小微企業稅收籌劃及風險管理分析

吳萍

摘要 本文旨在討論企業發展的稅收規劃以及對企業加強稅收籌劃提出對策建議。

關鍵詞 企業稅收籌劃;風險管理;措施

企業發展的稅收籌劃是指在不違背我國稅收法律的情況下，對企業內部財務進行有效的管理，財務人員可以采取各種措施，做好企業內部資金的有效流動，利用國家頒布的各種稅收政策，合理規劃企業資金，通過減少稅收或者推遲納稅時間點的行為，使企業的財務資金得到最優化配置。由于我國市場經濟發展迅速，市場內部存在諸多問題，企業發展需要考慮到種種不確定因素來規避風險，因此做好企業稅收籌劃風險工作是企業發展的重中之重。

一、企業進行稅收籌劃的主要特點

（一）客觀性

納稅人主體為企業所得稅法及其實施條例所規定的居民企業和非居民企業，企業財務人員進行稅收籌劃時離不開企業主體。企業內部的經濟資源、企業從事的經營活動和企業所處的稅收環境都與企業具體的稅收籌劃措施息息相關，這些發展情況都是客觀存在的，財務人員根據現實中客觀存在的稅收環境變化，來針對企業內部具體情況進行稅收籌劃管理。

（二）主觀能動性

不同企業內部的情況不同，不同企業面對稅收籌劃采取的措施和方法也是不同的。企業對于稅收籌劃方案的設計和稅收籌劃風險的判斷與企業管理層的風險意識和企業財務人員對國家稅收法律等政策的掌握程度有關。

（三）超前性

企業稅收籌劃工作是在企業生產運營之前就完成的工作，企業財務人員預先對企業稅務進行籌劃，具有一定的超前性。

（四）積極性

企業財務人員通過有效的稅務籌劃，能使企業內部資金得到高效管理，調動企業工作人員的積極性，使其更加積極地投入自身工作中去，推動企業可持續發展。

二、企業稅收籌劃工作存在的問題

（一）國家稅收政策的影響

企業的稅收籌劃是以國家稅收政策調整為根據的，會實現市場資源的有效配置，通常情況下，國家稅收部門會根據我國經濟的實際狀況來對稅收政策進行適當調整，以達到促進我國經濟穩步發展的目的。但相關稅收政策的調整會給企業經濟效益帶來嚴重影響，短時間內企業的稅收籌劃方案很難作出調整，不僅會對企業發展帶來極大的風險，還會使企業的經濟效益得不到有效保障。

（二）企業內部納稅籌劃人員素質不高

籌劃人員的素質是納稅籌劃風險管理中存在的重要問題，稅收籌劃是一項具有前瞻性、專業性和技術性要求很高的工作。如果相關籌劃人員能夠有效、及時地調整企業內部的稅收，不僅能夠為企業節約資金，還能使企業避免巨額罰款，提高企業的經濟效益。反之，如果企業稅收籌劃人員對國家稅收政策的認識不夠和，不重視企業內部相關調整，就會給企業帶來重大的風險。現階段，我國大部分中小企業的納稅籌劃人員整體素質不高，為了減少資金花費，大部分企業管理人員會任用會計人員開展稅收籌劃和納稅申報工作，但這些并不專業的會計人員對稅收法律法規掌握并不深刻，很難為企業稅收籌劃提出合理的方式。

（三）企業納稅籌劃風險管理意識較弱

企業納稅籌劃工作存在問題的根本原因是企業管理人員對納稅籌劃風險管理意識淡薄。主要表現為部分企業管理者只注重現階段的經濟效益，只注重每月會計人員、財務人員呈現在報表上的各類數據，而不注重對從業人員申報和處理方式的監督。這就進一步導致企業內部財務人員不受重視，不利于企業長期發展。

（四）與稅務機關的關系緊張

我國的稅收籌劃是由稅務機關決定的，因此企業的很多納稅籌劃與稅務機關的關系顯得十分重要。納稅籌劃方案只有獲得了稅務機關人員的認可，這個方案才能夠成功實行，但是目前大多數企業與稅務機關的關系并不和諧，這對企業的未來經濟發展是極為不利的。

三、加強企業稅收籌劃的相關對策

（一）企業要建立健全稅收籌劃風險防治機制

目前我國大多數企業的稅收籌劃制度不夠健全，導致企業蒙受巨大損失，嚴重影響企業的經濟效益。因此企業要保證自身經濟效益，就必須制定一套完整的稅收籌劃風險防范制度，使企業的工作質量得到保障。企業管理者可以在公司內部建立一個專門的稅收籌劃崗位，安排高素質、高能力的專業人員來開展稅收籌劃工作，擁有專業知識的技術人員根據國家相關稅收政策的調整來安排企業內部的稅收籌劃工作，確保稅收籌劃順利實行。

