加強全面預算管理完善內控體系的探討

摘要：在經濟發展的過程中，全面預算管理就是最為重要的一項管理手段，做好這一項工作對于強化內部控制體系、規范單位管理水平以及提高內部控制管理統籌等多方面都有著較為顯著的促進作用。可是，就發展實際來看，我們發現全面預算在編制、執行以及考核等方面還是存在弊端，這也促使我國全面預算管理無法真正與內部控制形成強有效的管理體系。本文主要闡述了全面預算和內控體系兩者之間的關系，并結合內控體系關于全面預算方面的具體問題進行分析和探討，并在此基礎之上提供合理的相關建議。

關鍵詞：全面預算管理;內控體系;建議

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）14-0023-02

在社會不斷發展過程中，全面預算也得到了較為廣泛的應用和推廣，但就目前全面預算管理現狀來看，內部控制工作并沒有做好，預算控制落實與執行力也不足，在這種情況下單位發展也就受到了制約，為了能夠進一步促進戰略目標，應當把全面預算管理作為執行和處理各項事務的重中之重，實行并完善全面預算才能使資產得到高效的利用，從而進一步的推動單位自身的發展，實現最終的發展目標。

一、全面預算和和內控體系之間的關系

1.全面預算管理是單位內部控制前提

對于很多單位來說，編制可靠且科學的全面預算計劃且付諸于行動，就能夠更好地對內部控制環境的實際情況進行具體的反映。全面預算計劃在實施過程中，本就需要及時準確的信息作為依據，而內部控制工作在實施過程中對于信息有著較高的要求，再加上內部控制風險管理過程中，借助于有效的全面預算計劃就能夠更好地反饋整個信息，從而將其作為風險識別、評估以及預測等多方面的依據。除此之外，全面預算在執行過程中，需要展開評估與檢查工作，這樣就能將其作為內部控制活動適宜性與有效性評估手段。由此可見，全面預算管理本就是內部控制的前提與基礎，對于單位發展與進步有著較為顯著的促進效果。

2.全面預算和內控體系目標一致

無論是完善全面預算，還是建設內控體系，都是以提高經營效率，適應市場發展作為其出發點。全面預算管理能對內各部門的資金情況進行把控、調節，以及問責，實現對各項經濟活動的預算控制，使得員工參與預算活動的積極性得到提升，順利開展經濟業務以適應市場的發展，而內部控制管理通過控制資金運營效率和提高財務信息質量，來對各種活動全面規劃和控制，將財務活動上升到管理的高度。二者都為實現單位發展目標做出了貢獻。

3.全面預算對內部控制起導向作用

內控體系的監督和管理就是通過對全面預算的控制來完成，合理預算目標的制定和規劃是管理工作實施的重要風向標。全面預算能對單位內部的資金情況做出合理預估，讓財務部門根據實際情況對單位資金提前規劃，以便單位能夠較早的對各項資源進行分配。而管理部門則可以及時、準確的得到相關信息，并通過參考這些有效信息，對其加工、處理，使內部督導工作更為嚴謹，從而達到細化單位內部的控制指標的目的，將發展目標從戰略落實到實際當中去。

二、全面預算和內控體系中存在的問題

1.通過全面預算完善內控體系建設的意識淡薄

目前很多管理部門還沒有充分的意識到全面預算對于完善內部控制的重要性。完善全面預算不僅僅關系到財務管理的發展，而是整個管理體系的重要建設途徑，二者相輔相成。全面預算的工作關乎到單位的全體員工，全部資金，以及各個部門。需要予以重視，各部門人員協同參與，以保證全面預算的工作能達到其應有的作用和效果。而目前由于對此重視度不夠的原因，以至于阻礙了全面預算在內控體系建設上作用的發揮。相關的監督工作無法有效地實施，也為單位帶來了較大的風險。

2.內部控制體系不完善

現階段，部分單位雖然已經建立了自己的內部控制制度，但具體的落實上缺乏控制手段和明確指標。內控體系不完善往往是由于員工對于內部控制的認識不足，對內部控制缺乏概念所導致的。團隊的內控意識薄弱，內控能力有待提升，缺乏嚴謹的內部監督機制，導致面臨實際問題時執行能力達不到要求。使得全面預算的推展工作也只能流于形式，缺乏操作性，沒有準確的落實到相關負責人，無法貫徹落實全面預算的管理機制。這則會導致工作流程混亂的現象，影響工作效率和進度，使整個單位的發展滯后不前。

3.全面預算編制不合理

全面預算管理與內部控制工作現狀除了預算管理目標設定不夠科學之外，全面預算編制不合理也是較為顯著的問題之一。具體而言，部分單位在編制全面預算計劃的時候，只是機械地將這一項工作直接交給財務管理部門或者是辦公室，而其他科室之間的配合與協調卻沒有起到足夠的重視，在這種情況下整個預算編制工作也缺少強有效地溝通與協調，最終也就直接影響了全面預算計劃與業務科室管理活動的實施，另外和單位長期發展目標也缺少有效地貼合度，最終整個全面預算計劃可操作性也就會十分的差，無法有效地對內部控制建設起到指導性的效果。

