淺析預算管理績效評價

詹純良

摘要：隨著我國經濟的快速發展迭代，經濟活動的復雜程度不斷加深，企業管理模式也亟需變革，尤其是預算管理績效評價方面。預算管理績效評價能夠更好地調整反饋預算執行情況，將企業的資源有效利用。然而，當前我國眾多企業都忽視了預算管理績效評價的重要性，在管理工作中存在著一些問題。本文結合A公司實際情況，分析預算管理績效評價的策略，希望能夠為相關的工作者提供一定的參考借鑒。

關鍵詞：預算;績效評價;公司;策略

隨著經濟發展越來越快，我國各行各業都在飛速向前發展，不同類型的公司都在不斷完善自身的預算管理工作。企業資金能否發揮出最大的價值，除了公司決策層以外，預算管理部門所發揮的作用其重要性也較為明顯。預算管理績效評價能夠幫助公司提升預算管理效果，呈現預算管理的執行效能，有助于了解預算方面存在的問題，完善獎懲機制，最終提高公司市場核心競爭力。建立完善的預算管理績效評價體系能夠幫助企業取得優勢，而體系成功的基礎就是：確定合理的預算編制目標;確定具體的方案;評價工作流程。

一、預算管理績效評價的內容概述

預算管理指的是對預算的整個過程進行管理，其主要步驟為先編制執行，隨后調整考核，最后監督處罰?？冃гu價則將衡量資源投入和收益的關系，將所投入的資源轉變成產出和收益，計算配比，結合內部制度監督執行過程。預算管理績效評價是通過科學的程序方法按照一定的標準對預算管理過程、預算支出和收益進行評價，進而提升企業資源的使用效率。預算管理績效評價最早起源于美國，是在20世紀40年代左右，我國開始實行則是在2006年，發展到2012年，推出了《預算績效管理工作規劃》，規劃中對于完善體系進行了重點說明，推動了眾多企業構建預算管理績效評價體系。

二、建立預算管理績效評價的基本思路

（一）設定目標

企業建立預算管理績效評價體系，首先需要設定目標，目標需要包括至少四方面要素，分別是：預設效果，也就是企業預算執行中預期將得到多少效益;預期支出，指的是企業根據預算設定，執行期間需要支出的資源和資金;預期滿意度，企業的相關利益者對于預算執行情況的滿意程度。建立績效管理評價體系的目標是幫助企業建立完善的管理體系，對企業內部的資源進行合理配置，減低成本，提升績效。對于預算管理績效進行評價能夠更好地分配和編制預算，提升資源配置的適配性，加快資金周轉流動，設定預算管理績效評價目標是整個體系建設中的第一步。

（二）選擇主體

設定了目標以后，就需要明確評價的主體，預算管理績效評價主體因為企業類型不同，評價主體通常是存在差別的。通常情況下，如果企業沒有專門的預算管理委員會或是辦公室，那么評價主體就是財務部門和相關部門，財務部門負責預算工作的推進，業務部門可能會參與到評價中，也可以選擇第三方中介機構進行預算管理績效評價。如果企業本身已經設置了專門的預算管理委員會或是辦公室，那么委員會或辦公室就是評價主體，財務部門的工作仍然是推進和指導預算分析工作，其他部門組成的委員會負責審查各個方案，向經理會議提交最后的方案。預算績效評價主體會因為企業結構不同出現變化，但是主體的職責是明確的。

（三）規范內容

預算管理績效評價的內容是整個體系建設中必須投入足夠重視的一步，首先，評價范圍需要包括所有的資金使用環節，內容包括兩個方面：第一部分是預算分配和編制，需要保證科學編制和合理分配，第二部分是預算執行，需要對目標和實際情況進行對比，評價資金使用效率，若是資金使用不當可以對預算方案進行調整。其次，預算管理出發應該從公司的角度出發，體現公司的發展戰略目標，根據戰略目標分配資源，確定管理范圍，預算管理必須堅持提升經濟效益，對公司的所有經濟活動進行控制。最后就是公司的日常業務，對實際性的經濟活動、資產報表、投資活動進行預算。

三、A公司的預算管理績效評價現狀分析

本文以A公司為例，介紹該公司預算管理績效評價現狀。隨著互聯網經濟滲入各行各業、世界疫情爆發等外部環境的變化，A公司面臨著愈加惡劣的生存環境，雖然公司對預算管理績效評價方面投入了一定的重視，但是公司管理上仍然存在一些問題。經統計，A公司前年的營業收入預算偏差率，已達到28%，與30%的臨界線非常接近，因而在宏觀經濟預期不樂觀的當下，更須加以關注，優化預算管理效果。