（二）重視提高企業內部稅收籌劃人員的素質

企業內部稅收籌劃人員是企業稅收政策的制定者，稅收籌劃成功與否很大程度上取決于稅務人員的綜合素質。因此，企業應著重考慮稅收籌劃人員的專業能力，聘請相關稅務籌劃專家為稅收籌劃人員進行專業培訓，保證稅務人員對稅務籌劃方法技巧有全面深刻的理解和掌握，為企業的長遠發展打造適合的籌劃方案。

（三）處理好與稅務機關的關系

稅務機關管理地方稅務事務，企業只有與稅務機關打好關系，才能使相關稅收籌劃方案順利進行，以達到企業發展的目的。相關企業的稅務籌劃人員應加強與稅務機關的聯系，深入了解稅務機關的特點及具體要求。按照規則申報稅款，進行納稅籌劃[1]。

（四）企業要制定全面的稅收籌劃風險預防方案

企業面對危機，防患于未然是十分必要的。企業要增強風險意識，針對風險問題，可以運用風險回避、風險轉移、風險保留、損失控制等手段。針對某些巨大風險行為做到主動放棄，避免給企業帶來更大損失，同時針對相關稅收風險，通過制定企業稅收籌劃方案來降低稅收風險發生的概率，最大限度減少風險過后企業的損失，維護企業的經濟效益[2]。借用風險轉移來增強企業面對風險的能力，企業通過與稅務事務所、保險公司等機構合作，來促進企業健康發展，企業還可有計劃地主動承擔稅收籌劃管理中的風險，通過合理配置企業經濟資源來彌補和完善企業損失，使企業面臨較小的籌劃風險。

（五）具體操作

“滿足條件的小型微利公司”，該專有名詞來自公司企業所得稅法，但仍未對小型微利公司立即作出定義，只是要求“滿足條件的小型微利公司”可用20%的特惠征收率。所以，小微企業在進行稅務籌劃過程中，可以根據這樣的方式進行操作。對年應納稅所得額低于50萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。因此小微企業如果能事先籌劃，應享盡享，能收到意想不到的減稅效果。

四、企業進行稅收籌劃的重要意義

企業的發展是以追求經濟效益為目的，稅收一直是企業經濟發展的沉重負擔。企業內部通過相關稅收籌劃來減輕稅收負擔，使企業規避稅收風險，這本身是一種合理避稅的行為。對于市場上的小微企業來說，達到最大的經濟效益是其發展的目的。企業稅收籌劃人員通過享受到國家的稅收優惠政策來使企業合理避稅，有利于降低企業在生產發展中的成本，達到企業經濟效率最大化，實現企業的可持續發展[3]。

相關納稅人員通過對國家稅收政策的理解，對企業內部資金進行有效調整，可以通過籌劃推遲企業納稅的時間，為企業資金的流動提供了相應短期的時間，等同于企業得到一筆無息貸款，使企業在一定期間內獲得可流動的現金，通過增加企業的資金投入，實現企業的經濟效益[4]。

企業進行稅收籌劃還可以降低企業的經營風險。目前企業的納稅風波是當今市場產生的重要問題，如果企業納稅不及時會給企業帶來高額的賠償費用，不僅浪費了企業的有效資金，也不利于企業長久發展，影響企業的形象和聲譽。因此企業做好納稅籌劃顯得尤為重要，企業管理者要重視企業稅收籌劃的工作安排，建立專門的稅收籌劃職位，任用有專業技術和能力的納稅人員，充分了解企業的賬目和資金情況，對種類繁多的納稅任務進行有效整理，充分提高企業資金的利用效率，減少不必要的資金浪費，促進企業良好健康發展。

（作者單位為陜西永興食品有限公司）

參考文獻

[1] 吳鳳玲.稅收籌劃風險及風險管理分析研究[J].大觀周刊，2012，000（020）：78-79.

[2] 王宏.企業稅收籌劃風險控制的分析研究[J].現代商業，2010，000（005）：239.

[3] 王曉政.高校畢業生小微企業創業階段稅收籌劃路徑探析[J].廣東技術師范學院學報，2012，000（020）：52-54.

[4] 申山宏，徐志敏.基于結構性減稅降費的小微企業稅收籌劃路徑分析[J].商業經濟，2019，000（004）：133-134+143.