企業審計風險產生的原因與控制對策分析

沈伶鈺

摘? 要：隨著我國社會主義市場經濟水平的顯著提升，推動了企業的迅速發展，也因此擴大了企業的生產規模，但是也因此導致企業之間的競爭越來越激烈，同時也使得企業審計風險的不斷增加。為了滿足當前社會經濟市場的實際需求，企業內部加強審計風險控制、切實提高審計質量是當前的重中之重，以便于能夠盡可能地消除潛在的危險因素，以及推動企業的更長遠發展。近年來企業審計風險逐漸受到了越來越多人的關注與重視，所以本文對企業審計風險出現的原因展開了較為詳盡的分析討論，并根據企業的實際情況提出了具有針對性的控制對策，希望能給企業審計工作提供強有力的理論建議。

關鍵詞：企業審計風險;產生原因;控制對策分析

一、引言

隨著我國經濟水平的快速提升以及現代企業制度的建立與完善，促使企業內部的經營管理活動也隨之發生了明顯的變化，審計風險控制、工作目標和工作要求等也因為外部環境的變化而發生了重大改變。企業審計部門的主要工作內容是對企業的各項工作進行監督與核查。但是，由于企業經營方式和信息使用越來越復雜化、多元化，使得內部審計風險控制的任務更加艱巨，這就要求企業必須認真分析審計風險產生的原因，樹立和增強審計風險防范意識，并制定有效的風險控制對策，才能夠真正發揮企業內部審計工作的效能，為現代企業的高效運作、生產效益的提高以及長遠發展奠定夯實的內部條件。

二、企業審計風險產生的原因分析

（一）審計工作主體獨立性差

為了保證審計結果的客觀公正性，要求企業內部審計工作必須具有獨立性，這是進行審計工作的基本要求。但是由于我國絕大多數審計工作都是在企業領導的指揮下展開的，由企業負責人直接支配，甚至有一部分審計工作人員是由企業財務人員轉過去的，而財務人員首先考慮的是企業的經濟利益，從而導致審計工作缺乏客觀、公正。企業內部審計工作通常會面臨兩難選擇，不僅要接受政府審查部門的監督檢查，還要時刻準備接受領導的支配。由此可見，這種雙重管理，很難使得企業內部審計工作發揮其應有的作用。

（二）審計方法不能及時得到更新

盡管當前大多數企業內部的審計工作均以采用了抽樣技術，但是由于審計人員在實際操作過程中行為不當，只是依靠既有的審計經驗對樣本規模與評價結果進行確定，這種抽樣方法往往會導致許多重要問題被忽略，最終造成了嚴重的審計風險。另外，部分企業內部仍不具備完善的審計制度，在開展審計工作時沒有事先制定審計計劃與審計程序，也沒有完善的審計工作底稿，只是記錄審計工作中出現的問題，這就使得審計工作過程無法全面反映，也就使得審計質量得不到保障。

（三）審計工作開展缺乏必要的質量控制措施

諸多企業由于缺乏審計工作開展所必須的質量控制制度，使得審計工作的最終質量無從考核，同時也缺少與之相配套的獎懲機制，往往使得審計人員的工作熱情不夠高，不會積極主動參與到企業的管理過程中，對審計工作敷衍了事，撰寫的審計報告不夠嚴謹，而且僅僅停留在表象描述。

（四）信息化發展對企業審計工作提出了更高的要求

近幾年來，由于信息化水平的提升，使得企業的財務管理工作主要依托財務軟件來完成，導致新型的財務管理模式與傳統方式存在著較大的差異，也因此對審計工作提出了更高的要求，審計環境與工作切入點也隨著發生了明顯的變化。舉例來說，針對財務數據的審計工作，由于當前大多數企業都通過財務軟件收集財務信息，數據錄入人員也僅僅只是負責數據的輸入，財務軟件會自動根據輸入數據形成財務報表，但是如果企業采用改變記賬或口徑的手段，就會使得最終呈現的結果不同，尤其是財務報表。在這種情況下，必然會給企業內部審計工作的進行造成更大的難度。

三、企業審計風險的控制對策分析

（一）增強審計工作的獨立性

獨立性可以說是企業內部審計工作的生命，審計工作開展缺乏獨立性就無法發揮其真正作用。現代企業應當重點強調內部審計部門的獨立性，因為內部審計工作是企業自我約束、自我監控、保障所有者權益的手段，其組織地位應當獨立于其它的管理部門，而這一獨立地位應當在企業規章制度中加以明確規定，否則很容易造成使審計角色面臨尷尬定位的局面。只有明確規定，才能為日后審計工作的順利開展奠定良好的基礎條件，真正發揮出企業內部審計所具有的效能，這也是企業內部審計工作能否真正發揮監督作用的關鍵所在。

（二）及時更新審計方法，提高防范審計風險的能力

在經濟全球化、一體化發展的社會背景下，及時更新審計方法，有利于防范審計風險能力的提高，同時這也是符合時代背景、適應新形勢的發展要求。傳統的企業內部審計工作通常是事后進行審計，審計工作比較被動，不能及時規避和化解事先存在的風險，很難杜絕工作中存在的一些舞弊行為，這很明顯不符合當今高速發展的社會形勢，所以企業應當變被動審計為主動審計，高度關注審計的事前和事中監督功能，以便于讓審計工作可以始終貫穿于業務經營的各個環節中。另一方面，企業應當加強內部控制制度的建設，不斷完善監督職能。企業內部審計工作不僅僅是依靠法律法規展開，還需要積極主動地參與到企業內部管理制度的建設中，審計人員在充分考慮企業實際運轉情況的基礎上利用自身專業優勢，制定出更加科學合理、符合企業實際利益的內部控制制度，從而能夠確保企業經營與管理的科學化、效益化。

（三）建立完善的質量控制制度

企業應當建立完善的質量控制制度，以及相應的獎懲機制，加強對審計人員工作質量的考核，特別是對于審計報告、審計結論等關鍵性內容進行考查，以便于能夠及時發現和解決審計工作中出現的問題，減少或消除由于人為審計而導致的誤差，進而能夠充分確保審計計劃的順利進行，最終得出公正、客觀、合理的審計評價，有利于降低企業內部的審計風向。審計結果與審計人員的工作績效相掛鉤可以有效規避風險，同時也能提高了審計人員的工作積極性和防范審計風險的意識，有利于企業經營管理水平的提高。

（四）解決信息化中審計工作存在的問題

信息化發展進程的加快對企業內部審計環境造成了一定的影響，各個企業應當著力推進審計信息的發展，及時研討并制定出與信息化背景相適應的內部審計制度，充分保障審計工作的規范化開展。企業應當及時添置高質量的內部審計硬件軟件，定期檢測網絡系統，確保審計工作時可以有高質量網絡，加大力度開發審計應用軟件的功能。另外，企業還需要定期實地查看內部控制制度的落實情況，可以詢問審計工作人員、檢查審計日志系統，如若發現問題，可以及時調整控制制度，長此以往，可以不斷完善內部控制體系，從制度體系上防范審計風險的出現。

四、結語

總而言之，在經濟高速發展的當今社會，審計工作所發揮的作用對于一個企業的長期穩定發展是毋庸置疑的，企業管理人員應當高度重視審計風險控制，應當委派專門的監督管理部門展開審計工作，根據實際情況分析導致審計風險的原因，并在此基礎上提出適應新形勢變化的風險控制措施，從而實現了企業管理的現代化、科學化，為企業經濟效益和管理能力的提高發揮其應有的作用。

參考文獻

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