我國中小企業稅收籌劃淺析

侯曉雙 羅旭康

摘要：當前中小企業在我國占比較大，發展后勁較足，降低企業稅負有助于提升經濟效益，增加企業自身盈利能力。稅收籌劃是幫助企業減輕稅負水平的一個重要途徑，它主要是依靠稅收基數、稅率與優惠政策之間存在的差距來緩解企業納稅開支。但對于大多數中小企業而言，財務制度不健全、稅務人員專業素養較低等使得企業難以開展稅收籌劃，本文通過對我國中小企業稅收籌劃現狀進行分析，發現其存在的問題，并找出解決對策，以期對企業有一定的幫助。

關鍵詞：中小企業;稅收籌劃

一、稅收籌劃概念

人們常說的合理避稅在一定程度上就是我們所稱的“稅收籌劃”，主要是指在國家法律許可的范圍內，通過合法的運營手段，有效利用稅法中能夠為企業發展提供減免稅規則等優惠政策，對有利于企業良好發展的多種納稅方案進行針對性的優化，并通過一系列周密的安排最終幫助中小企業取得滿意的節稅經濟利益的一種財務管理活動。稅收籌劃通常包括以下兩點：

（一）避稅籌劃

避稅籌劃是指使用非違法的方法和手段，利用一些稅法上的漏洞和法律條文的空白從而“合法”的獲取一些稅收利益的的籌劃。實際上這樣的操作既不合法也不是違法行為，這與一些經濟類犯罪嫌疑人故意偷逃稅費有很本質的區別，所以針對此類情況，國家層面只能加大控制，不斷完善現有的稅法體系。

（二）涉稅零風險

涉稅零風險是指納稅義務人的所有賬務清清楚楚，按照稅法要求主動申報納稅，不存在瞞報和漏報，對于稅款的繳納也是按照有關規定足額繳納，這樣的行為不存在任何稅收風險。這樣的狀態雖然納稅人不能夠主動的直接獲取一定的好處，但是卻能使得納稅義務人能夠間接獲得一定的經濟收益，讓廣大中小型企業實現長久跨越式發展。

二、我國中小企業發展現狀

一方面，我國的中小企業已經在全國經濟多元化發展中擁有舉足輕重的地位，目前全國中小型企業大約有7300萬家，而這其中個體工商戶的數目超過5500萬家達到了一半以上，中小型企業占據了全國所有企業總數的9成以上。但是大部分中小型企業的體量較小，規模達不到標準，分布在全國各地。雖然如此，全國的中小型企業依靠著中國的經濟崛起散發了巨大的發展活力和經濟增長力，在很大程度上緩解了我國勞動者的就業壓力，拉動民間投資力度，促進資本的流動和技術的創新發展，促進市場的不斷競爭。

另一方面，我國中小型企業的分布差異也較大，很大一部分的中小型企業都分布在我國經濟較為發達的區域例如珠三角等，它們大多從事制造業，批發零售業等。大部分的中小型企業的發展歷程和存續時間都不是很高，十年以上的企業占比不到3成，他們的生存很容易受到國家政策、市場發展動向和企業管理者的管理方法的影響。在我國，很多的中小企業管理缺乏系統性，一定程度上都存在內部員工離崗，員工缺勤率較高等問題。除此之外，財務制度不健全，財務人員專業水平不高等問題也較為突出。

三、我國中小企業稅收籌劃的重要性

在我國中小型企業的發展具有一定的獨特性，例如公司結構簡單，決策落實較快等，但是與大企業相比，中小企業每天的交易較為頻繁但是每筆業務的利潤空間有限，大部分都是薄利多銷，“走量”的過程則加大了資金流轉的次數，但是由于我國的稅收制度還存在一定的欠缺，在所有的稅收中流轉稅的比重占據較大。以增值稅為例，在不考慮稅收優惠的情況下，企業的銷售額越多，則交的稅款越多，即“掙的多交的也多”，反之亦然。但是在目前情況下稅務部門要對每一筆交易的增值額征收一定的增值稅，這就會最終導致中小型企業流轉額多，交的稅款也多，甚至有時候稅負水平比一些中型企業還要高，這就需要對中小企業進行稅收籌劃，確定企業適用的優惠政策及調整銷售方式。

