些是相容職務，哪些是不相容職務。對于企業的財務分工，在堅持不相容職務相分離的同時，也要堅持成本效益原則。企業應當結合自身的生產經營規模與特點制定相應的財務內控流程，要求財務人員都明白財務內控流程中各個環節的必要性與應引起重視的關鍵控制點。要求財務人員清楚實際工作中可能遇到的問題以及應如何處理，應向哪一級部門反映，體現全員參與的原則。企業的投資者或企業高層，不僅要充分認識到財務工作對企業生存發展至關重要，還要樹立企業的經營管理要以財務管理與內部控制為核心的思想，同時也要學習掌握必要的財務知識，并定期或不定期對企業的財務工作進行監督檢查。如果有必要，還可以請會計師事務所提供幫助，出具內部財務審計報告。

五、結語

中小民營企業的生存與發展，不僅關系到投資者的利益，更關系到眾多員工的就業問題，對于社會的穩定與發展具有重要意義。建立必要的與企業發展相適應的財務內控管理制度，做到投資有分析、風險能控制、財務有管理與監督，對企業生存與發展的具有積極作用，是中小民營企業經營管理中不可缺少的一環。

（作者單位為德陽市豐源會計服務有限公司）

參考文獻

[1] 甘折順.淺析中小企業財務內控管理存在的問題及完善對策[J].經貿實踐，2018（18）：130+132.

[2] 劉毅.關于中小民營企業財務內控制度的建立與完善分析[J].中國商論，2019（04）：87-88.

[3] 孫劍萍.加強企業財務內控管理的措施分析[J].財會學習，2019（31）：243+245.