對加強外匯系統內部審計同級監督工作的思考

王麗蓉

內部審計同級監督是促進組織決策科學化、內部管理規范化、風險管理常態化的一項重要制度設計，是外匯系統各級機構自我監督、自我優化的一個重要手段。外匯系統內部審計同級監督是外匯系統內部審計部門對同級職能部門在內部控制和風險管理等方面開展的審計監督、評價和建議，在提升基層外匯系統治理、堵塞漏洞，價值增值、決策參謀等方面發揮了重要作用。

近年來，外匯管理內審工作深化發展，工作質量和效率持續提升，國家外匯管理局及其分支機構內部審計同級監督工作取得一定成效，但同時，內部審計同級監督工作中還存在一些問題值得重視。本文結合內審同級監督實踐，剖析實施同級監督難點問題和原因分析，提出建議，力求探尋提高外匯局內審同級監督的有效策略。

一、實施同級監督面臨的難點問題

（一）審計配合難

在多數同級監督項目中，審計人員常常會遇到有的審計對象提供資料、數據不及時和不全面，不愿意將問題暴露出來，嚴重影響審計進度;有的審計對象對發現的問題斤斤計較，認為內部審計是“揭自家人的丑”，不利于外匯部門之間的團結。

（二）事實確認難

很多時候，面對審計人員指出的種種問題，審計對象第一反應是找出各種理由進行辯解，辯解不成就通過部門領導說情或者拖延事實確認的時間等方式將問題冷處理。

（三）溝通交流難

往往同級監督工作開始實施時，審計人員與審計對象就成為了對立的雙方。審計對象認為審計人員是在找茬，存在一些抵觸情緒。若審計人員給出的全部是正面、肯定性的評價，雙方就會相談甚歡;可一旦指出問題，形勢就急轉直下，審計對象的情緒就轉為對立，溝通交流難以繼續。

（四）審計報告難

同級監督現場實施階段結束后，在向上級內審部門報送審計報告之前，審計報告需先經審計組長審核，后經內控監督工作領導小組審議，最后呈報局領導審定簽發。在審閱報告過程中，業務部門負責人常常就審計報告中指出問題的數量、定性給出不同意見。面對這些意見，審計人員很難不做任何調整，難以繼續堅持最初的想法與主張，全面、如實地報告審計發現問題及建議。

（五）問題整改難

《內審結論和處理決定》發出后，審計對象的整改工作經常流于形式，就事論事地修補錯誤。即：若已辦理的某件工作未經審批或手續不齊全，就采取補審批、補手續的辦法，而不思考為什么此項工作未經審批、手續不齊全仍然可以暢通無阻得以實施，是沒有設定業務辦理換人復核，重大事項集體審議或逐級審批，還是控制措施形同虛設？于是控制措施得不到加強、業務流程得不到改進、制度建設得不到完善修訂，從而陷入了“不斷報告→不斷整改→繼續報告→繼續整改”的惡性循環中。

（六）審計力量不足

目前基層外匯局審計人員配置較少，知識結構和業務專長配置不盡合理，進場能查、提筆能寫、善匯能析、擅溝通能交流的復合性審計人員匱乏，審計任務與審計力量不匹配的現實矛盾較為突出。

（七）審計手段局限

隨著外匯業務工作信息化程度的推進，目前內審同級監督雖然嘗試運用非現場審計，但審計方式總體來說仍然以現場審計為主，審計手段多采用傳統的方式。審計手段與信息技術不能滿足業務發展的需要，且外匯業務操作與管理系統的開發大多數未預留審計接口，從而使審計的數據采集與處理難以實現信息化和自動化，導致審計工作的深度和廣度受限，審計效率不高、效果不好。

二、影響同級監督有效性的因素分析

目前，外匯系統內審同級監督工作還存在一些突出問題和薄弱環節，作用發揮還不夠充分。

主要表現為：一是有的內審同級監督浮于表面、流于形式，審計工作無法落到實處。二是有的同級監督查問題避重就輕、不痛不癢，對敏感問題和底線問題繞道而行、視而不見，回避主要矛盾和重大風險隱患。三是被審計單位對同級監督發現問題整改跟蹤督促不到位，往往屢查屢犯、此查彼犯、前查后犯。四是有的同級監督成果運用不充分，監督成果固化少，沒有達到舉一反三、標本兼治的效果。

