企業納稅籌劃及合理避稅策略分析

李娜

摘要：本篇文章首先對企業納稅籌劃及合理避稅的意義進行闡述，從思想問題、目標問題、籌劃問題三個方面，對企業納稅籌劃存在的問題進行分析，并以此為依據，提出企業納稅籌劃及合理避稅策略。

關鍵詞：企業 納稅籌劃 合理避稅策略

隨著企業的穩定運營和發展，企業管理人員要想激發職工工作熱情，需要通過建立一系列激勵對策，提高職工工作積極性。然而，在企業運營發展中，因為受到納稅籌劃臨界點問題影響，使得企業職工增加收入沒有發揮應有的作用。所以，在不違背國家相關法律標準的情況下，通過應用各種稅收政策實現合理避稅，成為了當前企業重點思考的問題。通過合理避稅，能夠實現企業效益最大化，促進企業健康發展。

一、企業納稅籌劃及合理避稅的意義

納稅籌劃作為一種經濟行為，也就是指納稅人根據國家法律標準進行經營和投資等活動，并且這些活動進行提前規劃，規劃的意義在于通過經營和投資減少企業稅負壓力，從而給企業創造理想的效益。合理避稅和納稅籌劃在工作范疇上大致相同，兩者即便在工作上有所差異，但是工作目標相同，也就是在不違背國家法律標準的基礎上，通過一系列方式降低納稅稅額的行為。在企業運營發展中，核心目標在于提高資金應用效率，將資金功能充分發揮，引導企業健康發展。通過開展納稅籌劃及合理避稅工作，能夠減少企業稅負，給企業運營發展節約一筆資金，增加企業效益。此外，企業要想實現高效發展，需要組織開展結構重組工作，并且通過納稅籌劃和合理避稅，實現效益目標最大化，確保企業運營發展目標順利落實。

二、企業納稅籌劃存在的問題

（一）思想問題

納稅籌劃在本質上與偷稅漏稅有所差別，不可混為一談。其中，納稅籌劃在定義上沒有明確標準，主要指納稅人根據國家法律要求，對各個運營活動提前規劃，根據制定的規劃方案合理選擇，從而實現企業效益最大化。納稅籌劃在國家層面上得到了法律的許可，納稅籌劃更是企業的權益，其行為得到國家支持。合理避稅也是在國家法律許可的情況下，根據企業實際情況制定對應的方案實現納稅數額的減少，這樣能夠滿足國家稅法要求。然而，在實際過程中，一些企業管理人員缺少對納稅籌劃的深入了解，普遍認為納稅籌劃就是偷稅漏稅中的一部分，三者沒有太大區別，也沒有重視采取的行為是否合法，導致企業資產流失，損壞國家利益。

（二）目標問題

企業在運營管理過程中，運營最終目標就是給企業創造更多的利益。而稅負減少并不意味著企業效益的提高。如果過于強調稅負減少，將會使得企業將工作重心放置在短期效益上，不利于企業長遠發展。基于此，在納稅籌劃目標設定上，應該注重納稅問題，實現企業效益最大化。例如，在選擇納稅籌劃方式時，大部分企業通常采用發行股票或者債券方式。在發行股票過程中，企業支付股息一般不能在稅前抵扣，導致企業稅負增加。在發行債券時，企業在支付債券利息過程中，能夠在稅前抵扣，從而達到降低企業稅負的效果。如果企業設定的納稅籌劃目標不合理，必將影響企業整體效益，阻礙企業穩定運行。

（三）籌劃問題

當前企業在編制納稅籌劃方案時，將重心放置在效益提高上，對稅負增加的思考不全面。一般情況下，收入增加與稅負有著直接關聯。但是受到特殊因素影響，即使企業效益得到提高，但是稅負也有所提升。基于此，合理納稅是非常必要的。在諸多情況下，企業納稅身份主要以一般納稅人為主，這不僅充分展現出企業發展實力，也能獲取更多的優惠政策，提升企業效益。但是在實際中，并不是每個企業都能為一般納稅人，部分企業的效益不斷增長，稅負也會升高。例如，某企業在運營生產過程中，技術含量較高，成本投放少。在企業銷售效益提高的環境下，只要滿足一般納稅人標準，則可以申請為一般納稅人。如果企業在成為一般納稅人后，企業采購數額降低，獲取的增值稅專用發票數量減少，銷售稅額增高，造成企業稅負增加，影響企業發展。

