建筑施工企業稅務管理策略探究

周田芳

【摘要】稅收是國家財政收入的重要來源之一。對于建筑施工企業來說，在這個社會經濟水平不斷發展的前提下，加強稅收管理力度，科學防范稅務風險，做好稅收管理工作，為企業的更好的成長和發展助力。本文分析了建筑施工企業稅務管理中存在的風險，并針對如何做好稅務管理工作給出了相應的建議。

【關鍵詞】建筑施工;企業;稅務管理;策略探究

良好的企業稅收風險管控能力是一個企業長久發展必不可少的一部分。政府為了能夠有效管控現有市場內的稅務經濟行為也出臺了很多政策，這些政策在一定程度上增加了我國建筑施工企業稅務管理的難度。很多建筑施工企業往往會更側重于提高企業自身的利潤，而缺乏對稅務管理的重視。結合我國的現實情況，為了解決我國建筑施工企業稅務管理上的一些難題，文章詳細地分析了建筑施工企業稅務管理及風險控制策略，希望能夠通過這些措施進一步強化我國建筑施工企業的稅務執行力度，推動我國建筑施工企業朝著更好的方向發展。

1、建筑施工企業稅務管理的意義

建筑施工企業稅務管理指的是企業能夠在遵守國家稅法的前提之下，充分利用國家的相關規定和約束政策來達到少繳稅或者延遲繳稅，最終實現提高經濟效益的活動。建筑施工企業稅務管理必須在不觸犯法律而且具有正當性和合法性的前提之下完成，以上行為必須要在我國的政策許可范圍之內。加強稅務管理工作對于企業的長遠發展有著十分重要的意義，所以企業管理人員必須將企業的資源合理分配，提高企業的稅收管理能力。當前政府重視發展制造業，鼓勵企業技術改革、發展創新，相應國稅總局也同步出臺了一系列稅收優惠政策。企業可以根據國家出臺的一些優惠政策高效完成項目的資金籌備工作，并在此基礎之上加大各種專項設備和技術的投入，企業在投入資金和技術的過程中可以應用各種稅收優惠，合理地對企業內部的資源進行調節，通過各種培訓活動來加強企業管理者的稅收理念，增強企業管理者的財務能力。目前我國出臺的各種稅法不斷改進和完善，以及大數據平臺的監控將從根本上杜絕偷稅漏稅的問題，隨著各種偷稅和漏稅的問題逐漸減少，企業首先必須要意識到稅務管理的重要性，在此基礎之上盡可能地減少偷稅、漏稅的現象，必須注重稅務管理工作，盡可能地降低稅收。當然，在加強稅務管理的同時必須熟練了解稅法，提高自己的納稅意識。目前稅收政策具有多樣性和差異性，不同地區的稅收政策有較大的差異，所以企業管理者必須進一步了解各種稅收政策并增強自己的管理能力，控制企業的稅收成本。社會經濟水平不斷提高和發展，國家財政部對稅收的要求也逐漸增多，所以企業必須要把稅收列入到企業發展過程一個重要部分并計算相應的稅收經營成本，通過加強稅務管理的方法來達到減輕稅收的目的，從而對稅收成本進行有效的控制，最終實現提高企業經營效益的目標。

2、建筑施工企業稅務風險管控現狀

2.1虛增成本問題

建筑施工企業施工中所需的成本費用主要涉及到人工費、建筑材料2個模塊。這種情況下現場分包人與建筑施工企業兩者之間的利益關系比較密切。在稅務管理過程中，若是企業管理不完善，那么很有可能會出現分包人虛報施工項目所需費用，這樣就會增加建筑施工企業的稅務攤銷成本費用，同時也增加了稅務核算工作的難度。

2.2稅金繳納不規范現象

根據我國相關的稅務法律法規，建筑施工企業收到工程預付款、工程完工程度或合同規定的日期繳納相應的稅款。但是從實際生產經營的情況來看，很多施工企業在管理過程中普遍存在著企業墊資的現象，這樣一來導致企業資金回籠的時間就會延長，同時也對建筑施工企業繳納稅費產生了不良的影響。

2.3申報數據真實性問題

建筑施工企業服務項目眾多，涉及的地區比較廣泛，時間跨度長，各地稅收政策的不同，也給建筑施工企業稅務管理工作造成了一定的難度。“隨著國家營業稅改增值稅”政策的推行，我國的建筑施工企業的稅務管理工作也相應地發生了變化。比如，之前需要繳納的營業稅的項目轉換成繳納增值稅，這在一定程度上降低了重復征稅問題的出現的概率，也減輕了企業的納稅負擔。當前時期，建筑施工企業主要繳納的稅收類型就是增值稅和所得稅，這兩種稅收項目是建筑施工企業稅收管理中的主要組成部分。很多建筑施工單位的財務管理制度并不規范，企業的稅務管理人員在稅務核算過程中可能存在著數據申報情況和企業本身的運營實際情況之間存在著一定的差異，申報數據的真實性有待考量。

3、建筑施工企業稅務管理建議

3.1健全稅務法律制度體系，提升企業生產經營能力

各施工企業應該加強對稅務工作的管理，建立健全稅務法律制度體系，提升企業生產經營能力。多年來，中國的建筑施工行業從曾經的落后逐漸進步成為全世界排名靠前，而對于施工企業而言，稅務管理是極其重要的組成部分。建筑施工企業要全面提高整體施工管理水平，進行合理的改革，完善現有責任制度，建好內部控制制度，根據稅務政策建立合理合法的稅務法律制度體系。此外，各個建筑施工企業之間要主動進行溝通，加大行業內部之間的技術交流融合，從而實現合作共贏的效果。在進行技術交流的同時，更要注意人員之間的溝通學習，人員素質水平的提高才能從根本上提高整個施工單位的技術水平。