產生這些問題的主要原因：有認識問題，認為同級監督是自己查自己，暴露問題是給自己臉上抹黑，也有礙于情面和考核導向等因素影響;有部分領導層重視不夠、支持不到位的問題，也有人員配置不合理、專業能力和職業素養欠缺的影響。因此，應充分把握上級部門對內審同級監督的部署和要求，持續加強同級監督、擴大內審覆蓋面的工作思路、要求及重點，找準內審同級監督的著力點，充分發揮同級監督覆蓋面廣、方式靈活、信息對稱、節約成本、便于整改等優勢，切實克服錯誤認識和等、靠思想，主動用心思考，主動盡職擔責，及時發現和消除業務運行和內控管理中的薄弱環節和風險隱患。

三、完善內審同級監督工作的幾點建議

（一）切實加強組織領導

分局層面應增強內審同級監督防患于未然的敏感性，充分認識內審同級監督對風險等級控制的積極作用，切實加強對內審工作的領導。內控監督工作領導小組應研究部署，加強對內審同級監督項目立項、實施、報告、整改等重點環節的指導，及時分析和解決內審同級監督工作中的難點和問題，支持內審部門獨立大膽履行職責，切實提升監督的針對性和有效性。

（二）強化審計環境建設

理順審計與被審計雙方的關系，為實現共同目標努力。既需要內審部門文明審計，也需要審計對象的支持和配合，更需要形成良好的重視審計、支持審計、配合審計的環境和氛圍。以“嚴管就是厚愛”為推手，明白內審與外部審計的區別，特別是在當前從嚴治黨、從嚴問責的態勢下，通過內審查找問題，使問題在風險發生之前被查找出來，盡早排除風險隱患，實際是對工作人員的保護。同時，內審部門也需換位思考，在審計中多從審計對象的實際情況處發，多溝通、多交流，構建和諧關系。

（三）拓展監督視角轉變

一是轉變審計思維。將內部審計逐步向績效性與合規性并行審計轉變，向審計監督與服務并重轉變，注重合規、風險、績效在實踐中的相互融合應用。對同級監督探索開展重大政策落實情況跟蹤審計，并關注國內外政策和經濟環境變化所產生的新風險，加強審計探索，擴大審計覆蓋層面。二是提高審計報告質量，更加注重建設性和多樣化。既要能為管理層決策提供依據，又要便于被審計部門落實整改，將審計單一的確認功能，延伸至評價、建議等多種功能，實現內審同級監督功能的多樣化。

（四）改進審計方法和手段

改進審計方法手段最為重要的是提高審計信息獲取能力。一是提高信息采集、處理和分析能力。審計人員熟悉審計的目標，能夠準確把握數據、資料等信息的采集范圍、內容和重點;運用一定的分析、統計方法和工具開展審計分析，并能準確判定總體情況，發現問題線索;熟悉業務數據的勾稽關系、邏輯關系以及外匯制度法規和政策，運用這些關系分析審計信息，進而確定審計重點和方向。二是引入科技信息技術，創新審計方法和手段。使用新技術對海量數據進行分析、查找有關線索。三是運用云技術開展非現場審計。逐步建立起具有風險預警能力的非現場審計系統，使審計方式從事后監督向風險預警轉變;在新系統開發和運用前與業務部門和總局監測中心積極溝通協商，提出審計需求，為審計留有接口，使業務系統具有可復制性和可追溯性。

（五）注重同級監督成果運用

著眼同級監督成果的綜合運用。一是采取審計情況通報、風險提示、審計案例和情況反饋、后續跟蹤審計及交流磋商等方式，對同級監督發現問題進行梳理對比和跟蹤督促，促進問題整改，確保整改到位。二是積極利用同級監督的信息優勢，深入分析思考，形成更多有深度、高質量的綜合分析材料，為分局領導和外匯業務條線提供更多有價值的參考。三是定期梳理總結同級監督情況，針對重大情況和突出問題提出建設性的意見和建議，充分發揮內部審計成果的正向引領和反向警示作用。

（六）持續推進審計能力建設

審計人員的能力素養是有效實施同級監督的保障。一是選配高素質的業務骨干充實內審隊伍，促進履職效率提升。通過審計實踐、信息調研，參加各類業務培訓和參與上級行審計項目鍛煉交流等多種方式，提高審計人員綜合分析、調研寫作和業務技能，在同級監督中煉就“火眼金睛”，提升查錯糾弊能力。二是增強政治責任感和履職使命感。審計人員要自覺提高政治站位，始終堅持規矩意識和大局意識，在審計工作中堅持公平、公正原則，客觀評價事實，審慎下達結論，以有為贏得尊重和理解。

（七）增強相互了解和交流

利用日常宣傳、審前調查與座談、審中現場交流等多種方式，一方面讓審計對象增進對內審工作的了解，另一方面掌握審計對象業務沿襲與變化及對部分事項的不同看法，以消除誤解，增進合作。

作者單位：中國人民銀行昆明中心支行