經分析A公司的預算管理績效現狀，發現存在下列問題：首先，不全面，企業更關注的是表面上的預算管理指標，對于其他的指標沒有進行細化分類評價，所以評價的準確性和針對性不足;其次，企業進行體系制定的時候，績效指標權重設計存在問題，相關部門沒有根據重點目標對指標權重進行劃分，指標結果無法準確反映企業預算中存在的問題;最后，企業沒有完善的制度，各個階段的工作實施效果無法得到保障，企業在落實預算管理績效評價體系的過程中，制度不全面是非常關鍵的問題，特別是在執行的過程中，規范的制度的缺失將會導致執行人員隨意執行，難以保證工作效果，評價體系的實際價值也就無法發揮出來。

四、以A公司為例的預算管理績效評價的策略分析

（一）建立健全信用評價體系

建立健全信用評價體系，是為預算管理績效評價體系的建立打好基礎，也是體系建設的前提條件。A公司應當先建立四級預算管理體系，第一級為預算編制和執行機構，第二級為預算常設管理機構，第三級為預算管理委員會，第四級為經理辦公會議。在建立好的預算管理體系中，進行信用評級建設，對預算單位執行的情況進行分級，針對預算的編制、分解、管理和執行質量進行定性和定量分析，綜合評價公司的信用等級。信用等級分成優、良、中、差不同的級別，每月進行一次評價，評價的結果按照公司的實際條件進行公示，為公司內部的考核提供參考依據，激勵預算執行力的提升。公司經理辦公會議是整個預算管理過程中的最后決策審批機構，也是最高決策機構，該機構負責整個公司的年度經營目標，公司的年度預算方案和調整方案都需該機構審批。實際管理中，企業可以參考石油企業的預算績效管理方式，量化預算管理，以月度預算為基準進行監控，每個月都安排執行人員參與考評，如果預算超出一定范圍，那么需要對執行人員進行懲處，反之，如果能夠節約一定的預算，就可以對執行人員進行獎勵。在預算管理績效評價體系建設過程中，信用評級體系的建立是非常重要的一部分。

（二）完善企業的績效評價程序

建立預算管理績效評價體系過程中，完善評價程序也是很重要的一個步驟，這個部分是對上述內容的深化和總結。A公司需要建立評價組織，明確評價責任，也就是評價的對象和主體，分工合作完成績效評價，評價過程可以采用主觀方式和客觀方式相結合的方法評價。預算管理績效評價可以主觀自我評價結合客觀依據評價標準的方式綜合評價。評價完成以后，評價結果需要有效利用，與預算編制和執行分配進行對比分析，根據評價結果對公司相關負責人進行獎懲。預算管理績效評價結果必須公示，以提升公司相關負責人對于績效評價的關注度，強化預算管理績效評價機制的執行力度，提升執行效率。建立完善的績效評價程序是當前A公司必須著手推進的工作，這也是整個預算管理績效評價體系中的主線工作。

（三）加強預算過程中的監督力度

預算過程中，A公司需要對整個過程進行監督，安排專門的負責人進行全過程監督，一旦發現有預算不符合公司規范的情況，應立馬提示預算部門糾正，若預算部門一定期限內仍不修正，可以上報經理。除了安排專門的監督管理負責人以外，設立獎懲機制也能夠幫助對預算管理績效考評進行約束，加強預算監督。所以，進行績效評價體系建設的過程中，需要建立對應的獎懲機制，提升績效評價的效果，保證公司戰略目標能夠順利實現。獎懲機制，包括獎勵機制和懲罰機制，績效評價中如果預算目標能夠不打折扣的完成，公司支出在預算范圍之內，可以對相關的部門和崗位工作人員進行表彰，激勵相關的工作人員進行更好的預算管理，降低企業支出。相反的，如果發現公司有個別部門超出預算計劃，那么監督部門就需要對超支現象進行詳細分析，探討其發生原因，如果是人為因素，那么對于相關人員要嚴肅處理，提升預算績效評價體系的震懾力，推進企業預算管理績效評價的執行。因此，A公司在預算管理績效評價體系實施的過程中，需要對全過程進行監督，同時建立對應的獎懲機制。為了有效保證獎懲機制能夠順利落實，提升落實的準確度和可靠度，A公司還需對預算管理績效評價體系不斷完善和健全，保證績效評價體系是客觀準確而且科學合理的，充分發揮獎懲機制的應用價值，進而全方位提升企業預算的實效性。

五、結語

綜上所述，A公司建立預算管理績效評價體系有著非常重要的意義，本文主要針對預算管理績效評價的體系建設提出了一定參考意見，但是關于預算管理績效評價的建議并不局限于此，日后還需要進一步加強研究，不斷修正預算管理績效評價工作中存在著的不足之處，結合實操經驗不斷完善工作。

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