3.2提高企業依法納稅意識

強制性、無償性是稅務的主要特征，在當前稅務管理中逃稅、抗稅現象時有發生，這在一定程度上增加了稅務風險的發生概率。如果不能妥善降低稅務風險，就會導致稅務機關和施工企業之間的關系惡化。因此，我們要做好宣傳，讓管理者從思想上重視納稅工作，把合法納稅作為企業文化的重要組成部分，并成為考核企業的重要指標之一。使得企業不斷形成自上而下的納稅意識，從而實現稅務風險的管控。

3.3切實提升辦稅人員專業化能力，為稅務工作保駕護航

對于施工企業而言，稅務管理在開展過程中最大的影響因素之一就是人員的專業能力。一是要加強稅務管理人員的團隊合作意識。在整個稅務管理體系中，監管人員和培訓人員等工作水平直接關系著整個稅務工作的順利開展，要讓每一個人員都有著團隊合作主動補位的意識。二是要做好相關人員的培訓工作。目前很多建筑單位對于培訓重視程度還需要加強，在培訓內容上要與時俱進，緊跟國家政策，密切關注當前環境下的稅收法律法規，確保企業在合法合規的情況下可以充分享受到國家的優惠政策。三是強化頂層設計，在招聘之初就選擇專業財務人員，將沒有基本專業技能的人員拒之于門外，從根本上優化現有人才體系，保障稅務工作順利有效進行。

3.4提高監督力度及水平

想要保證一個部門長期有效地開展工作，就需要加強監督管理，避免該部門消極（下轉34頁）

（上接32頁）怠工。有效的監督機制能夠確保將稅務風險管理制度積極落實，并且及時發現管理機制中不足之處，從而不斷吸取經驗教訓不斷改進完善相關機制。所以，企業應當做好內部監督管理，加強稅務風險管理部門監督工作，及時處理稅務風險管理中不當行為。通常企業稅務風險內部監督工作需要內部審計部門完成，所以企業應當建立完善監督管理體系，讓內部審計部門充分落實稅務風險監督工作，將監督作用充分發揮，同時不斷將監督獨立性、專業性提升，提高工作人員專業能力及素養，從而有效落實稅務風險管理以及監督工作，更好地保障企業監督管理。

3.5規范增值稅發票管理

國家對增值稅發票管理要求十分嚴格，其監管工作也十分特殊。企業必須由專業人員負責并且在發票開具、認證、保管方面都要嚴格遵守發票管理辦法。企業需要有專門臺賬進行申報管理，盡量當月認證抵扣當月所取得發票，加強對滯留票控制。開具發票過程中需要根據規定登記備案，對項目所在地稅務政策進行充分了解，對工程預繳增值稅、附加稅稅率和稅額等進行詳細記載。對項目涉稅風險進行科學評估，對可能影響企業稅務風險的內外部因素進行充分分析，以實際情況為基礎將稅務風險管理流程優化。申報增值稅納稅過程中需要按規定時間要求，在每月十五日之前將進項統計表進行核對上交，確保賬表相符合。管理發票過程中需要各個項目會計人員及時進行增值稅統計入賬并且當月將增值稅發票交給合作方簽收。期間對存在違反發票管理辦法人員應采取處理措施進行相關處罰，同時進行確認管理，確保開票流程嚴格執行。

3.6加強資金管理

目前國家新稅制政策體系在不斷的得到完善。而施工企業資金短缺的壓力普遍存在，因此必須要加大對資金管理的力度，嚴格遵照合同約定，按期催回工程款。同時，資金的內部控制工作要嚴謹，預算要嚴格、合理，將企業資金進行適當分散，以降低稅務風險發生的概率。

3.7強化企業財務核算，弱化稅收壓力

營業稅改征增值稅是一把雙刃劍，施工企業只要將“營改增”合理的加以應用就能收獲良多。施工企業要將強化財務核算作為首要任務，繳納增值稅時應嚴格依法辦事，依照企業出現的賬套中新的會計科目，在進行做賬時，增值稅稅金計為應交增值稅，異地預繳稅金計為預繳增值稅，當此月中銷項稅額大于進項稅額時，那么需要補繳這部分增值稅計為未交增值稅，根據科目的不同來區別的設置稅率，這對財務核算的要求就更加高了，財務核算人員必須要結合新政策及時的調整、完善以往的會計核算模式，與時俱進，使得企業稅收方面的壓力得以消減，稅務風險得以防范。

3.8構建完善的稅務信息管理體系和信息溝通機制

稅務信息管理體系和信息溝通機制能夠幫助施工企業有效、實時地收集關于稅務管理的信息并且進行傳遞。另外再通過完善的信息溝通機制使得施工企業和外部實現及時溝通，信息共享。這是施工企業稅務管理中關鍵部分之一。只有構建完善的稅務信息管理體系和信息溝通機制以后才能夠建立良好的稅企關系，促進施工企業更好地發展壯大。

結語：

隨著我國稅制的不斷完善，如何通過有效的手段實現對企業稅務風險的管控，已經成為企業所必須要深入思考的一項問題。企業一定要深刻認識到開展財務風險管理研究的重要性，增強員工的風險管控意識，培養擅長運營、熟悉財稅政策高素質的復合型人才，對企業的經濟資源進行統籌安排，以此來降低企業的稅務風險，提升企業的經濟利益。

參考文獻：

[1]王俊.如何防范建筑施工企業稅務風險[J].納稅，2018，12（36）：8+10.

[2]孫培.建筑施工企業稅務風險控制策略[J].現代經濟信息，2018（11）：219.