中小企業在發展當中重視稅收籌劃，能促進企業內部的經濟效益得到提升。目前我國的中小企業如果想要得到更多的經營利潤就需要時刻關注國家稅收方面的各種重要稅收政策的調整，將稅務管理的重心放在研究我國現有的稅務法律上，研究并應用針對企業或者個人、稅收計算方法、利率以及稅收減免方面的各項優惠措施。對很多納稅人來說，稅負的比重直接關系到納稅人實際經濟收入的多少，若應納稅的收入和費用總量保持不變，繳納的稅款越多，則最后實際能夠得到的經濟效益就相對比較少。所以這樣的情況就導致納稅企業和個人會去有意識的去尋找不違反法律要求，在法律允許的范圍之內，盡可能的減少實際繳納稅款額度的方法，從而使得企業獲取更多的收益。對中小企業而言，如何在實際的運營中獲得更多的利潤，降低稅務的支出，就需要企業進行針對性的稅收籌劃。

四、我國中小企業稅收籌劃存在的問題

首先是人的問題，我國很多中小企業在運營過程中出于費用的考慮，缺乏對財務人員專業素質的培養，以致于財務人員在工作中專業能力有限，對企業稅收籌劃方面的知識不太了解或掌握的不牢固，最終就出現了很多中小企業的財務管理水平及稅收籌劃水平欠缺的問題。眾所周知一家良好的中小企業，稅收籌劃人員財務部門最重要的成員之一，企業擁有良好的稅務籌劃能夠針對性的節省稅務開支，同時如若相關管理人員缺乏對于國家相關法律法規的研判和分析，同時也沒有較高的專業知識素養，這就很有可能導致企業的稅收方案不符合國家的政策法規或者沒有達到節稅的目的，給企業帶來一定的稅收風險。

其次是公司管理的問題，我國很多中小企業在稅收籌劃的管理上缺乏規范，沒有良好健全的管理制度，在生產和經營的過程中會出現內部規章不嚴謹和不規范等問題，這就會加大企業在稅務籌劃過程中出現隱患的可能性，從而會影響到企業的正常生產經營活動。在企業管理和財務管理理念中準確有效的稅務籌劃是其關鍵內容，我國中小企業的運營管理和財務管理的能力提升過程中，也需要重視一定的資本投入和對應的成本及利潤額，同時以這三者為切入點相互融合產生最佳的效率，所以在中小型企業的發展中對于稅務籌劃理念與實際工作之間的配合好與壞，一定程度上是判斷中小型企業運營管理能力和財務管理能力高低與否的重要標準。同時，我國的中小企業應注重稅收籌劃方式方法上的創新管理。當下社會充滿競爭，在瞬息萬變的市場中面對無數的企業挑戰，重視企業內部對于稅收籌劃的創新管理是提高企業經濟效益的良藥，可以使企業能夠長遠的發展下去。除此之外，中小企業創新稅收籌劃管理方法，能夠促使中小企業在異常激烈的競爭壓力中脫穎而出，如若不能夠落實先發制人的稅收籌劃管理方法，則極有可能在社會發展的大潮中喪失先機。

最后是外部因素可能導致的問題，在我們稅收籌劃的過程中會出現許多中小型企業很難以把握的外部因素，例如稅務稽查人員的執法是否公平公正，這與稽查人員的專業素養相關;國家政策方面是否存在變動的風險，是否會導致企業的整體稅收籌劃管理安排出現不同程度的調整等問題。

