分析制造業企業財務內控中全面預算管理的應用

張靜

摘要：制造企業作為我國經濟支柱之一，在國際上的地位逐漸凸顯，但是，與西方發達國家相比，我國制造企業在技術上仍稍顯欠缺，影響了我國制造企業的市場競爭力。對此，為提高制造企業競爭力，應做好財務內控工作，以此控制企業成本，預防財務風險，增強企業經濟效益與競爭力。全面預算管理的落實，有助于發揮財務內控的作用。文章探討了制造企業財務內控中全面預算管理的應用。

關鍵詞：制造業;財務內控;全面預算管理;應用

在企業內部控制中，財務控制作為核心環節，財務控制的質量直接關系著企業內控的整體質量與財務管理水平。對此，制藥企業應積極在財務管理中落實內部控制，發揮財務內控效果，以此促進企業發展。不過，在實際財務內控中，因全面預算管理應用問題，財務內控效用受到影響。對此，文章提出幾點措施，以此發揮全面預算管理的作用，提高制造企業財務內控水平，全面提升企業財務管理水平，促進制造企業可持續發展。

一、全面預算管理的簡單概述

在企業發展過程中，預算主要是指對企業未來一段時間中的全部經濟活動進行細致化、周密性的安排，通過對未來工作量化，制定詳細計劃，為未來一段時期經營活動提供依據，將目標具體化，便于管理者管理各項活動，實現既定目標。全面預算管理，即對企業未來階段發生的所有活動進行預算管理，依照實況科學分配企業資源，預測未來階段企業收益，準確展現企業財務狀況，規范企業未來一段時間的經濟運行，推動企業正常運行。在全面 預算管理中，工作人員應注意：其一，預算管理并非企業發展最終目的，而是為企業戰略目標的實現提供管理方式。其二，在全面預算管理落實中，作為一種綜合性管理系統，能夠有效規避風險，所以，必須保障預算管理的全面性，引導全員參與其中。

二、全面預算管理在制造企業財務內控中的效用

在制造企業財務內控中，全面預算管理的應用，具有以下效用：其一，促進了企業資源的科學分配。在制造企業進行財務內控中，全面預算管理的應用，能夠將企業各項資源有效整合并細致劃分，使企業人力、財力、物力等各項資源科學分配到各部門、各活動中，提高資源最大化利用，預防資源大量消耗現象。其二，推進戰略目標的實現。在制造企業財務內控中，全面預算管理的落實，通過對各項財務的預算評估，為制造業各項運營活動制定科學標準，為企業制定戰略目標，為實現戰略目標提供了支撐。其三，提高監督和業績考核效果。在制造企業財務內控展開預算管理時，不僅要重視事后監督，更要加強事前與事中的管控，預算作為企業財務管理的參考依據，通過對預算執行的全程管理，及時發現風險并解決，發揮了監督職能。同時，將全面預算管理作為員工業績考核的依據，能夠引導更多員工參與全面預算管理，推動企業穩定發展。

三、制造企業財務內控中全面預算管理應用存在的問題

（一）預算管理機構欠缺

預算管理是一項綜合性、專業性較強的工作，對預算人員的專業能力、綜合素養等要求較高，然而，在多數制造企業中，預算管理并沒有專門的管理機構，而是直接劃分至財務部門，由會計人員進行預算管理。可以說，在多數制造企業中，管理者對預算管理的重視度不足，忽視了預算管理的專業性、事權集中性，即使構建管理機構，也因專業性不足導致預算 管理機構流于形式，預算管理不統一。并且，在招收預算管理人員和使用中，專業機制欠缺，直接影響了預算管理的專業性，阻礙了全面預算管理在財務內控中的落實，制造企業仍普遍存在成本浪費嚴重、獲得利潤少的現象。

（二）預算編制稍顯隨意

在財務內控中，全面預算管理的有效應用，預算編制是基礎，其質量直接影響著全面預算管理的水平，關系著財務內控質量。然而，在多數制造企業中，預算編制卻并未受到重視，預算編制隨意性強，預算基礎不扎實。而預算編制問題的產生，主要是因預算基礎不牢靠，未結合上年度預算執行效果、本年度預算目標科學編制預算，導致預算編制缺乏依據，科學性、可行性難以保障，阻礙了全面預算管理在財務內控中的應用。

（三）激勵考評制度并不健全

在制造企業預算管理中，若預算考核制度不全，將難有效控制費用支出，導致企業支出量增大。同時，薪酬制度、預算考核制度的不健全，企業難以做到獎懲分明，長期下來，將直接影響企業工作人員的積極性與主動性，預算管理水平難以保障。現階段，在諸多制造企業中，績效評價機制仍存在諸多缺陷，如：考核計算方式不足、管理人員對績效對比并不重視等，阻礙了全面預算管理在財務內控中的落實，影響了財務內控的效果。