三、企業納稅籌劃及合理避稅策略

（一）給予納稅籌劃充分重視

要想保證納稅籌劃的合理性和合法性，應該根據企業實際運營狀況制定，其中包含了前期對國家相關政策的認識，合理設計納稅籌劃方案，明確納稅籌劃目標，加強納稅籌劃過程的把控。因此，相關人員應該給予細節高度注重，做好過程管理工作，避免不必要問題發生。在制定納稅籌劃方案時，應該結合實際需求，合理選擇納稅籌劃方式。例如，如果企業要想獲取更多的稅收政策，可以利用國家稅收抵免政策，在不違背國家法律標準的情況下，適當提高稅收抵扣額度，從而實現納稅稅額的減少。再例如，相關人員在制定納稅籌劃方案過程中，需要加強對貨幣時間價值的思考，要想獲取更多利息收入，應該采取延期納稅技術，實現延期納稅，進而降低納稅數額，提升企業資金應用效益，增加貨幣時間價值。但是在此過程中需要注意的是，現有的納稅籌劃技術類型比較多，并且每個技術要求有所不同，要想獲取理想的納稅籌劃效果，不但要求相關人員對國家稅收政策有深入的了解，可以熟練操作各種技術，同時還要結合企業實際狀況進行取舍，給企業創造理想的效益，實現合理避稅。

（二）通過“臨界點”合理避稅

企業在進行納稅過程中，時常會出現多拿一塊卻要多繳納幾百的稅額現象，使得部分企業職工以為自己的薪酬數額比較多，但是在納稅以后可以獲取的金額明顯減少，在這種情況下，要求企業財務管理部門在給職工發放薪酬之前，做好納稅籌劃工作，從而防止多發少拿現象的出現。如果無法對其科學籌劃，將會讓企業面臨的稅負壓力隨之增加。基于此，企業財務部門應該在給職工發放薪酬之前，對發放的獎金數額進行確定，之后采用公式等方式對職工個人所得稅情況進行核算，將其多出收入當作獎金進行發放。通過這種方式，不但可以保證企業納稅籌劃方案的合法性，還能達到合理避稅的目的。除此之外，國家在發布一個稅種過程中，都具有稅收減免要求，企業可以通過納稅人身份、設定地點等方式綜合思考國家提供的優惠政策，之后決定企業運營行為。企業納稅人需要根據稅法改革方向，找出利于企業發展的條件，充分發揮自身優勢，在收入、費用支出等方面科學籌劃，提高企業稅后利益。

（三）科學編制納稅籌劃方案

納稅籌劃不僅能夠形成顯性成本，也能產生一定隱性成本。企業在進行發展規劃過程中，如果缺少對市場發展情況的分析，導致納稅籌劃工作人員不能結合企業財務狀況進行科學評斷，在具體納稅籌劃過程中出現含義界定不清晰等狀況，使得納稅籌劃人員納稅籌劃目標不能滿足企業節稅要求。所以，企業應該結合自身發展情況，根據現有的國家稅法標準，掌握稅法要求，結合對應準則進行納稅籌劃。企業還要及時和稅務部門交流，了解最新的稅務部門征稅標準，認識稅務部門檢測措施，盡可能讓企業納稅籌劃方案得到稅務部門的認可，從而實現減少稅負。

四、結束語

總而言之，在企業運營發展中，對企業發展有著直接影響的要素不僅僅包含了營業能力，同時也和企業運營管理有著直接關聯。通過加強企業運營管理，能夠有效提高資金應用效率，實現企業效益最大化。另外，納稅籌劃和合理避稅作為企業運營發展的重要內容，為了給企業創造更多的效益，需要結合稅法要求，通過應用一系列稅收優惠政策，合理編制納稅籌劃方案，調整企業運營發展結構，在滿足優惠政策要求的同時，結合法律標準應用優惠政策，減少企業稅負，提高企業整體效益。

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作者單位：致同會計師事務所（特殊普通合伙）