數字經濟下，區塊鏈在稅收征管中應用的探索

【摘要】數字經濟的發展影響了傳統的稅收征管模式，給稅收征管帶來便利的同時卻也提出了新的挑戰。區塊鏈技術作為新興的互聯網技術，其特點在傳統的互聯網技術基礎上有了創新，若能將區塊鏈技術應用到稅收征管中，發揮其最大的價值，可能會讓稅收征管模式有新的突破。本文分析數字化經濟下，區塊鏈技術應用于稅收征管所中的優劣性，探索區塊鏈技術應用到稅收征管中的可發展路徑

【關鍵詞】：區塊鏈技術;稅收征管;數字經濟

一、區塊鏈技術應用于稅收征管的優劣分析

（一）區塊鏈技術在稅收征管中應用的優勢分析

區塊鏈技術具有信息公開透明、去中心化、數據難以篡改等多種特點，可解決數字經濟給稅收征管帶來的問題，彌補傳統稅收征管模式的不足，將區塊鏈技術與稅收征管相結合，會有以下優勢。

1.降低交易信息不對稱

在區塊鏈系統中，發生的每一筆交易數據可對交易雙方、稅務機關、交易平臺等相關方同步可見，并具有可追溯性，通過該系統的交易確認成功，就不可再逆轉修改，做到了數據信息完全公開真實，運行規則透明。這樣所有的信息都會及時更新公開，對稅務機關而言，可以解決因納稅人缺乏主動性及資本利益至上所帶來的信息不對稱。稅務機關通過區塊鏈系統，無需第三方介入就能夠直接了解交易信息信息，實現了稅務機關與納稅人之間無中介化的互動，讓數據更加及時、完整的傳達，降低納稅人虛開、虛報發票的可能性。

2.保證涉稅信息可靠性

區塊鏈分布式賬本使系統中的各個節點可同時接受信息，交易數據信息一旦寫入，并經過認證，被認證過的區塊信息經過系統進行安全技術加密，則難以篡改，保證了稅務機關所接收到的涉稅信息數據的真實性和可靠性。交易信息包括雙方交易的時間、地點、金額等內容，稅務機關實時接受到這些涉稅信息，第一時間掌握稅源動態，可消除虛擬網絡交易的隱匿性，且這些信息可永久保存在征管檔案中，節省檔案管理成本，提高稅務審計效率。

（二）區塊鏈技術在稅收征管中應用的劣勢分析

我國的“區塊鏈+稅務”尚在探索階段，稅務機關與國內的互聯網公司進行合作，在深圳、杭州等城市進行了特定行業的試點，想要讓區塊鏈技術完全適用于稅收征管，還存在著一定的局限性。

1.區塊鏈技術尚未成熟

區塊鏈技術作為新興的創新性技術，世界各國都處在嘗試與探索階段，目前的應用范圍還不廣。想要將其運用至稅務征管中，稅務機關需要一個成熟的區塊鏈系統可對每筆交易數據進行實時更新并記錄，這要求該系統要有非常強大的計算能力與儲存能力才能保證交易信息處理活能夠順利進行。如今線上交易已成為主要交易方式之一，單單一個熱門電商平臺，每天的交易量就能可上百萬，就目前的區塊鏈技術而言，還未能夠處理如此高頻的交易活動。并且每天發生的大量交易信息需要進行永久記錄，經過日積月累，這些數據不斷增加，稅務機關需要花費巨額的成本對這些數據進行儲存與維護。若是沒有相對成熟的技術來進行支撐，區塊鏈技術的優勢則會被削弱，不能立即應用到實際的稅收征管中。

2.相關法律制度未完善

我國關于數字經濟方面的相關法律并未完善，區塊鏈技術作為新興的技術，國內外關于此方面的法律也是少之又少，若要將其引入稅收征管領域，則相關的法律制度也得跟上腳步。區塊鏈系統將交易信息數據完整、真實地記錄下來，若未能建立信息保護制度，一旦區塊鏈系統存在漏洞，這些涉稅信息很有可能會泄露，這將會侵犯到個人隱私及商業機密，也為犯罪活動和非法交易提供了網絡環境。為使交易活動參與者安心使用區塊鏈技術系統，則需要制定健全的相關法律來規范納稅人與稅務機關的行為，保證征納雙方能夠依法納稅、有序征稅。

