淺析房地產企業內部控制存在的問題及對策

吳曉慶

【摘要】房地產行業生產經營管理的成敗在很大程度上依靠企業內部控制制度的建立、健全及實施。構建和完善企業內部控制對防范風險和提高效率有著非常重大的意義。本文以濟南三發房地產企業為例，對目前房地產企業內部控制的存在問題進行了分析，并對解決問題的措施和對策提出了自己的看法和建議。

【關鍵詞】房地產企業? 內部控制? 存在問題? 基本對策

一、內部控制的概念內涵

隨著現代社會的發展，企業現代化程度不斷提高，在市場環境下，競爭壓力一直是企業面臨的難題，自身需要面對的風險因素較以往也有了很大增長。內部控制，對于企業有效做好自身管理，科學評判自身發展因素都具有重要意義，對內部控制的研究不斷增多，相繼形成了非常多的理論研究成果。在內部控制定義認識上較為統一，一般認為內部控制，是企業為了更好的進行內部管理及防范各種風險問題，更加主動的融入到行業發展與市場競爭當中，管理層結合實際制定的企業控制目標，并建立相關的內部控制體系，進而確保控制目標實現的過程。內部控制，是企業發展現代化的標志，是隨著企業內部管理水平不斷提高而出現的產物，也是企業在市場經濟下快速發展所必需的。實踐證明，依托于內部控制，能夠實現企業內部相互制約，對于改善經營管理水平，更好釋放企業自身的經濟發展潛力具有重要意義。

二、房地產企業內部控制的基本現狀

為了對企業內部控制進行更好的研究分析，本篇文章以濟南三發房地產企業為例。三發房地產企業，是在我國房地產行業快速發展的過程中成立的，到目前為止已經有16年，自從成立以來，三發房地產發展非常迅速，各個層面的發展潛力得到了充分釋放，先后投資了濟寧、德州、歷下區等多個房產建設項目，創造了非常大的經濟效益，對于滿足人民群眾多元化的住房需求也發揮了重要作用，截止到目前為止，三發房地產企業擁有職工人數超過了1200人，包括了不同類型的高級、中級等專業技術人才，先后獲得了多個社會榮譽稱號，對于地方經濟社會發展的作用全面體現出來，企業的現代化進程也在不斷加快。

在實現快速發展的道路上，三發房地產企業遇到了不少問題和挑戰，房地產行業發展的通病在三發房地產企業當中同樣存在。為了加快新項目的開發，三發房地產企業先后投入了大量的資金，按照最初的設想，最終將會獲取到相當多的利潤，但是，由于房地產市場泡沫的存在，再加上當地政府在房地產發展政策上的收縮，也導致三發房地產企業也面臨著很多風險。根據相關報告來看，三發房地產企業的投資項目越來越受到市場的影響，尤其是從2019年以來，濟南、濟寧、德州等地方政府限購政策的出臺，導致企業庫存處理變慢，實際的庫存總量在不斷增加，原有的資金投入在回籠上開始變慢，資金成本大幅度增加，企業承擔的負債率直線上升，這些都使得三發房地產企業內部財務風險越來越突出。基于自身發展、效益維護與風險控制的考慮，三發房地產企業在近年來明確提出了強化內部控制等一系列戰略，對于應對各種潛在的風險隱患，提高企業整體管控水平有著重要意義。

雖然三發房地產企業越來越重視內部控制，但是內部控制是一個非常復雜的系統，在實際落實上還是存在著諸多不足，例如，圍繞著風險管控，雖然企業制定了不少規章制度，但是，在實際落實上，還是存在著以“人”為主的現象，規章制度約束規范作用沒有很好的體現出來等，都在一定程度上降低了內部控制的整體成效。

三、房地產行業內部控制的突出問題

通過對濟南三發房地產企業的分析，再綜合其他的相關材料，可以清晰的看到，在當前房地產行業內部控制上還是存在著許多問題的。例如，房地產企業過于偏重新項目的開發，過于熱衷資金的大量投入，對于市場風險、內部控制等沒有給予足夠的重視，對于制定的內部控制相關制度也缺少落實的自覺性，相關的審計等工作也沒有完全跟上，這些都是房地產企業需要重視的。

1.對風險和內部控制重要性的認識不夠

隨著我國市場經濟的發展，房地產企業面對的競爭壓力不斷加大，不少房地產企業出于力量凝聚的考慮，以集團化、跨區域開發項目等方式呈現出來，這樣導致房地產企業面對的風險更加復雜與多樣化，這些都要求房地產企業管理人員有良好的專業素養。但是，調查發現，我國房地產企業經營管理人員在專業素養方面還有所欠缺，尤其是在風險意識等方面表現的較為欠缺，企業內部現有的內控體系也并不是特別完善。在不少房地產企業管理人員看來，內部控制無非就是一些規章制度。內部控制制度，一方面指上級對下級的管理，另方面也包括下級對上級的監督，它是一個相互作用的過程。部分人認為內部控制制度僅是對違法違紀行為進行處罰，卻沒有真正明白處罰只是手段，最終的目的是防止出現錯誤。

2.內部控制制度制定不完整，制度執行不嚴

由于大多數房地產企業成立時間都不是特別長，在內部控制等上都是在進行探索，財務內部控制還沒有系統化形成和覆蓋各個部門的管理工作環節，還有薄弱之處和空白點。雖然有些房地產企業制定了相關規章制度，但是，制度的覆蓋面較為狹窄，配套的監督與考核獎懲機制沒有跟上，缺少執行的基本力度，也就導致了各項規章制度流于形式情況的出現。以濟南三發房地產企業為例，其下屬的不少子公司，在重要施工物資的采購及貨款支付環節上，表現的較為隨意，沒有根據企業整體的發展建設情況制定相關計劃，在施工材料等的供應上，存在著親情關系等，而且有的項目在實際招標上也存在著漏洞，增加了招投標的不透明性，容易導致腐敗問題的出現，對于企業的高效、節約化發展建設也不利，受到這些環節控制不嚴的影響，后續的項目施工建設很大程度上會受到影響，不利于房地產企業市場良好形象的塑造。

