試論如何加強國有企業內部控制

文| 俞文蘭

國有企業內部控制中存在的問題

缺乏有效的內部控制環境

在國有企業進行內部控制的過程中，內部控制環境具有重要的作用，直接決定了國有企業內部控制措施能否順利的實施。在國有企業的內部控制環境中，主要是指國有企業能否建立起一個較完善的內部控制結構，包括董事會、監事會和經理層等方面的相互作用和相互制約。根據我國內部控制的規范要求，在國有企業中，董事會行使的是決策權，監事會行使的是監督權，而經理層則是負責企業的經營管理，以此實現三權分立。但是，從實際的內部控制環境來看，部分國有企業管理層并不重視內部控制環境的建設，認為實施內部控制會影響其管理權力，因此對內部控制體系的建設并不是很積極。同時，雖然部分國有企業建立起了內部控制結構，但是存在權力重疊的情況，董事長身兼總經理的情況普遍存在，也有的監事會直接參與企業的經營管理，使得三權分立的形式失去了其制約的作用。

內部控制執行效果差

在國有企業的運營管理中，企業通過內部控制活動對企業的各項業務和事項進行控制，并且大多數國有企業都建立起相應的內部控制制度。但是，所建立的內部控制制度并不完善，使得內部控制執行的效果較差，主要是表現在責任和權利的劃分并不明確，而且沒有將內部控制活動落實責任至每個人身上，使得責任相互推諉的現象發生，最終也使得實際的內部控制工作難以落到實處，內部控制制度流于形式。

缺乏完善的內部控制監督機制

國有企業的內部審計部門，通常是在財務或審計的副總經理的領導下進行審計工作，不直接屬于國有企業董事會或其內部審計委員會，這一情況使得內部審計部門的工作存在較為復雜的關系，尤其是與審計對象會存在人事、財務方面的聯系，嚴重影響了內部審計部門的獨立性，也難以實現有效的內部審計監督作用。同時，內部審計人員對企業高層的監督會受到職位權限的制約，往往只能是束手無策，并且大部分審計人員還存在身兼數職的情況，使得內部控制監督管理中許多問題無法有效解決，弱化了內部控制監督機制的職能。

加強國有企業內部控制的措施

構建良好的內部控制環境

加強國有企業的內部控制，首先就是要構建良好的內部控制環境，即完善企業內部組織框架，這是國有企業內部控制體系建設的基礎。首先，國有企業可以建立健全企業法人控制結構，發揮其內部制衡的作用，并且積極引入優秀的獨立董事和監事制度；其次，明確董事會、監事會和經理層的職責和權力，促使他們之間能夠相互分離且相互制約，杜絕“一把手”的情況發生，要建立起合理決策制度，企業的重大事項需要通過班子會集體討論后決策；最后，落實企業各個部門的工作職責和崗位職責，并且要根據企業自身發展的情況對部門設置進行相應的調整，以此更好地發揮各個部門之間相互促進和相互監督的作用。

建立健全風險防范機制

加強國有企業內部控制，還需要企業建立健全風險防范機制，企業管理層需要充分認識到風險防范的重要性，強化企業員工的風險意識，才能夠有效提升企業的風險防范能力。對此，國有企業建立起的風險防范機制需要與自身實際情況相適應，如果無法實現專門的風險防控，可以通過現有的部門加強風險防控工作，如財務部門、審計部門等，這些部門都可以在日常的工作中加強風險防范。或者也可以成立專門的風險防范小組，通過相關專業的人員對企業運營管理中存在的風險進行分析、評估和處理，以此加強企業的風險防范能力。此外，要不斷完善風險控制制度，落實風險責任，促進企業管理層風險識別能力的提升。

完善內部控制監督機制

國有企業完善內部控制制度的過程中，需要完善相應的內部監督機制來評價內部控制制度的實施是否有效。對此，國有企業需要成立專門的、獨立的審計部門，充分發揮內部審計部門的作用，在業務上直接對審計委員會負責。同時，也要加強內部審計人員的培訓，提升其內部審計能力，加強其對企業的經營管理的全過程的監督管理。

結語

綜上所述，國有企業要想獲得長遠的發展，則需要不斷加強其內部控制，根據自身的發展情況建立健全內部控制體系，通過構建良好的內部控制環境、加強風險防范和內部控制活動以及落實內部控制監督機制，從而進一步地深化國有企業的改革。