五、提升中小企業稅收籌劃水平的策略

（一）積極培養稅務管理人才，加強稅收籌劃管理能力

首先中小企業應認識到稅收籌劃是企業日常管理一項很重要的工作，公司合理的避稅是一項基本能力，而不是偷稅漏稅。雖然中小企業可以在合理的規定中進行稅務籌劃，但是在稅收籌劃中應加強企業相關財務人員的稅務法律意識和法律觀念，以使得促使國家的稅務法律精神能夠得到良好的貫徹和落實，同時我國的中小型企業在稅收籌劃中要以國家的法律法規為為準繩，企業財務人員要對稅務法律和法規有一個明確而又清醒的認知。與此同時，中小型企業內部的稅務籌劃理念以及在業務實際工作種取得的進展也能夠促使國家稅務法律法規的不斷健全和完善，這是一個相輔相成的過程，也能夠減少因為偷稅漏稅等行為而導致不符合法律規定的問題產生。一般在大型企業中，公司的財務部人員多，很多具有碩士以上學歷，同時財稅方面的知識較為豐富，對于稅收籌劃的能力也較強。并且企業會非常重視財務管理人員在稅務籌劃方面的管理能力和日常的技能型考核，以保持良好的稅務籌劃意識和技能。反觀中小企業財務部門人員少有些甚至連財務部門沒有，人員學歷低，很多只具有初步的會計技能，無法有效應對企業各項復雜交易中的稅收籌劃。

其次對于我國的中小企業管理者應重視自身思想認識的提高，并著手于提高財務人員技能，有能力的企業應引進一些優秀的財務人才，并對人才進行定期培訓和學習，以保證公司能夠及時有效地了解國家稅務方面最新，最權威的政策法規。這樣做的目的是可以有效的避免公司在稅收籌劃過程中因對法律法規的不合理運用而造成的企業經濟損失和法律風險。

（二）企業整體化籌劃稅收，提高經濟效益

企業的稅收籌劃工作是一項系統性管理工程，而并不是只注重籌劃控制某單一環節的納稅，企業應該根據發展的現實情況進行整體考慮，從企業整體入手籌劃如何有效納稅。這樣的要求對于一些中小企業的財務人員而言難以達到，所以企業需要配備一些高水平財務人員，從根本出發，綜合分析和計算在不同的情況之下每一筆的交易它所需要的納稅額度，并從中選擇最優的納稅籌劃方案。以增值稅為例，就需要企業根據自身的經營管理水平及規模確定納稅主體是小規模納稅人還是一般納稅人，有些中小企業年銷售額較高，選擇一般納稅人更實惠，有些中小企業年銷售額較低，則選擇小規模納稅人更符合自身利益。我國的中小企業大部分“走量”并且利潤不高，每一筆所需要交的稅收，則就相對應的降低了企業的發展利潤。所以從長計議需要企業進行整體稅務謀劃，合理避稅，科學節稅，提高企業的經濟效益。

（三）加強企業自身抵御外部因素影響的能力

我國的中小型企業在發展的過程中會受到一些很難以把握的外部因素的影響，如政府政策等，則作為中小型企業應提高自身的稅收籌劃管理水平，確保自身不會出現問題，同時在稽查過程中應積極配合有關部門的檢查，如若出現問題我們應尋求合法渠道進行反饋;另外國家的稅收政策始終會堅持“為民收稅，為民聚財”的方針，所以即使政策的部分變動也總體是向著讓廣大企業尤其是中小型企業，最大化企業利益的方向去發展的，這就需要我們的企業需要及時地了解國家相關法律法規的一些變化，同時及時的做出對應調整，只有這樣才能夠順應國家政策的變動，將不可控的因素降到最低。

結語

本文通過對我國中小企業稅收籌劃的發展進行分析，發現目前我國各類中小企業數量多，種類繁雜，發展迅猛，對我國的社會經濟發展的貢獻值也越來越高，有效開展企業稅收籌劃工作仍然是必要的。良好的管理措施能夠使中小型企業的發展更快，同時這也與企業的發展前景和自身效益緊密聯系。綜上，雖然目前我國中小企業稅收籌劃工作仍有一些困難和問題需要克服和解決，但是對中小企業來說，良好的稅收籌劃管理仍是未來發展道路上不可或缺的良藥。

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