企業內部控制對財務風險的影響研究

摘 要：近年來，上市公司在經營過程中經常會遇到財務危機，而企業的財務狀況與其內部控制息息相關。良好的內部控制體系便于企業對內實行科學管理，提高企業的軟實力。企業內部控制是確保企業有序運行的重要工作。本文通過闡述企業內部控制對財務風險影響的理論，進而介紹內部控制對財務風險的作用機理，最后提出加強內部控制的建議。希望有助于促進企業優化內部結構，同時提高管理者對企業內部控制治理水平和規避財務風險的重視。

關鍵詞：內部控制;財務風險;企業管理

企業的內部控制和財務風險有著極高的相關性。我國目前企業財務風險控制能力較弱，法規體系與外部監管較薄弱。由于企業內部控制實施不完善，發生了許多可以避免的財務風險。因此內部控制已成企業管理的必然趨勢。本文目的是具體分析內部控制對財務風險的影響，并相應提出加強企業內部控制五大要素的策略及建議，以增強企業防范財務風險的能力，提高經濟效益。良好的內部控制是企業應對日趨嚴峻的市場的需要，是企業促進自身發展的必要條件。

一、企業內部控制對財務風險影響的理論綜述

內部控制可以確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性。因此，內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度，目的在于改善企業管理和提高經濟效益。財務風險是由于企業管理不規范、資金不足等原因而導致企業所面臨的風險。

（一）企業內部控制對財務風險的影響特征

1.企業內部控制不完善會使財務風險加重

企業在籌資、投資、營運的過程中，遇到的財務風險也較為顯著，給企業造成極大的影響。企業若要減少或避免財務風險，就必須對這些環節進行嚴格的控制和管理。企業的內部控制管理可以減少在這些過程中遇到的風險，內部控制在企業內部崗位職責和提高企業經濟發展等方面發揮著重要作用。如果企業內部控制體系不健全，會導致企業財務人員欺上瞞下、財務報表錯誤等問題，進而影響到企業財務管理的有效性和風險控制的及時性。

2.健全的內部控制體系能有效的防范財務風險

我們發現很多企業破產是由于沒有建立內部控制體系或者內部控制措施形同虛設，無法規避企業財務風險。因此，企業應建立健全內部控制體系，并且強化企業人員的風險管理意識，進而提高企業防范財務風險的能力。

（二）我國企業內部控制對財務風險影響的現狀

1.內部控制形同虛設，財務風險管理能力弱

公司董事會獨立性不強，在很大程度上掌握在內部人手中，這就導致公司許多職位無法發揮應有的作用。董事會無法維護所有者的權益，也不能代表所有者對經營者進行監督，便導致內部控制如“空中樓閣”，形同虛設。因此虛設的內部控制無法規避財務風險的產生，引發企業財務危機。

2.企業文化建設薄弱，容易引發財務危機

在一個企業當中，最重要的資源便是員工，內部控制主要是人的管理和管理人的工作。較差的企業文化會誘發企業產生危機。COSO報告認為企業管理者的最高境界是“無為而治”，把企業文化納入內部控制體系是必要的。所以企業應加強自身文化建設，強化風險意識。但目前我國大部分企業文化建設比較薄弱，影響內部控制的實施，進而容易引發財務危機。

三、內部控制對財務風險影響的作用機理

文章從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督五部分出發，來分析內部控制對財務風險的影響。

（一）控制環境對財務風險的影響

控制環境包括管理能力和治理能力，它是整個內部控制的基礎。有些公司表面上有完整的法人治理機構，如股東大會、董事會、監事會和經理層，但在公司實際治理過程中，其中的好多職位無法發揮其作用，股東大會只是走個形式，許多股東對公司的重要決策無法提出自己的見解，最后的決策還是有董事會決定，而董事長在董事會有一定的話語權和絕對權，所以事情的決策權還是在董事長手中，最終導致會議決策只是流于形式。獨立董事只要不影響到自己的利益，大多時候都是睜一只眼閉一只眼，這樣的態度很容易引發公司發生財務危機。另外公司的監督部門是很重要的一個部門，如果監督機制形同虛設的話，便不能進行有效的監督，發生的公司人員私自挪用公款便不能得到及時的處理，這樣容易發生財務風險。企業文化建設是否良好也會影響其控制環境的實施，因為每個企業都有其自身的價值觀，它決定企業今后的發展方向，也對員工的價值觀有很重要的影響。

（二）風險評估對財務風險的影響

風險評估是內部控制中的第二大要素，重要性不言而喻。風險評估是指目標設定、事項識別和風險反應三個要素。企業的風險由兩大部分組成：內部風險和外部風險。內部風險可能有財務舞弊、監督不力等，外部風險包括國家政策的改變、科學技術的進步等。風險評估需要先識別出與企業經營有關的風險，然后根據風險的重大程度進行分類，采取相應的措施來減少這些風險，從而有效的減少企業財務危機的發生。總之，風險不僅是內部控制的重大要素，而且對財務風險也有著舉足輕重的影響，對比許多公司發現，有風險評估機構的公司其經營績效會高于沒有相關風險評估機構的公司，因此企業設立風險評估及突發風險應對機構是必要的。