（四）全面預算管理工作執行效果不佳

制造企業在財務內控中，全面預算管理并未被管理人員所重視，阻礙了全面預算管理的貫徹與落實，預算管理效果難以保障。同時，在多數制造企業中，預算管理在財務內控的落實，責任直接移交給財務部門，由內控人員進行預算管理工作。然而，在實際預算管理全面落實中，財務部門和其他部門信息交流并不密切，財務工作人員對各部門情況的掌握不足，阻礙了預算管理的執行，影響了制造企業的穩定發展。

四、制造企業財務內控中全面預算管理的落實對策

（一）建立完善的預算管理機構

在制藥企業落實全面預算管理中，為提高財務內控水平，離不開權責分明、高效、專業的管理機構。對此，制造企業應根據市場發展與自身情況，構建完善的預算管理機構，若企業規模較小，可組建一支專業的預算管理團隊，如此，為全面預算管理的落實提供載體。首先，制造企業應對組織架構的建設進行優化。預算管理的組織架構主要包含兩層：一為公司領導層預算管理委員會，專門負責全面預算管理的政策方針制定，預算管理的檢查與核實，為預算管理工作最高負責機構;一為預算管理辦公室，為預算管理執行層面，負責預算編制、預算執行監管等常規工作。如此，雙層架構下，有助于發揮高層對預算管理的調控，還推動了責任主體的落實。其次，應積極建設管理團隊。在預算管理中，專業化預算管理團隊不可或缺。對此，制造企業應嚴格選擇專業化預算人員，并加強人員培訓工作，組成專業性隊伍，為全面預算管理在財務內控中的應用提供人才支撐。

（二）創新預算編制方式

預算編制作為全面預算管理的核心基礎，是財務內控的關鍵環節，預算編制是否科學、合理且可行，直接關系著全面 預算管理的執行效果。對此，制造企業面對預算編制隨意現象，應根據企業實況，創新預算編制方式，克服預算編制內的不足，提高預算編制水平。首先，制造企業應重視預算編制基礎，積極分析預算編制、預算執行的效果，以上年度的預算執行情況作為當年預算編制的參考依據，由預算編制出發，總結預算執行過程的問題，在年度展開預算編制中提前預防，以此提高預算編制的科學性。同時，落實預算編制的目標分析和需求分析，依照制造企業經營特點、發展趨勢，確定預算編制需求，增強預算編制方案的針對性。其次，創新預算編制方式。對于制造企業財務內控，為發揮全面預算管理效果，傳統編制方式已經無法滿足需求，對此，企業應引進 現代化預算編制方法，以滾動預算、零基預算等方式，提高預算 編制的嚴謹性。如此，有效推動全面預算管理的順利進行，為財務內控的成本控制、風險規避等提供依據。

（三）創建預算考核機制與落實機制

在全面預算管理貫徹制造企業財務內控過程中，預算考核機制的落實，能夠提高工作人員工作積極性，落實機制的建立，有助于推動全面預算管理的應用，以此提高財務部門的內控水平，控制企業成本支出。為此，根據部門執行內容的不同、職工工作崗位的不同，制定完善的預算考核機制并貫徹整個生產過程，提高工作人員預算管理參與的積極性，激發員工動力與熱情，提高企業經濟效益。同時，在落實機制創建中，應構建責任問責機制，對預算管理進行細化，使全體人員準確認知自身責任，一旦出現問題，應及時了聯系負責人員并解決，有效降低制造業損失，促進內部控制在企業財務中的落實，提高制造業財務管理水平。

（四）細化預算管理，提高預算執行效果

在制造企業對財務內控進行預算時，為提高預算執行效果，應有機結合人工費用的預算、制造材料的預算、制造設備運行的預算，并將各項預算工作進行細化，預算管理任務落實在各個工作人員身上，為全面預算管理的執行奠定堅實基礎。同時，在預算管理中，以企業實際發展為參考，保障預算的公平與客觀，構建信息交流平臺，促進企業財務部門和其他部門間的溝通。另外，預算并非一成不變，對于預算執行中的問題，應具體問題具體分析，若預算編制不科學，應及時調整預算方案，以此優化預算工作，提高全面預算管理執行效果，促進制造企業財務控制的效用發揮。

五、結語

總而言之，制造企業作為我國重要產業，中國制造已經在世界聞名，不過，我國之所以未由制造大國轉向制造強國，究其原因，制造企業技術落實是重點，然而，技術趕超并非一朝一夕，為在國際競爭中取得勝利，我國制造企業應追求“物美價廉”的優勢，積極在財務管理中落實內部控制，并對財務內控做好全面預算管理工作，有效控制成本，提高經濟效益，促進制造企業可持續發展。

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（作者單位：山重建機有限公司）