4.全面預算管理考核不完善

全面預算管理與內部工作建設過程中，除了上述兩個問題之一，全面預算管理考核機制不夠完善同樣也屬于發展中的問題之一。單位在發展過程中，預算執行是其中較為重要的部分，可是很多單位在開展這一項工作的時候卻只是被動的應付上級主管部門的考核，對于預算計劃執行監督與考核卻沒有起到足夠的重視;另外，還有一些單位在發展過程中雖然也有結合全面預算管理來制定出了相應的績效考核措施，但是在實際考核過程中對于考核評估結果的應用卻不夠充分，最終也就無法真正將全面預算計劃有效地執行下去。

5.內部控制人員專業能力不足

如今很多單位缺乏專業的內控管理人員，專業水平不達標導致內控管理制度不完善，制定的制度缺乏科學性和可操作性，使得內控管理工作難以實施，無法對單位各部門從上到下進行有效地內部控制。另外，內部管理人員普遍對全面預算比較陌生，對于如何通過全面預算來完善內控制度沒有深入了解，全面預算的工作也就難以被執行，不能完全發揮全面預算的全部效能。

三、通過全面預算來完善內控體系的建議

1.培養全面預算意識，認識全面預算對于內控體系構建的重要作用

內控體系的完善是做好單位財務管理工作的基礎，全面預算管理必須全員參與，單位各部門、各崗位、上至單位最高負責人下至各基層崗位員工，必須全部參與到預算編制與實施之中。必須加強宣傳教育和專項培訓活動。為內部控制管理體系的構建創造良好的思想認識環境。加強全面預算對于內控體系構建的作用，實現全面預算管理和內部控制管理相結合，以確保全面預算的執行效果。

2.建立健全監督機制，促進內部控制體系構建

完善內控管理制度體系是確保內控管理工作順利開展的重要層面。大多數單位都會十分重視自身的財務管理，而有效的監管機制可以為內部控制體系的構建提供保障。針對內部而言，監管部門需要獨立對全面預算的工作進行監管。在獨立的監管部門之內，又需要對管理制度進行層層細化，明確的規定監管范圍，實施具體措施，進一步完善內控管理的整個體系。與此同時，要結合內控管理流程和控制標準制定一套獎懲機制，對部門進行合理評價，從而促進內部控制體系的良好構建。

3.構建相關責任機制，科學編制全面預算管理

在全面預算的基礎之上，要進一步確立單位內的責任制度才能確保內控工作順利進行。關于資金問題，要在財務管理部門內進行崗位責任制管理，提高管理者的管理責任意識，及時發現問題，申報問題，解決問題，使內部控制對預算進行有效指導和管理量化，從而降低管理風險。

4.完善內部核算體系，確保各項工作有序實施

科學化和規范化的全面預算管理是通過建立完善的核算體制來作為基礎的。在全面預算的過程中，必須對相關的財務人員進行嚴格的監控與管理，同時也要及時對核算系統進行全面的更新，增強整個核算體系的安全性和穩定性。而審批，匯總，上報等過程是預算的一般流程，只有將每一個環節都完整化和規范化，使財務預算中的工作數據準確，才能確保全面預算工作順利的實施下去。

5.完善全面預算考核激勵機制提高內部控制有效性

在全面預算管理過程中，強有效的績效考核以及獎懲體制也是必不可少的。為此，在發展過程中，要想真正將全面預算管理工作有效地落實下去，就一定要積極將全面預算管理有效地納入到業績考核以及獎懲體系之中，而且考核的內容需要較為全面，如預算執行、年終決算等多方面的考核都是必不可少的。除此之外，在完成一個預算年度總結之后，內部審計部門還可以結合一年發展實際來提出具體的修正方案，這樣就能為之后的預算控制制定出針對性有效的處理方案，最終也就能夠讓各方主體都能夠積極的參與到預算控制之中，最大程度提高內部控制的有效性，促進企業健康和諧發展。

6.增強相關工作人員專業能力，提高其職業素養

只有對財務管理人員加以重視，才能通過全面預算來完善內控體系。想要保障內部控制體系長久穩定的運行，就要增強財務人員的工作能力，提高其職業素養，這樣才能使財務部門以及整體的內部控制有效地實施下去。一方面，可以通過對財務人員進行相關專業知識的培訓，使其更高效的做好服務工作。另一方面，可以采取績效評價制度對優秀的財務管理人員進行獎勵，促進工作效率的提高，從而提高其落實全面預算的主動性和積極性，為內部控制體系的構建提供良好的基礎。

四、結語

各單位發展對外主要依賴于增強自身的市場適應能力，對內主要是提升內部管理能力，進一步完善內部管理體制。做到全面預算管理和內部控制管理相互促進，一同完善的目標。全面預算管理能夠彌補內控的不足，并且對內部控制具有導向作用。因此，通過實施全面預算來推動內控體系的建設是單位為實現發展目標的必然選擇，對當前發展有著重要的促進作用，這樣才能使其發展目標更好更快的實現。

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作者簡介：

張婉玲，供職于新鄭市自然資源和規劃局，中級職稱。