（三）控制活動對財務風險的影響

控制活動保證了企業的各個階層能夠嚴格的執行管理層的指令，保證企業的正常運行，將風險控制在企業可接受的范圍內。企業的每項業務都需經過管理層逐級簽字后才能實施，這樣可以確保企業資金的安全，減少發生財務風險的可能。另外，不相容職務相分離控制也是控制活動重要的一步，其控制點包括授權批準、執行、記錄和核查活動，它可以減少財務舞弊事件的發生。企業只有做好職責分工控制和全面預算控制等這些主要的控制活動，才可以確保企業項目的完成，提高完成效率，規避財務風險，促進企業可持續發展。

（四）信息與溝通對財務風險的影響

信息與溝通是指企業及時準確的收集、傳遞信息，然后對收集到的信息進行相關處理，及時發現企業存在的經營問題并進行合理處理。信息不僅僅是指與企業相關的財會信息，也包括與經濟發展相關的非會計信息，比如對手企業目前發展狀況、市場大環境的狀況以及國家的政策等。與財務狀況有關的信息包括生產、記錄、處理和報告交易等事項，還有企業財務報表中相關的信息。企業內部的溝通包括兩方面，其一是使員工了解自己在組織中扮演的角色，其二是上下級傳達信息的準確性以及與外部利益相關者保持有效的溝通。

（五）監督對財務風險的影響

內部監督是企業對自身的內部控制執行進行監督和檢查，并制定內部控制缺陷認定標準，如果發現出現問題，及時進行改進，以便更加完善。內部審計部門是公司重要的風險管理職能部門，可以對公司的財務風險起到識別、評價和防范的作用，并以此來減少企業財務風險的發生。合理的監督可以確保企業會計信息質量，并對企業的財務風險起到明顯的制約作用，從而減少財務危機的產生。

四、加強內部控制降低財務風險的對策建議

企業需要制定完整、合理、有效的內部控制制度，并在必要條件下進行適當修正，以此來減少財務風險，促進企業平穩健康發展。

（一）改善內部環境

企業需要加強內部審計部門的監督作用。企業的管理者要意識到內部審計部門重要性，給予一定的權限，使其能充分發揮作用，否則形同虛設。另外內部審計人員要具備一定的專業能力和人際交往能力，這樣才能更好地為企業發展服務。企業應認識到人崗匹配的重要性，要實行定期的輪崗制度，以此來保證工作效率和防范財務風險。管理者要具備足夠的識人能力，了解每個員工不同的能力，確保將員工安排在合適的崗位上。

（二）建立并完善風險評價機制

隨著食品加工業的規模越來越大，企業所面臨的風險也隨之加大。風險評價機制對企業來說是極其重要的，這就要求企業的管理者需具備一定的風險管理意識，在建立內部控制的過程中，將風險意識融入到各個環節。管理者需要關注企業各個方面存在的風險，并對其加以防范。企業要建立健全風險預警機制，對風險進行有效的預防和控制。只有這樣，企業才能在激烈的市場中長久生存，實現自身的可持續發展。

（三）強化控制活動的力度

由于食品存儲時間較短，需要及時進行生產和加工處理，因此，食品行業的材料采購周期便比其他行業較短。采購環節在食品行業中有舉足輕重的位置，因此采購環節的內部控制制度一定要設計的完善且要嚴格執行。在采購環節中，要保證不相容職務相分離，有利于企業進行監督檢查。企業要挑選有一定信譽的供應商，供應商會直接影響到商品的質量。因此企業需要強化控制活動力度，在產品入庫前對其合格進行驗收，必要時可進行二次抽查，一旦發現不合格產品，立即向相關部門報告進行處理，相關供應商的信息進行存檔。

（四）建立有效完善的信息溝通系統

企業需建立有效的內部和外部信息傳輸機制，內部信息傳輸機制不僅是由上至下和由下至上的雙向傳輸，還包括平向的傳輸機制。企業要不斷的擴展信息傳輸渠道，其中企業可以通過投訴和舉報來收集想要的信息，這樣一線工人便能將重要信息及時有效的反饋給管理者，有利于管理者準確及時做出應對風險的方案。另外，企業也要注重外部信息溝通，如與政府部門、消費者之間的溝通。企業的發展依賴于開發公平的市場競爭環境，還有政府的相關政策。

（五）加強內部監督制度

監督活動是內部控制體系中不可或缺的一部分，可以發現內部控制缺陷，從而改善改善內部控制體系，提高企業內部控制執行的有效性。企業要設立獨立的監督部門對不同部門內和不同工作崗位進行監督，然后根據存在的問題做出反饋的機制。另外企業要保持監督的獨立性，如果無法保持監督的獨立性，那內部監督部門便形同虛設。企業的內部審計部門對其內部監督起著重要的作用，強化內部審計工作有利于加強企業內部監督。

結束語：

企業的財務風險與其內部控制息息相關。因此，建立健全并完善內部控制制度對企業有重要的意義。內部控制效果越差，發生財務風險的可能性就越大，反之，如果內部控制比較健全，企業發生財務風險的可能性就越小。因此，要完善企業內部控制，并且約束企業進行積極的信息披露，保證財務報告的真實性，同時，這對預防財務風險也有重要的意義。很多上市公司由于內部控制失靈，造成了重大的財務危機，甚至是宣告破產。

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作者簡介：梁曉榮（1994-），女，漢族，山西省陽泉市人，在讀碩士。研究方向：投融資與風險管理。