二、區塊鏈技術在稅收征管中應用的可發展路徑

區塊鏈技術目前作為我國大力發展的技術，在未來將會有很大的提升空間，在數字經濟發展下，其作為稅收數字化的一個強有力技術，如何將其與稅收征管相結合，我們可做一些相關展望。

（一）多行業采用區塊鏈技術開具電子發票

在多行業中應用區塊鏈技術，特別是針對電商平臺。傳統的發票開具需要在交易完成后，消費者主動詢問開票，并等待商家開票并填寫報銷單，經過報銷流程才能拿到報銷款，并且在等待開票過程中還會遇到缺少發票，發票開錯、開得慢等情況。而使用區塊鏈發票，對于普通實體商戶，消費者結賬后可通過微信、支付寶等支付平臺一鍵申請開票、存儲、報銷，且報銷狀態實時可查，實現“交易即開票，開票即報銷”;商戶利用區塊鏈電子發票可大大節省開票成本，提高公司效率和客戶消費體驗;對于電商平臺商戶，目前的消費者對于發票的開具意識比較薄弱，讓一些商家因此“有空可鉆”。因此稅務機關可與互聯網技術開發公司合作，開發適用于電商平臺的區塊鏈系統，當有交易完成時，無論消費者是否需要發票，系統均自動開具電子發票，并上傳到系統當中，若有消費者需要發票，則可在訂單中查詢、下載、認證;若消費者有退換貨等使得先前開具的電子發票無效的情況，先由消費者可在訂單中確認，商家先自行記錄已開具發票在區塊鏈系統中認證的序列號，在納稅申報時提交至稅務機關審核。通過此方式，可以實現所有的交易透明，減少電商“刷單”行為，增強交易數據的真實性，同時能夠完善稅務機關的監管流程，減少稅款流失，并有效規避假發票，解決發票流轉過程中一票多報、虛報虛抵、真假難驗等難題。

（二）采用區塊鏈技術對支付平臺的“特殊交易”進行監管

如今現實生活中隱藏著微商、代購等通過轉賬等方式進行交易的商戶，這些商戶與消費者在非公開的平臺進行私下交易，稅務機關無法對這一類的交易進行監控，因此大多數的商戶并不會對自己交易所得進行納稅申報，從而避掉相應的稅款。若稅務機關與支付平臺連接區塊鏈系統，所有用戶的每一筆收入都進入系統，在系統中設置一定的條件，如每個賬號每天的收入額和交易數量達到一定的數額，則被認證為特殊交易。該賬戶的所有交易則被系統認證，儲存在系統中，稅務機關可以根據儲存的數據信息進行篩查，以此監管利用私下支付平臺進行銷售的商戶，減少稅款流失，同時也可以督促這類商戶完善工商信息的登記。

（三）將區塊鏈技術應用與納稅申報相融合

將區塊鏈技術應用到納稅申報中，簡化納稅申報環節，實現完成交易與納稅之間無縫對接。稅務機關可在區塊鏈系統建立稅務、銀行、納稅人間的全網化扣款協議，納稅人預先在系統中提交銀行賬戶信息，并將交易接入系統。稅務機關按時獲取納稅人的交易數據，為其預填納稅申報表，并返回給納稅人確認，納稅人確認后由系統實時從銀行扣款。進一步的，還可以利用智能合約特性，取消納稅申報，實現“及時交易，及時納稅”，讓稅款及時充入國庫，并減少納稅人隱報、虛報納稅納稅數據，拖延繳納稅款等情況。

三、結語

數字經濟的發展讓稅收也跟上時代步伐，使稅收逐漸數字化，區塊鏈技術的出現同時也引起了稅收領域之中許多人的反思，如今的稅制仍是主要為實物商品的交易所設計的，我們現在處在數字時代，稅務機關像過去一樣征稅是否還有意義？我想這個問題的答案更多的是今后稅收政策需要關注的問題，而我們想要用好區塊鏈這一技術，想要盡快取得突破，就要牢牢把握機遇，勇敢積極作為，堅持應用牽引、問題導向，牢抓創新主動權、緊握發展主動權。

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作者簡介：

張馨予（1996-），女，布依族，廣西河池人，碩士研究生，安徽財經大學財政與公共管理學院，研究方向：稅收學。