3.審計對內部控制的監督力度不夠

內部控制制度是企業內部建立的把各項業務經濟活動相互聯系起來、并相互制約的措施。在實際落實上，需要與房地產企業的各個環節、部門等緊密銜接起來，也就增加了落實的難度。為了確保內部控制切實落到實處，需要扎實做好跟蹤與監督工作，內部審計在跟蹤與監督上發揮著不可代替的作用。根據審計部門的要求，雖然不少房地產企業都成立了自己的內部審計機構，但是，審計過于表面、應付，而且缺少高素質的審計人才，這些都使得房地產企業內部審計成效大打折扣。而且不少房地產企業內部審計主要是針對財務設計進行，實際的審計覆蓋面非常窄。

4.信息溝通不暢

企業內部的溝通制度不夠全面、完善，沒有明確的溝通目標。企業沒有對員工進行系統培訓，導致員工缺少溝通意識和溝通技巧。對于很多企業管理人員看來，內部審計主要是與財務相掛鉤，相關的設計工作也主要是圍繞著財務管理展開。企業眾多的部門之間缺少足夠的溝通交流，在相關信息的分享與傳遞上明顯不到位。內部控制沒有切實融入到企業生產經營的所有環節當中，自然影響了內部控制的影響范圍。

四、房地產行業的內部會計控制存在問題的應對策略

1.要樹立內部控制全員風險意識和責任感，建立風險防范部門

企業風險管理與內部控制之間有著非常緊密的聯系，內部控制的實質是風險控制。對于內部控制來說，有了風險防范，也才會發揮更大的作用。對于房地產企業而言，充分認識內部控制的重要性，從以下方面抓起：將內部控制納入到企業文化建設當中，定期組織企業管理人員、普通員工進行學習，增強內部控制等規章制度落實的自覺性;圍繞內部控制管理，需要定期開展相關教育培訓，引導管理人員等把握好內部控制的核心所在，這樣才能讓內部控制在實際落實上更具有成效性;鼓勵企業參與到政府層面的內部控制建設當中，不僅做好了企業市場宣傳，而且還在更大范圍當中增強了市場風險管控意識;將各種常見的內部控制典型案例，融入到企業日常管理當中，讓管理人員、普通員工認識到風險問題是無處不在的，內部控制有其發展建設的絕對必要性。除此之外，還需要建立專門的風險風范部門，注重對不同類型風險信息的搜集，提供對風險問題防控的主動性。

2.優化企業機構設置、責權分配和業務流程，建立完善的內控制度并進行考核與激勵

首先，在企業內部機構設置、業務流程等方面，需要嚴格按照國家法律及行業標準進行，實現決策、執行與監督等的有效分離，這樣才能實現彼此之間的有效制衡。可向專業事務所進行咨詢和委托注冊會計師為企業內部控制制度制定和實施提供建議。其次，需要結合房地產改革發展需要，加快各項規章制度建立，實現內部控制對各個環節的全面覆蓋，增強企業各項工作開展的規范性。再次，注重與互聯網+的結合，通過信息化技術的應用，將企業內部工作進行模塊化處理，推動工作職能、責權關系等的深層次變革，這對于提高房地產內部控制水平也有著重要意義，在信息化建設上，需要突出安全與保密機制建設，切實維護好房地產企業的合法權益。最后，需要圍繞內部控制，制定相關的考核及獎懲制度，以此來對企業上下進行更好的調動，進而通過內部考核獎懲制度把內部控制的管控、監督作用發揮出來。

3.成立內部審計部門并保證監督作用的發揮

內部審計有責任監督組織所有經濟活動，內部審計承擔著監督和評價組織內控和風險管理有效性的職責。審計部門的審計可以在一定程度上減少企業的風險，還能起到防范的作用。對于內部審計部門的建立，房地產企業要從自身權益維護的層面予以高度重視。一方面，對于內部審計部門需要保持其自身的獨立性，這樣才能確保其既定審計職能得到充分發揮，減少其他因素對于正常審計工作的干擾，同時，在審計工作開展上，需要扎實做好定期審計與不定期審計的結合，強化對重點工程建設項目的跟蹤審計，這樣才能更好的了解內部控制在實際執行與落實的過程中是否存在著不足與缺陷;另一方面，加大對資產安全性的審計，突出對違規違紀等行為的發現力度，進而形成更加完善的風險防控機制。在審計當中，對于發現的問題，需要如實向上級部門報告，結合房地產發展基本需要，及時進行問題整改，這樣才能讓內部審計部門的價值作用充分體現出來。

4.建立信息傳遞和溝通渠道

溝通對企業內部管理有著重要作用，對企業內部管理系統來說是不可缺少的生命力，因此，企業必須建立一個管理溝通的部門，并聘請專人負責。在經營管理過程中，企業可以建立一個信息系統，讓保員工了解內部控制信息、明確職責。同時通過對外部信息的了解和掌握，與各方的溝通會變得更加有效，更有利于企業及時處理風險、抓住機會，獲得更好的發展。

五、結語

綜上所述，本篇文章以濟南三發房地產企業為例，介紹了內部控制基本內涵，明確了當前房地產企業內部控制的基本現狀和現存的一些問題，進而立足于新時期房地產企業改革發展的需要，對怎樣提高房地產企業內部控制水平進行了探索，這對于提高房地產企業內部控制水平，有效應對各種風險隱患挑戰具有重要意義。

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